全面預(yù)算管理手冊(cè)設(shè)計(jì)
全面預(yù)算管理手冊(cè)，作為預(yù)算人員的工作指導(dǎo)手冊(cè)，由兩部分組成。一是預(yù)算編制手冊(cè)，是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過(guò)程中的方法指導(dǎo)；二是預(yù)算考評(píng)手冊(cè)，是對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)和考評(píng)方法的說(shuō)明。
1．預(yù)算編制手冊(cè)。該手冊(cè)的設(shè)計(jì)需要對(duì)各個(gè)不同的預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行不同的設(shè)計(jì)。其內(nèi)容主要包括以下幾方面。
(1)預(yù)算目標(biāo)。
(2)預(yù)算編制內(nèi)容。
(3)預(yù)算編制方法。
(4)預(yù)算信息傳遞流程。
(5)預(yù)算工作底稿。
2．預(yù)算考評(píng)手冊(cè)。預(yù)算考評(píng)手冊(cè)是對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)指導(dǎo)書(shū)，通過(guò)考評(píng)手冊(cè)中考評(píng)指標(biāo)和計(jì)算方法的設(shè)計(jì)，牽引各責(zé)任中心完成預(yù)算目標(biāo)。與預(yù)算編制手冊(cè)相似，預(yù)算考評(píng)手冊(cè)也應(yīng)根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的職能屬性進(jìn)行不同的設(shè)計(jì)。預(yù)算考評(píng)手冊(cè)的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾方面。
(1)考評(píng)目的。
(2)考評(píng)時(shí)間。
(3)考評(píng)程序。
(4)考評(píng)指標(biāo)與計(jì)算方法。
預(yù)算考評(píng)結(jié)果應(yīng)統(tǒng)一納入到人力資源績(jī)效考核系統(tǒng)，并統(tǒng)一實(shí)行獎(jiǎng)懲。
三、預(yù)算編制方法
(一)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制
1．銷(xiāo)售預(yù)算
銷(xiāo)售預(yù)算主要包括產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格、回款和銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。
(1)銷(xiāo)售收入預(yù)算。銷(xiāo)售部門(mén)在預(yù)測(cè)銷(xiāo)售各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量及價(jià)格的基礎(chǔ)上，形成銷(xiāo)售收入預(yù)算，即：
銷(xiāo)售收入=∑各種產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量X銷(xiāo)售單價(jià)
銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)算可以采用含稅價(jià)或者是不含稅價(jià)，在計(jì)算銷(xiāo)售收入時(shí)應(yīng)注意二者的轉(zhuǎn)換。
(2)銷(xiāo)售回款預(yù)算。銷(xiāo)售回款根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售政策來(lái)預(yù)測(cè)。在填報(bào)銷(xiāo)售回款預(yù)算時(shí)，根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售模式，可以按銷(xiāo)售區(qū)域填報(bào)，也可以按照企業(yè)產(chǎn)品類(lèi)別填報(bào)。
(3)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算包括促銷(xiāo)費(fèi)用、銷(xiāo)售渠道費(fèi)用及銷(xiāo)售人員日常發(fā)生的費(fèi)用等。
2．生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為依據(jù)，并考慮產(chǎn)品生產(chǎn)周期而編制。
(1)生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算。生產(chǎn)數(shù)量：本期銷(xiāo)售量+期末產(chǎn)成品目標(biāo)庫(kù)存—期初產(chǎn)成品目標(biāo)庫(kù)存
受生產(chǎn)周期和庫(kù)存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期生產(chǎn)量并非等于銷(xiāo)售數(shù)量。
(2)產(chǎn)品成本預(yù)算。產(chǎn)品成本=材料成本+人工成本+動(dòng)能費(fèi)用+制造費(fèi)用
其中材料成本和動(dòng)能費(fèi)用一般可按其定額填報(bào)數(shù)據(jù)，人工成本可以根據(jù)人工預(yù)算填報(bào)數(shù)據(jù)，制造費(fèi)用則采用企業(yè)規(guī)定的方法(如零基預(yù)算、按產(chǎn)值比例預(yù)算等)預(yù)測(cè)。
(3)新產(chǎn)品成本預(yù)算。預(yù)算期新產(chǎn)品一般可按可比的同類(lèi)產(chǎn)品預(yù)算。如果沒(méi)有可比同類(lèi)產(chǎn)品，可按其材料定額預(yù)測(cè)材料成本；其他成本比照上述產(chǎn)成品成本預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算。
3．采購(gòu)預(yù)算
(1)采購(gòu)量預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)物料需求和采購(gòu)周期計(jì)算，公式為：
材料采購(gòu)數(shù)量二預(yù)算期生產(chǎn)需求量+期末目標(biāo)庫(kù)存量—期初目標(biāo)庫(kù)存量受采購(gòu)周期和庫(kù)存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期采購(gòu)量并非等于生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。
(2)采購(gòu)價(jià)格預(yù)算。在對(duì)預(yù)算期原材料市場(chǎng)進(jìn)行分析的前提下，由采購(gòu)部門(mén)預(yù)測(cè)各種物料的市場(chǎng)價(jià)格及其波動(dòng)，確定預(yù)算期采購(gòu)價(jià)格。
(3)采購(gòu)金額預(yù)算。價(jià)格和數(shù)量確定后，即可預(yù)測(cè)采購(gòu)金額：
采購(gòu)金額=∑各種物料采購(gòu)數(shù)量X采購(gòu)單價(jià)
計(jì)算時(shí)，需注意采購(gòu)價(jià)格是否含稅，在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)付賬款、存貨及應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅)間的邏輯關(guān)系。
(4)采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算。對(duì)預(yù)算期將發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用(如運(yùn)輸費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并預(yù)測(cè)相關(guān)費(fèi)用是否付現(xiàn)。
(5)采購(gòu)付款預(yù)算。采購(gòu)付款根據(jù)企業(yè)的采購(gòu)金額及付款政策來(lái)預(yù)測(cè)。在預(yù)算編制時(shí)，需考慮預(yù)算期供求關(guān)系等因素發(fā)生變化而對(duì)付款條件可能產(chǎn)生的影響。
4．庫(kù)存預(yù)算
庫(kù)存預(yù)算是針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況和管理水平，對(duì)原材料、在制品和產(chǎn)成品的期初、期末庫(kù)存進(jìn)行預(yù)測(cè)。
5．人工預(yù)算
人工預(yù)算一般根據(jù)企業(yè)預(yù)算期人員計(jì)劃及薪酬政策制定。工資及與工資直接相關(guān)的費(fèi)用都可放在此預(yù)算中。
6．管理費(fèi)用預(yù)算
管理費(fèi)用可根據(jù)具體項(xiàng)目采用零基預(yù)算法分別預(yù)測(cè)。也可根據(jù)管理費(fèi)用形態(tài)，分為固定性管理費(fèi)用和變動(dòng)性管理費(fèi)用。
(二)投資預(yù)算編制
1．固定資產(chǎn)預(yù)算。固定資產(chǎn)預(yù)算包含新購(gòu)、新建和改造大修的固定資產(chǎn)，一般企業(yè)會(huì)在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中做出總體方案。在編制固定資產(chǎn)預(yù)算的時(shí)候，需注意預(yù)算期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)對(duì)其折舊產(chǎn)生的影響。固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包含相關(guān)的現(xiàn)金流量預(yù)算。
2．債權(quán)投資預(yù)算。
3．股權(quán)投資預(yù)算。
4．無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算。
5．其他長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算。
(三)資金預(yù)算編制
資金是企業(yè)資源貨幣化的表現(xiàn)，是企業(yè)預(yù)算資源的配置的基本手段。
1．企業(yè)的資金預(yù)算包含經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
2．利潤(rùn)分配預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的股利政策、預(yù)算期利潤(rùn)狀況和現(xiàn)金流量狀況編制。
3．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算主要結(jié)合預(yù)算期企業(yè)現(xiàn)金流量情況確定融資額度，根據(jù)企業(yè)融資渠道、資金成本等編制。
編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)收集各種業(yè)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)金流量信息，并予匯總平衡。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算編制
1．稅金預(yù)算
稅金預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的納稅對(duì)象，并根據(jù)企業(yè)適應(yīng)的稅目和稅率來(lái)進(jìn)行。常見(jiàn)的稅種有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育附加及城建稅。有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還涉及關(guān)稅及出口退稅等。除了稅金外，還有地方性的基金及各種附加或者財(cái)政返還等，在預(yù)算編制時(shí)也應(yīng)一并考慮。編制稅金預(yù)算時(shí)，需要考慮其對(duì)利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及現(xiàn)金流量項(xiàng)目的影響。
2．資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目
(1)資產(chǎn)項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)等項(xiàng)目，采用下列公式編制：
期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額
(2)負(fù)債項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目，采用下列公式編制：
期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
(3)所有者權(quán)益項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生利潤(rùn)及投資人的投資計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用下列公式編制：
期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
3．損益表項(xiàng)目
損益表項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)預(yù)算期相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生情況，對(duì)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、各項(xiàng)費(fèi)用和投資收益等進(jìn)行編制，其關(guān)系如下：
凈利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售稅金—銷(xiāo)售成本—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額—所得稅
4．現(xiàn)金流量表項(xiàng)目
現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分別根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資業(yè)務(wù)預(yù)算，按現(xiàn)金流量表的要求進(jìn)行歸集。期末各項(xiàng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目計(jì)算公式如下：
期末余額=期初余額+本期增加—本期減少四、全面預(yù)算管理咨詢(xún)要點(diǎn)分析
(一)引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)管理的變革具有重大意義，它不僅涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，收集處理大量信息，還需要協(xié)調(diào)和處理各方面的工作。所以，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，必須引導(dǎo)企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目的艱巨性有充分地認(rèn)識(shí)，明確告知成功的關(guān)鍵因素就在于企業(yè)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)；必須協(xié)調(diào)好各方面工作，全員參與，共同投入項(xiàng)目實(shí)施工作中。
1．全面預(yù)算管理是“一把手工程”。
2．全面預(yù)算管理需要企業(yè)上下一致地理解和支持。
題目：財(cái)務(wù)預(yù)算編制包括：（）。
A．股權(quán)投資預(yù)算
B．稅金預(yù)算
C．損益表項(xiàng)目
D．資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目
E. 債權(quán)投資預(yù)算
答案：（BCD ）
全面預(yù)算管理手冊(cè)，作為預(yù)算人員的工作指導(dǎo)手冊(cè)，由兩部分組成。一是預(yù)算編制手冊(cè)，是預(yù)算編制人員在預(yù)算編制過(guò)程中的方法指導(dǎo)；二是預(yù)算考評(píng)手冊(cè)，是對(duì)各預(yù)算責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)和考評(píng)方法的說(shuō)明。
1．預(yù)算編制手冊(cè)。該手冊(cè)的設(shè)計(jì)需要對(duì)各個(gè)不同的預(yù)算責(zé)任中心進(jìn)行不同的設(shè)計(jì)。其內(nèi)容主要包括以下幾方面。
(1)預(yù)算目標(biāo)。
(2)預(yù)算編制內(nèi)容。
(3)預(yù)算編制方法。
(4)預(yù)算信息傳遞流程。
(5)預(yù)算工作底稿。
2．預(yù)算考評(píng)手冊(cè)。預(yù)算考評(píng)手冊(cè)是對(duì)各責(zé)任中心預(yù)算目標(biāo)完成情況的評(píng)價(jià)指導(dǎo)書(shū)，通過(guò)考評(píng)手冊(cè)中考評(píng)指標(biāo)和計(jì)算方法的設(shè)計(jì)，牽引各責(zé)任中心完成預(yù)算目標(biāo)。與預(yù)算編制手冊(cè)相似，預(yù)算考評(píng)手冊(cè)也應(yīng)根據(jù)各預(yù)算責(zé)任中心的職能屬性進(jìn)行不同的設(shè)計(jì)。預(yù)算考評(píng)手冊(cè)的設(shè)計(jì)內(nèi)容主要包括以下幾方面。
(1)考評(píng)目的。
(2)考評(píng)時(shí)間。
(3)考評(píng)程序。
(4)考評(píng)指標(biāo)與計(jì)算方法。
預(yù)算考評(píng)結(jié)果應(yīng)統(tǒng)一納入到人力資源績(jī)效考核系統(tǒng)，并統(tǒng)一實(shí)行獎(jiǎng)懲。
三、預(yù)算編制方法
(一)經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制
1．銷(xiāo)售預(yù)算
銷(xiāo)售預(yù)算主要包括產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量、價(jià)格、回款和銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。
(1)銷(xiāo)售收入預(yù)算。銷(xiāo)售部門(mén)在預(yù)測(cè)銷(xiāo)售各種產(chǎn)品的銷(xiāo)售數(shù)量及價(jià)格的基礎(chǔ)上，形成銷(xiāo)售收入預(yù)算，即：
銷(xiāo)售收入=∑各種產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量X銷(xiāo)售單價(jià)
銷(xiāo)售價(jià)格預(yù)算可以采用含稅價(jià)或者是不含稅價(jià)，在計(jì)算銷(xiāo)售收入時(shí)應(yīng)注意二者的轉(zhuǎn)換。
(2)銷(xiāo)售回款預(yù)算。銷(xiāo)售回款根據(jù)企業(yè)的銷(xiāo)售收入及銷(xiāo)售政策來(lái)預(yù)測(cè)。在填報(bào)銷(xiāo)售回款預(yù)算時(shí)，根據(jù)企業(yè)銷(xiāo)售模式，可以按銷(xiāo)售區(qū)域填報(bào)，也可以按照企業(yè)產(chǎn)品類(lèi)別填報(bào)。
(3)銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算。銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算包括促銷(xiāo)費(fèi)用、銷(xiāo)售渠道費(fèi)用及銷(xiāo)售人員日常發(fā)生的費(fèi)用等。
2．生產(chǎn)預(yù)算
生產(chǎn)預(yù)算以銷(xiāo)售預(yù)算為依據(jù)，并考慮產(chǎn)品生產(chǎn)周期而編制。
(1)生產(chǎn)數(shù)量預(yù)算。生產(chǎn)數(shù)量：本期銷(xiāo)售量+期末產(chǎn)成品目標(biāo)庫(kù)存—期初產(chǎn)成品目標(biāo)庫(kù)存
受生產(chǎn)周期和庫(kù)存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期生產(chǎn)量并非等于銷(xiāo)售數(shù)量。
(2)產(chǎn)品成本預(yù)算。產(chǎn)品成本=材料成本+人工成本+動(dòng)能費(fèi)用+制造費(fèi)用
其中材料成本和動(dòng)能費(fèi)用一般可按其定額填報(bào)數(shù)據(jù)，人工成本可以根據(jù)人工預(yù)算填報(bào)數(shù)據(jù)，制造費(fèi)用則采用企業(yè)規(guī)定的方法(如零基預(yù)算、按產(chǎn)值比例預(yù)算等)預(yù)測(cè)。
(3)新產(chǎn)品成本預(yù)算。預(yù)算期新產(chǎn)品一般可按可比的同類(lèi)產(chǎn)品預(yù)算。如果沒(méi)有可比同類(lèi)產(chǎn)品，可按其材料定額預(yù)測(cè)材料成本；其他成本比照上述產(chǎn)成品成本預(yù)算方法進(jìn)行預(yù)算。
3．采購(gòu)預(yù)算
(1)采購(gòu)量預(yù)算。根據(jù)生產(chǎn)物料需求和采購(gòu)周期計(jì)算，公式為：
材料采購(gòu)數(shù)量二預(yù)算期生產(chǎn)需求量+期末目標(biāo)庫(kù)存量—期初目標(biāo)庫(kù)存量受采購(gòu)周期和庫(kù)存調(diào)節(jié)的影響，一般情況下，本期采購(gòu)量并非等于生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量。
(2)采購(gòu)價(jià)格預(yù)算。在對(duì)預(yù)算期原材料市場(chǎng)進(jìn)行分析的前提下，由采購(gòu)部門(mén)預(yù)測(cè)各種物料的市場(chǎng)價(jià)格及其波動(dòng)，確定預(yù)算期采購(gòu)價(jià)格。
(3)采購(gòu)金額預(yù)算。價(jià)格和數(shù)量確定后，即可預(yù)測(cè)采購(gòu)金額：
采購(gòu)金額=∑各種物料采購(gòu)數(shù)量X采購(gòu)單價(jià)
計(jì)算時(shí)，需注意采購(gòu)價(jià)格是否含稅，在資產(chǎn)負(fù)債表預(yù)算項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)注意應(yīng)付賬款、存貨及應(yīng)交稅金(進(jìn)項(xiàng)稅)間的邏輯關(guān)系。
(4)采購(gòu)費(fèi)用預(yù)算。對(duì)預(yù)算期將發(fā)生的采購(gòu)費(fèi)用(如運(yùn)輸費(fèi)、轉(zhuǎn)運(yùn)費(fèi)等)進(jìn)行預(yù)測(cè)，并預(yù)測(cè)相關(guān)費(fèi)用是否付現(xiàn)。
(5)采購(gòu)付款預(yù)算。采購(gòu)付款根據(jù)企業(yè)的采購(gòu)金額及付款政策來(lái)預(yù)測(cè)。在預(yù)算編制時(shí)，需考慮預(yù)算期供求關(guān)系等因素發(fā)生變化而對(duì)付款條件可能產(chǎn)生的影響。
4．庫(kù)存預(yù)算
庫(kù)存預(yù)算是針對(duì)企業(yè)現(xiàn)有的經(jīng)營(yíng)情況和管理水平，對(duì)原材料、在制品和產(chǎn)成品的期初、期末庫(kù)存進(jìn)行預(yù)測(cè)。
5．人工預(yù)算
人工預(yù)算一般根據(jù)企業(yè)預(yù)算期人員計(jì)劃及薪酬政策制定。工資及與工資直接相關(guān)的費(fèi)用都可放在此預(yù)算中。
6．管理費(fèi)用預(yù)算
管理費(fèi)用可根據(jù)具體項(xiàng)目采用零基預(yù)算法分別預(yù)測(cè)。也可根據(jù)管理費(fèi)用形態(tài)，分為固定性管理費(fèi)用和變動(dòng)性管理費(fèi)用。
(二)投資預(yù)算編制
1．固定資產(chǎn)預(yù)算。固定資產(chǎn)預(yù)算包含新購(gòu)、新建和改造大修的固定資產(chǎn)，一般企業(yè)會(huì)在年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃中做出總體方案。在編制固定資產(chǎn)預(yù)算的時(shí)候，需注意預(yù)算期固定資產(chǎn)增減變動(dòng)對(duì)其折舊產(chǎn)生的影響。固定資產(chǎn)預(yù)算應(yīng)包含相關(guān)的現(xiàn)金流量預(yù)算。
2．債權(quán)投資預(yù)算。
3．股權(quán)投資預(yù)算。
4．無(wú)形資產(chǎn)預(yù)算。
5．其他長(zhǎng)期資產(chǎn)預(yù)算。
(三)資金預(yù)算編制
資金是企業(yè)資源貨幣化的表現(xiàn)，是企業(yè)預(yù)算資源的配置的基本手段。
1．企業(yè)的資金預(yù)算包含經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資業(yè)務(wù)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
2．利潤(rùn)分配預(yù)算需要根據(jù)企業(yè)的股利政策、預(yù)算期利潤(rùn)狀況和現(xiàn)金流量狀況編制。
3．財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算主要結(jié)合預(yù)算期企業(yè)現(xiàn)金流量情況確定融資額度，根據(jù)企業(yè)融資渠道、資金成本等編制。
編制預(yù)算時(shí)，應(yīng)收集各種業(yè)務(wù)預(yù)算的現(xiàn)金流量信息，并予匯總平衡。
(四)財(cái)務(wù)預(yù)算編制
1．稅金預(yù)算
稅金預(yù)算應(yīng)結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)中的納稅對(duì)象，并根據(jù)企業(yè)適應(yīng)的稅目和稅率來(lái)進(jìn)行。常見(jiàn)的稅種有：增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、所得稅、資源稅、房產(chǎn)稅、印花稅、教育附加及城建稅。有進(jìn)出口業(yè)務(wù)的企業(yè)還涉及關(guān)稅及出口退稅等。除了稅金外，還有地方性的基金及各種附加或者財(cái)政返還等，在預(yù)算編制時(shí)也應(yīng)一并考慮。編制稅金預(yù)算時(shí)，需要考慮其對(duì)利潤(rùn)、資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目及現(xiàn)金流量項(xiàng)目的影響。
2．資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目
(1)資產(chǎn)項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期資產(chǎn)等項(xiàng)目，采用下列公式編制：
期末余額=期初余額+本期借方發(fā)生額—本期貸方發(fā)生額
(2)負(fù)債項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，對(duì)企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債項(xiàng)目，采用下列公式編制：
期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
(3)所有者權(quán)益項(xiàng)目。根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的發(fā)生利潤(rùn)及投資人的投資計(jì)劃，對(duì)企業(yè)的所有者權(quán)益項(xiàng)目，采用下列公式編制：
期末余額=期初余額+本期貸方發(fā)生額—本期借方發(fā)生額
3．損益表項(xiàng)目
損益表項(xiàng)目根據(jù)企業(yè)預(yù)算期相關(guān)業(yè)務(wù)預(yù)計(jì)發(fā)生情況，對(duì)銷(xiāo)售收入、銷(xiāo)售成本、各項(xiàng)費(fèi)用和投資收益等進(jìn)行編制，其關(guān)系如下：
凈利潤(rùn)=銷(xiāo)售收入—銷(xiāo)售稅金—銷(xiāo)售成本—營(yíng)業(yè)費(fèi)用—管理費(fèi)用—財(cái)務(wù)費(fèi)用+投資收益+營(yíng)業(yè)外收支凈額—所得稅
4．現(xiàn)金流量表項(xiàng)目
現(xiàn)金流量表項(xiàng)目分別根據(jù)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)預(yù)算、投資業(yè)務(wù)預(yù)算和籌資業(yè)務(wù)預(yù)算，按現(xiàn)金流量表的要求進(jìn)行歸集。期末各項(xiàng)現(xiàn)金流量項(xiàng)目計(jì)算公式如下：
期末余額=期初余額+本期增加—本期減少四、全面預(yù)算管理咨詢(xún)要點(diǎn)分析
(一)引導(dǎo)企業(yè)正確認(rèn)識(shí)全面預(yù)算管理
全面預(yù)算管理對(duì)企業(yè)管理的變革具有重大意義，它不僅涉及企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)方面，收集處理大量信息，還需要協(xié)調(diào)和處理各方面的工作。所以，在項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，必須引導(dǎo)企業(yè)對(duì)該項(xiàng)目的艱巨性有充分地認(rèn)識(shí)，明確告知成功的關(guān)鍵因素就在于企業(yè)統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)；必須協(xié)調(diào)好各方面工作，全員參與，共同投入項(xiàng)目實(shí)施工作中。
1．全面預(yù)算管理是“一把手工程”。
2．全面預(yù)算管理需要企業(yè)上下一致地理解和支持。
題目：財(cái)務(wù)預(yù)算編制包括：（）。
A．股權(quán)投資預(yù)算
B．稅金預(yù)算
C．損益表項(xiàng)目
D．資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目
E. 債權(quán)投資預(yù)算
答案：（BCD ）