該部分內容確實很難掌握，建議在學習的時候，重點先看一下06～08年的試題，先感覺一下針對這部分內容的出題點。在學習循環(huán)內容的時候，注意與前面理論章節(jié)的聯(lián)系。近幾年考試的分值很高，均在30分左右。2009年教材未發(fā)生變化。
第13章
（1）銷售與收款循環(huán)中的控制測試和交易的實質性程序以及實施該程序能夠實現(xiàn)的認定；
（2）營業(yè)收入的分析程序和截止測試；
（3）應收賬款的函證；
（4）壞賬準備的計提和確認；
（5）營業(yè)收入確認和其他賬戶審計中涉及到的會計知識。
第14章
購與付款的控制測試，交易實質性程序、主要項目的審計程序。
第15章
存貨內部控制、存貨監(jiān)盤、存貨計價測試。
第16章
籌資與投資交易的內部和控制測試，主要項目的實質性程序以及相關的會計內容；
第17章
貨幣資金的內部控制，現(xiàn)金監(jiān)盤、銀行存款的控制測試和函證。
練習：
1、單選題：
W公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進先出法核算。2008年12月31日，W公司甲產(chǎn)品期末結存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元。W公司2008年度甲產(chǎn)品的相關明細資料如下表（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤）：
日期
摘要
入庫
發(fā)出
結存
數(shù)量
單價
金額
數(shù)量
單價
金額
數(shù)量
單價
金額
1.1
期初
500
2500
2.1
入庫
400
5.1
2040
900
4540
4.1
銷售
800
5.2
4160
100
380
8.1
入庫
1600
4.6
7360
1700
7740
10.3
銷售
400
4.6
1840
1300
5900
12.1
入庫
700
4.5
3150
2000
9050
12.31
銷售
800
4.8
3840
1200
5210
12.31
期末
1200
5210
在進行相關測試后，A注冊會計師提出的審計調整建議是( )。
A．調增營業(yè)成本190萬元
B．調減營業(yè)成本190萬元
C．調增營業(yè)成本240萬元
D．調減營業(yè)成本240萬元
答案：D
會計知識命題。年初結存數(shù)＋年內入庫數(shù)＝500＋400＋1600＋700＝3200，發(fā)出數(shù)＝800＋400＋800＝2000，從而年末結存1200件。按先進先出法，在期末結存的1200件產(chǎn)成品中，單價為4.5的應有700件，單價為4.6的應有500件，從而年末結存額為700×4.5+500×4.6=5450萬元。
2、多選題：
假定被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，注冊會計師應當認可的是（ ）。
A.收到債務單位償還的部分債務后，不改變剩余的應收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定
B.對于多提或少提壞賬準備的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理
C.存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡
D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應收票據(jù)，將其賬面余額轉入其他應收款，計提相應的壞賬準備
答案：ABC
按新準則的規(guī)定可以直接對應收票據(jù)計提壞賬準備。
3、判斷題：
如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。( )
答案：對
會計制度規(guī)定。
4、判斷題：
審查海信公司的持有至到期投資時，注冊會計師應結合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務擔保的持有至到期投資。如有，則應取證并作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露。( )
答案：對
新會計準則及新審計準則的規(guī)定。
5、簡答題：
ABC會計師事務所的注冊會計師Ａ和Ｂ接受委托，審計ＸＹＺ公司2007年度的財務報表。
根據(jù)以往經(jīng)驗，決定信賴客戶的內部控制，為此決定對相關內部控制進行了解和控制測試。通過了解，Ａ和Ｂ注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由處長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。
（2）關于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟合同或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經(jīng)過財務處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。
要求：指出內部控制中存在的問題并提出改進建議。
答案：答案：（1）有嚴重缺陷：如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。
建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。
（2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷：一是未對財務處長的審批權限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。
建議：經(jīng)董事會指定財務處長的審批權限，對超過權限的貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務。
第13章
（1）銷售與收款循環(huán)中的控制測試和交易的實質性程序以及實施該程序能夠實現(xiàn)的認定；
（2）營業(yè)收入的分析程序和截止測試；
（3）應收賬款的函證；
（4）壞賬準備的計提和確認；
（5）營業(yè)收入確認和其他賬戶審計中涉及到的會計知識。
第14章
購與付款的控制測試，交易實質性程序、主要項目的審計程序。
第15章
存貨內部控制、存貨監(jiān)盤、存貨計價測試。
第16章
籌資與投資交易的內部和控制測試，主要項目的實質性程序以及相關的會計內容；
第17章
貨幣資金的內部控制，現(xiàn)金監(jiān)盤、銀行存款的控制測試和函證。
練習：
1、單選題：
W公司的會計政策規(guī)定，入庫產(chǎn)成品按實際生產(chǎn)成本入賬，發(fā)出產(chǎn)成品按先進先出法核算。2008年12月31日，W公司甲產(chǎn)品期末結存數(shù)量為1200件，期末余額為5210萬元。W公司2008年度甲產(chǎn)品的相關明細資料如下表（數(shù)量單位為件，金額單位為人民幣萬元，假定期初余額和所有的數(shù)量、入庫單價均無誤）：
日期
摘要
入庫
發(fā)出
結存
數(shù)量
單價
金額
數(shù)量
單價
金額
數(shù)量
單價
金額
1.1
期初
500
2500
2.1
入庫
400
5.1
2040
900
4540
4.1
銷售
800
5.2
4160
100
380
8.1
入庫
1600
4.6
7360
1700
7740
10.3
銷售
400
4.6
1840
1300
5900
12.1
入庫
700
4.5
3150
2000
9050
12.31
銷售
800
4.8
3840
1200
5210
12.31
期末
1200
5210
在進行相關測試后，A注冊會計師提出的審計調整建議是( )。
A．調增營業(yè)成本190萬元
B．調減營業(yè)成本190萬元
C．調增營業(yè)成本240萬元
D．調減營業(yè)成本240萬元
答案：D
會計知識命題。年初結存數(shù)＋年內入庫數(shù)＝500＋400＋1600＋700＝3200，發(fā)出數(shù)＝800＋400＋800＝2000，從而年末結存1200件。按先進先出法，在期末結存的1200件產(chǎn)成品中，單價為4.5的應有700件，單價為4.6的應有500件，從而年末結存額為700×4.5+500×4.6=5450萬元。
2、多選題：
假定被審計單位采用賬齡分析法計提壞賬準備。對于壞賬準備的下列做法中，注冊會計師應當認可的是（ ）。
A.收到債務單位償還的部分債務后，不改變剩余的應收賬款的賬齡，仍按原賬齡加上本期應增加的賬齡確定
B.對于多提或少提壞賬準備的情況，視為濫用會計政策，按照重大會計差錯更正的方法進行會計處理
C.存在多筆賬齡不同的應收賬款時，若無法確認收到債務單位償還的部分款項是哪一筆應收賬款，按先發(fā)生先收回的原則確定剩余應收賬款的賬齡
D.將雖未到期但有確鑿證據(jù)證明收回的可能性不大的應收票據(jù)，將其賬面余額轉入其他應收款，計提相應的壞賬準備
答案：ABC
按新準則的規(guī)定可以直接對應收票據(jù)計提壞賬準備。
3、判斷題：
如果應付賬款帶有現(xiàn)金折扣，而被審計單位按照發(fā)票上記載的全部應付金額入賬，待實際獲得現(xiàn)金折扣時再沖減財務費用，注冊會計師應當予以認可。( )
答案：對
會計制度規(guī)定。
4、判斷題：
審查海信公司的持有至到期投資時，注冊會計師應結合銀行借款等科目，了解是否存在已用于債務擔保的持有至到期投資。如有，則應取證并作相應的記錄，同時提請被審計單位作恰當披露。( )
答案：對
新會計準則及新審計準則的規(guī)定。
5、簡答題：
ABC會計師事務所的注冊會計師Ａ和Ｂ接受委托，審計ＸＹＺ公司2007年度的財務報表。
根據(jù)以往經(jīng)驗，決定信賴客戶的內部控制，為此決定對相關內部控制進行了解和控制測試。通過了解，Ａ和Ｂ注冊會計師發(fā)現(xiàn)以下情況：
（1）關于銀行存款的內部控制：財務處處長負責支票的簽署，外出時其職責由副處長代為履行；副處長負責銀行預留印鑒的保管和財務專用章的管理，外出時其職責由處長代為履行；財務人員乙負責空白支票的管理，僅在出差期間交由財務處長管理。負責簽署支票的財務處長的個人名章由其本人親自掌管，僅在出差期間交由副處長臨時代管。
（2）關于貨幣資金支付的規(guī)定：部門或個人用款時，應提前向審批人提交申請，注明款項的用途、金額、支付方式、經(jīng)濟合同或相關證明；對于金額在10000元以下的用款申請，必須經(jīng)過財務副處長的審批，金額在10000元以上的用款申請，應經(jīng)過財務處長的審批；出納人員根據(jù)已經(jīng)批準的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬；貨幣資金支付后，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、時間等，發(fā)現(xiàn)問題后及時糾正。
要求：指出內部控制中存在的問題并提出改進建議。
答案：答案：（1）有嚴重缺陷：如果財務處長與財務人員乙同時出差，則空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入副處長之手。同樣地，如果副處長與財務人員乙同時出差，空白支票、簽署支票的個人名章、財務專用章、銀行預留印鑒將全部落入處長之手，這就違反了簽發(fā)支票的全部印鑒不能由一人掌管的規(guī)定，難以防止銀行存款被貪污的情況。
建議：財務處長、副處長外出期間，分別指定與貨幣資金支付無關的專門人員掌管印鑒。
（2）貨幣資金的支付制度存在嚴重缺陷：一是未對財務處長的審批權限規(guī)定任何限制，違反了“對重要貨幣資金支付業(yè)務，應當實行集體決策”的規(guī)定，無法防范貪污、侵占、挪用貨幣資金的行為；二是貨幣資金支付在前，復核在后，至多能及時發(fā)現(xiàn)問題，而無法防止問題的發(fā)生。
建議：經(jīng)董事會指定財務處長的審批權限，對超過權限的貨幣資金支付業(yè)務，實行集體決策；支付貨幣資金之前，應由專職的復核人員進行復核，復核貨幣資金的批準范圍、權限、程序、手續(xù)、金額、支付方式、支付單位等是否妥當。復核無誤后交由出納員辦理支付業(yè)務。