第二節(jié) 業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試與審計目標(biāo)
    一、業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試
    1.調(diào)查了解生產(chǎn)與存貨內(nèi)部控制
    2.檢查不相容職責(zé)的分離
    3.抽查部分存貨入庫、出庫業(yè)務(wù)、追蹤其業(yè)務(wù)處理
    4.抽查盤點記錄
    5.審查產(chǎn)品生產(chǎn)、成本管理制度的執(zhí)行
    6.對成本核算和會計入賬環(huán)節(jié)的審查
    7.評價生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制
    【2006年試題】
    下列各項審計程序中，屬于對生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：
    A .實地觀察倉庫驗收原材料的情況
    B .抽查領(lǐng)料憑證上反映的手續(xù)是否齊備
    C .編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對
    D .計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化
    E .抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規(guī)性
    【答案】ABE
    【解析】計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測試;
    編制存貨跌價準(zhǔn)備明細(xì)表，并與報表、總賬和明細(xì)賬核對屬于實質(zhì)性測試。
    二、審計目標(biāo)
    1.生產(chǎn)業(yè)務(wù)審計目標(biāo)
    2.存貨業(yè)務(wù)審計目標(biāo)