我國國內現(xiàn)行的匯票分為銀行匯票和商業(yè)匯票兩大類。
銀行匯票結算
1.銀行匯票結算的概念
銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票結算方式是指利用銀行匯票辦理轉帳結算的方式。
2.銀行匯票結算的當事人
銀行匯票結算的當事人包括：
（1）出票人。銀行匯票結算的出票人是指簽發(fā)匯票的銀行。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行匯票的簽發(fā)和解付，由中國人民銀行和各商業(yè)銀行，目前主要是中國工商銀行、中國人民建設銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行，參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構辦理。交通銀行、中信實業(yè)銀行、廣東發(fā)展銀行沒有參加全國聯(lián)行往來，這些銀行向未設立本系統(tǒng)銀行機構地區(qū)簽發(fā)的銀行匯票，只能委托人民銀行兌付，但這些銀行可以兌付其他銀行系統(tǒng)的銀行匯票。非銀行機構不得簽發(fā)銀行匯票。
（2）收款人。收款人是指從銀行提取匯票所匯款項的單位和個人。收款人可以是匯款人本身，也可以是與匯款人有商品交易往來或匯款人要與之辦理結算的人。
（3）付款人。付款人是指負責向收款人支付款項的銀行，同發(fā)票人一樣，并不是所有的銀行機構都可以充當銀行匯票的付款人，必須是參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構。如果發(fā)票人和付款人屬于同一個銀行，如都是中國工商銀行的分支機構，則發(fā)票人和付款人實際上為同一個人。如果發(fā)票人和付款人不屬于同一個銀行，而是兩個不同銀行的分支機構，則發(fā)票人和付款人為兩個人。
3.匯票上的記載事項
銀行匯票一律為記名式，即必須記載收款人的姓名。
匯款金額起點為500元。
付款期為一個月。應該從簽發(fā)日起算。逾期的匯票，兌付銀行不予受理，原匯款人只能向簽發(fā)行請求退款。
此外，匯票上記載的事項有：匯款人、發(fā)票日（簽發(fā)日期）、付款地（兌付地點）、三個金額（匯款金額、實際結算金額、多余金額）、付款日（兌付日期）。
此外，匯票上還記載有“匯票用途”。這也是各國票據(jù)法所沒有的。
匯票可以背書轉讓。匯票反面有背書欄，有填寫被背書人和背書人的地方。匯票反面有記載收款人的證件的地方。
4.辦理匯票的手續(xù)
（1）匯款人填寫“銀行匯票委托書”，向簽發(fā)行申請辦理銀行匯票，詳細填明兌付地點、收款人名稱、匯款用途（軍工產品可免填）等。
能確定收款人的，填寫收款人姓名、單位等。不能確定的填寫匯款人指定人員的姓名。
（2）簽發(fā)銀行受理委托書，在收妥款項后，簽發(fā)銀行匯票，將匯票和解訖通知一并交給匯款人。
（3）匯款人持匯票到兌付地點，或支取現(xiàn)金，或者與填明的收款人辦理結算。收款人也可以用背書方式將匯票交給被背書人，辦理結算。
（4）被背書人在收受匯票時應審查：匯票未逾期，日期金額等填寫無誤，銀行匯票和解訖通知齊全相符，匯款人或背書人證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。審查完畢后將實際結算金額和多余金額填入?yún)R票和解訖通知。
（5）收款人（包括被背書人）將匯票與解訖通知提交兌付行。收款人在銀行開有帳戶的可在匯票背面加蓋印章，并填寫進帳單，連同匯票、解訖通知交開戶銀行辦理轉帳。未在銀行開立帳戶的在交給證件后可支取現(xiàn)金。
（6）兌付行轉帳或付款后將解訖通知送交簽發(fā)行。簽發(fā)行將多余款收帳通知單交給匯款人。匯款人可憑此領取多余款項。
（7）匯款人可以要求簽發(fā)行辦理退款。
以下一一論述辦理匯票的手續(xù)。
5.銀行匯票的申請
單位內部供應部門或其他業(yè)務部門因業(yè)務需要使用銀行匯票時，應填寫銀行匯票請領單，具體說明領用銀行匯票的部門、經辦人、匯款用途、收款單位名稱、開戶銀行、帳號等，由請領人簽章，并經單位領導審批同意后，由財務部門具體辦理銀行匯票手續(xù)。銀行匯票請領單的基本格式如表5.1所示（略）。
凡是要求使用銀行匯票辦理結算業(yè)務的單位，財務部門均應按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”，在“銀行匯票委托書”上逐項寫明匯款人名稱和帳號、收款人名稱和帳號、兌付地點、匯款金額、匯款用途（軍工產品可免填）等內容，并在“匯款委托書”上加蓋匯款人預留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。如匯款人未在銀行開立存款帳戶，則可以交存現(xiàn)金辦理匯票。
匯款人辦理銀行匯票，能確定收款人的，須詳細填明單位、個體經濟戶名稱或個人姓名。確定不了的，應填寫匯款人指定人員的姓名。
交存現(xiàn)金辦理的匯票，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在匯票委托書上的“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發(fā)現(xiàn)金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現(xiàn)金。企事業(yè)單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現(xiàn)金的，由兌付銀行按照現(xiàn)金管理有關規(guī)定審查支付現(xiàn)金。
“銀行匯票委托書”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)是存根，由匯款人留存作為記帳傳票；第二聯(lián)是支款憑證，是簽發(fā)行辦理匯票的傳出傳票；第三聯(lián)為收入憑證，由簽發(fā)行作匯出匯款收入傳票。如果申請人用現(xiàn)金辦理銀行匯票，可以注銷第二聯(lián)。
6.簽發(fā)銀行匯票
簽發(fā)銀行受理“銀行匯票委托書”，經過驗對“銀行匯票委托書”內容和印鑒，并在辦妥轉帳或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉帳或支取現(xiàn)金的銀行匯票。對個體經濟戶和個人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數(shù)機壓印匯款金額，將匯票和解訖通知交匯款人。
銀行匯票的主要內容包括：
①收款人姓名或單位；
②匯款人姓名或單位；
③簽發(fā)日期（發(fā)票日）；
④匯款金額、實際結算金額、多余金額；
⑤匯款用途；
⑥兌付地、兌付行、行號；
⑦付款日期。
銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，和第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)作聯(lián)行往來帳付出傳票；第三聯(lián)是解訖通知，在兌付行兌付后隨報單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票；第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結清后交匯款人。
匯款單位財務部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財務部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后根據(jù)“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣現(xiàn)金——銀行匯票
貸：現(xiàn)金
對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費和郵電費，匯款單位應根據(jù)銀行出具的收費收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為：
借：財務費用
貸：現(xiàn)金或銀行存款
出納員在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票并將其交給請領人，應按規(guī)定登記“銀行匯票登記簿”，將銀行匯票的有關內容，如簽發(fā)日期，收款單位名稱、開戶銀行、帳號，持票人部門、姓名，匯款用途等等一一進行登記，以備日后查對?！般y行匯票登記搏”的基本格式如表5.2所示（略）。
7.銀行匯票的使用
匯款單位財務部門收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，即可將匯票交與請領人，由其持匯票到兌付地點，或與填明的收款人辦理結算，或者支取現(xiàn)金，當然也可以按規(guī)定用背書的形式將匯票轉讓給背書人，辦理結算業(yè)務。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，憑轉帳匯票進行結算時，應在“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”上填寫收款單位及其銀行帳號，將此二聯(lián)一并交給收款單位財務部門，由其直接到其開戶銀行辦理具體的進帳。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果銀行匯票上“收款人”欄填寫的是匯款單位持票人的名字，則持票人可以待票到匯入銀行直接辦理轉帳結算，也可以背書轉讓給在銀行開戶的單位，由其持票到銀行辦理進帳。
匯款單位持票人到匯入地點進行采購，需要進行分次付款的，通常在匯票上“收款人”欄填寫持票人的名字，持票人到匯入地點后，持“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”連同本人身份證一并送兌付銀行，請求兌付銀行開立分次支付的“臨時存款帳戶”，與收款單位辦理結算。這種“臨時存款帳戶”只取不存，而且不計算存款利息。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果因采購不到所需要的貨物準備到其他地方繼續(xù)采購而需要辦理轉匯時，持票人可持“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”連同本人身份證，到兌付銀行請求轉匯，并說明轉匯指定地點。
已注明不得轉匯的銀行匯票不得轉匯。銀行經過審查認為可以轉匯后即可辦理具體的轉匯手續(xù)。持票人可以根據(jù)需要選擇合適的轉匯方式。如繼續(xù)采用銀行匯票方式轉匯的，再次填寫“銀行匯票委托書”，在委托書上“收款人”和“匯款用途”等欄填寫原收款人和原匯款用途等內容后交銀行簽發(fā)新的銀行匯票。如果原銀行匯票已注明“現(xiàn)金”字樣，在轉匯時可照填“現(xiàn)金”字樣。如果轉匯采用兌方式，則持票人可按規(guī)定填制信（電）匯憑證，辦理信（電）匯手續(xù)。持票人在辦理轉匯時，轉匯的金額可以與原匯款金額一致，也可以小于原匯款金額，其小于原匯款金額的余額將由兌付銀行直接退回匯款單位帳戶。
匯款人在利用銀行匯票開展業(yè)務、辦理結算時，一定要注意安全：一是有關人員在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票，當面辦清楚有關交易手續(xù)后，再將匯票交給銷貨方。這樣可以減少和避免上當受騙和發(fā)生糾紛的機會。因為匯票一旦交與對方，對方就可以憑此或到銀行辦理轉帳結算，或支取現(xiàn)金，或背書轉讓等。二是要妥善保管銀行匯票，防止丟失或被盜。
銀行匯票結算
1.銀行匯票結算的概念
銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉帳結算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。銀行匯票結算方式是指利用銀行匯票辦理轉帳結算的方式。
2.銀行匯票結算的當事人
銀行匯票結算的當事人包括：
（1）出票人。銀行匯票結算的出票人是指簽發(fā)匯票的銀行。按照現(xiàn)行規(guī)定，銀行匯票的簽發(fā)和解付，由中國人民銀行和各商業(yè)銀行，目前主要是中國工商銀行、中國人民建設銀行、中國農業(yè)銀行、中國銀行，參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構辦理。交通銀行、中信實業(yè)銀行、廣東發(fā)展銀行沒有參加全國聯(lián)行往來，這些銀行向未設立本系統(tǒng)銀行機構地區(qū)簽發(fā)的銀行匯票，只能委托人民銀行兌付，但這些銀行可以兌付其他銀行系統(tǒng)的銀行匯票。非銀行機構不得簽發(fā)銀行匯票。
（2）收款人。收款人是指從銀行提取匯票所匯款項的單位和個人。收款人可以是匯款人本身，也可以是與匯款人有商品交易往來或匯款人要與之辦理結算的人。
（3）付款人。付款人是指負責向收款人支付款項的銀行，同發(fā)票人一樣，并不是所有的銀行機構都可以充當銀行匯票的付款人，必須是參加“全國聯(lián)行往來”的銀行機構。如果發(fā)票人和付款人屬于同一個銀行，如都是中國工商銀行的分支機構，則發(fā)票人和付款人實際上為同一個人。如果發(fā)票人和付款人不屬于同一個銀行，而是兩個不同銀行的分支機構，則發(fā)票人和付款人為兩個人。
3.匯票上的記載事項
銀行匯票一律為記名式，即必須記載收款人的姓名。
匯款金額起點為500元。
付款期為一個月。應該從簽發(fā)日起算。逾期的匯票，兌付銀行不予受理，原匯款人只能向簽發(fā)行請求退款。
此外，匯票上記載的事項有：匯款人、發(fā)票日（簽發(fā)日期）、付款地（兌付地點）、三個金額（匯款金額、實際結算金額、多余金額）、付款日（兌付日期）。
此外，匯票上還記載有“匯票用途”。這也是各國票據(jù)法所沒有的。
匯票可以背書轉讓。匯票反面有背書欄，有填寫被背書人和背書人的地方。匯票反面有記載收款人的證件的地方。
4.辦理匯票的手續(xù)
（1）匯款人填寫“銀行匯票委托書”，向簽發(fā)行申請辦理銀行匯票，詳細填明兌付地點、收款人名稱、匯款用途（軍工產品可免填）等。
能確定收款人的，填寫收款人姓名、單位等。不能確定的填寫匯款人指定人員的姓名。
（2）簽發(fā)銀行受理委托書，在收妥款項后，簽發(fā)銀行匯票，將匯票和解訖通知一并交給匯款人。
（3）匯款人持匯票到兌付地點，或支取現(xiàn)金，或者與填明的收款人辦理結算。收款人也可以用背書方式將匯票交給被背書人，辦理結算。
（4）被背書人在收受匯票時應審查：匯票未逾期，日期金額等填寫無誤，銀行匯票和解訖通知齊全相符，匯款人或背書人證件無誤，背書人證件上的姓名與其背書相符。審查完畢后將實際結算金額和多余金額填入?yún)R票和解訖通知。
（5）收款人（包括被背書人）將匯票與解訖通知提交兌付行。收款人在銀行開有帳戶的可在匯票背面加蓋印章，并填寫進帳單，連同匯票、解訖通知交開戶銀行辦理轉帳。未在銀行開立帳戶的在交給證件后可支取現(xiàn)金。
（6）兌付行轉帳或付款后將解訖通知送交簽發(fā)行。簽發(fā)行將多余款收帳通知單交給匯款人。匯款人可憑此領取多余款項。
（7）匯款人可以要求簽發(fā)行辦理退款。
以下一一論述辦理匯票的手續(xù)。
5.銀行匯票的申請
單位內部供應部門或其他業(yè)務部門因業(yè)務需要使用銀行匯票時，應填寫銀行匯票請領單，具體說明領用銀行匯票的部門、經辦人、匯款用途、收款單位名稱、開戶銀行、帳號等，由請領人簽章，并經單位領導審批同意后，由財務部門具體辦理銀行匯票手續(xù)。銀行匯票請領單的基本格式如表5.1所示（略）。
凡是要求使用銀行匯票辦理結算業(yè)務的單位，財務部門均應按規(guī)定向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書”，在“銀行匯票委托書”上逐項寫明匯款人名稱和帳號、收款人名稱和帳號、兌付地點、匯款金額、匯款用途（軍工產品可免填）等內容，并在“匯款委托書”上加蓋匯款人預留銀行的印鑒，由銀行審查后簽發(fā)銀行匯票。如匯款人未在銀行開立存款帳戶，則可以交存現(xiàn)金辦理匯票。
匯款人辦理銀行匯票，能確定收款人的，須詳細填明單位、個體經濟戶名稱或個人姓名。確定不了的，應填寫匯款人指定人員的姓名。
交存現(xiàn)金辦理的匯票，需要在匯入銀行支取現(xiàn)金的，應在匯票委托書上的“匯款金額”大寫欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額。這樣，銀行可簽發(fā)現(xiàn)金匯票，以便匯款人在兌付銀行支取現(xiàn)金。企事業(yè)單位辦理的匯票，如需要在兌付銀行支取現(xiàn)金的，由兌付銀行按照現(xiàn)金管理有關規(guī)定審查支付現(xiàn)金。
“銀行匯票委托書”一式三聯(lián)，其中第一聯(lián)是存根，由匯款人留存作為記帳傳票；第二聯(lián)是支款憑證，是簽發(fā)行辦理匯票的傳出傳票；第三聯(lián)為收入憑證，由簽發(fā)行作匯出匯款收入傳票。如果申請人用現(xiàn)金辦理銀行匯票，可以注銷第二聯(lián)。
6.簽發(fā)銀行匯票
簽發(fā)銀行受理“銀行匯票委托書”，經過驗對“銀行匯票委托書”內容和印鑒，并在辦妥轉帳或收妥現(xiàn)金之后，即可向匯款人簽發(fā)轉帳或支取現(xiàn)金的銀行匯票。對個體經濟戶和個人需要支取現(xiàn)金的，在匯票“匯款金額”欄先填寫“現(xiàn)金”字樣，后填寫匯款金額，再加蓋印章并用壓數(shù)機壓印匯款金額，將匯票和解訖通知交匯款人。
銀行匯票的主要內容包括：
①收款人姓名或單位；
②匯款人姓名或單位；
③簽發(fā)日期（發(fā)票日）；
④匯款金額、實際結算金額、多余金額；
⑤匯款用途；
⑥兌付地、兌付行、行號；
⑦付款日期。
銀行匯票一式四聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由簽發(fā)行結清匯票時作匯出匯款付出傳票；第二聯(lián)為銀行匯票，和第三聯(lián)解訖通知一并由匯款人自帶，在兌付行兌付匯票后此聯(lián)作聯(lián)行往來帳付出傳票；第三聯(lián)是解訖通知，在兌付行兌付后隨報單寄簽發(fā)行，由簽發(fā)行作余款收入傳票；第四聯(lián)是多余款通知，在簽發(fā)行結清后交匯款人。
匯款單位財務部門收到簽發(fā)銀行簽發(fā)的“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”后根據(jù)銀行蓋章退回的“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣資金——銀行匯票
貸：銀行存款
如果匯款單位用現(xiàn)金辦理銀行匯票，則財務部門在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后根據(jù)“銀行匯票委托書”第一聯(lián)存根聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證，其會計分錄為：
借：其他貨幣現(xiàn)金——銀行匯票
貸：現(xiàn)金
對于銀行按規(guī)定收取的手續(xù)費和郵電費，匯款單位應根據(jù)銀行出具的收費收據(jù)，用現(xiàn)金支付的編制現(xiàn)金付款憑證，從其帳戶中扣收的編制銀行存款付款憑證。其會計分錄為：
借：財務費用
貸：現(xiàn)金或銀行存款
出納員在收到銀行簽發(fā)的銀行匯票并將其交給請領人，應按規(guī)定登記“銀行匯票登記簿”，將銀行匯票的有關內容，如簽發(fā)日期，收款單位名稱、開戶銀行、帳號，持票人部門、姓名，匯款用途等等一一進行登記，以備日后查對?！般y行匯票登記搏”的基本格式如表5.2所示（略）。
7.銀行匯票的使用
匯款單位財務部門收到銀行簽發(fā)的銀行匯票后，即可將匯票交與請領人，由其持匯票到兌付地點，或與填明的收款人辦理結算，或者支取現(xiàn)金，當然也可以按規(guī)定用背書的形式將匯票轉讓給背書人，辦理結算業(yè)務。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，憑轉帳匯票進行結算時，應在“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”上填寫收款單位及其銀行帳號，將此二聯(lián)一并交給收款單位財務部門，由其直接到其開戶銀行辦理具體的進帳。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果銀行匯票上“收款人”欄填寫的是匯款單位持票人的名字，則持票人可以待票到匯入銀行直接辦理轉帳結算，也可以背書轉讓給在銀行開戶的單位，由其持票到銀行辦理進帳。
匯款單位持票人到匯入地點進行采購，需要進行分次付款的，通常在匯票上“收款人”欄填寫持票人的名字，持票人到匯入地點后，持“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”連同本人身份證一并送兌付銀行，請求兌付銀行開立分次支付的“臨時存款帳戶”，與收款單位辦理結算。這種“臨時存款帳戶”只取不存，而且不計算存款利息。
匯款單位持票人到匯入地點辦理采購，如果因采購不到所需要的貨物準備到其他地方繼續(xù)采購而需要辦理轉匯時，持票人可持“銀行匯票聯(lián)”和“解訖通知聯(lián)”連同本人身份證，到兌付銀行請求轉匯，并說明轉匯指定地點。
已注明不得轉匯的銀行匯票不得轉匯。銀行經過審查認為可以轉匯后即可辦理具體的轉匯手續(xù)。持票人可以根據(jù)需要選擇合適的轉匯方式。如繼續(xù)采用銀行匯票方式轉匯的，再次填寫“銀行匯票委托書”，在委托書上“收款人”和“匯款用途”等欄填寫原收款人和原匯款用途等內容后交銀行簽發(fā)新的銀行匯票。如果原銀行匯票已注明“現(xiàn)金”字樣，在轉匯時可照填“現(xiàn)金”字樣。如果轉匯采用兌方式，則持票人可按規(guī)定填制信（電）匯憑證，辦理信（電）匯手續(xù)。持票人在辦理轉匯時，轉匯的金額可以與原匯款金額一致，也可以小于原匯款金額，其小于原匯款金額的余額將由兌付銀行直接退回匯款單位帳戶。
匯款人在利用銀行匯票開展業(yè)務、辦理結算時，一定要注意安全：一是有關人員在用銀行匯票辦理采購時，一定要先驗貨后交票，當面辦清楚有關交易手續(xù)后，再將匯票交給銷貨方。這樣可以減少和避免上當受騙和發(fā)生糾紛的機會。因為匯票一旦交與對方，對方就可以憑此或到銀行辦理轉帳結算，或支取現(xiàn)金，或背書轉讓等。二是要妥善保管銀行匯票，防止丟失或被盜。