（2）消費(fèi)稅法律制度：
概念：以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。
我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅的實(shí)體法規(guī)范的主要內(nèi)容是：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)（進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征）。納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
b.征稅范圍：包括11個(gè)稅目，可以概括為：過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等造成危害的消費(fèi)品；奢侈品、非生活必多方面品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品兩個(gè)稅目；高能耗的高檔消費(fèi)品，包括小汽車、摩托車兩個(gè)稅目；石油類消費(fèi)品，包括汽油、柴油兩個(gè)稅目；具有特定的財(cái)政意義的消費(fèi)品，包括汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品兩個(gè)稅目。
c.稅率：包括兩類，即比例稅率和定額稅率。
d.應(yīng)納稅額計(jì)算：
適用比例稅率的消費(fèi)品的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝消費(fèi)品售數(shù)額×稅率
適用定額稅率的消費(fèi)品的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額
e.稅收減免：減免項(xiàng)目很少，主要是納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家限制出口的以外，免征消費(fèi)稅。此外，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
（3）營(yíng)業(yè)稅法律制度：
概念：是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額（或稱營(yíng)業(yè)收入額）為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。
相關(guān)的實(shí)體法規(guī)范的主要內(nèi)容是：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
b.征稅范圍：主要包括9個(gè)稅目，可以分為三個(gè)方面：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。
c.稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用的稅率為3%.服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為5%.娛樂(lè)業(yè)適用5%——20%的幅度比例稅率。
d.應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
e.稅收減免：項(xiàng)目較多，例如醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌等以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、圖書(shū)館等舉辦文化活動(dòng)的門票收入等，均屬法定免稅項(xiàng)目。此外，它也有有關(guān)起征點(diǎn)的規(guī)定。
（4）關(guān)稅法律制度：
概念：以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。可分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅。
相關(guān)的實(shí)體法規(guī)范的主要內(nèi)容是：
a.征稅范圍：包括準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的各類貨物和物品。
b.納稅主體：是依法負(fù)有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
c.稅率：我國(guó)關(guān)稅實(shí)行差別比例稅率。
d.計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算：
計(jì)稅依據(jù)：是關(guān)稅的完稅價(jià)格
應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
或：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額
e.稅收減免：項(xiàng)目較多，可分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三大類。
3、所得稅法律制度：
概念：以所得為征稅對(duì)象，向獲取所得的主體征收的一類稅。它主要可以分為企業(yè)所得稅（或稱公司所得稅）和個(gè)人所得稅兩類。
（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅制度：
概念：以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一類稅。
有關(guān)的實(shí)體法規(guī)范有：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并實(shí)行獨(dú)立核算的除涉外企業(yè)以外的企業(yè)和組織。
b.征稅范圍：包括兩類所得，一類是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，另一類是其他所得，包括股息、利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)等所得。
c.稅率方面：實(shí)行比例稅率，稅率為33%.與涉外企業(yè)所得稅的名義稅率是一致的。
d.計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法：
其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅所得，它是收總額與稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的差額
其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×稅率
e.稅收減免：民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府，可以實(shí)行定期減稅或者免稅。此外，法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照稅法規(guī)定執(zhí)行。
（2）涉外企業(yè)所得稅：即外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
有關(guān)的實(shí)體法規(guī)范有：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，統(tǒng)稱為涉外企業(yè)。
b.征稅范圍：其征稅對(duì)象也包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得兩大類。外商投資企業(yè)作為居民納稅人，應(yīng)就其源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國(guó)企業(yè)作為非居民納稅人，僅就其源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
c.稅率：分為兩類，一類是基本稅率，另一類是預(yù)提所得稅稅率。
d.計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法：
計(jì)稅依據(jù)也是應(yīng)稅所得額，即收入總額減去準(zhǔn)予列支項(xiàng)目的金額。
其計(jì)稅公式也與內(nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅公式是相同的。
e.稅收優(yōu)惠：是較多的。主要包括：
稅率優(yōu)惠，分設(shè)15%和24%兩檔優(yōu)惠稅率
減免優(yōu)惠，包括“兩免三減”、“五免五減”、預(yù)提所得稅減免、地方所得稅減免等
再投資優(yōu)惠
概念：以特定的消費(fèi)品的流轉(zhuǎn)額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。
我國(guó)現(xiàn)行的消費(fèi)稅的實(shí)體法規(guī)范的主要內(nèi)容是：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)（進(jìn)口環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅由海關(guān)代征）。納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。
b.征稅范圍：包括11個(gè)稅目，可以概括為：過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩序和生態(tài)環(huán)境等造成危害的消費(fèi)品；奢侈品、非生活必多方面品，包括貴重首飾及珠寶玉石、化妝品兩個(gè)稅目；高能耗的高檔消費(fèi)品，包括小汽車、摩托車兩個(gè)稅目；石油類消費(fèi)品，包括汽油、柴油兩個(gè)稅目；具有特定的財(cái)政意義的消費(fèi)品，包括汽車輪胎、護(hù)膚護(hù)發(fā)品兩個(gè)稅目。
c.稅率：包括兩類，即比例稅率和定額稅率。
d.應(yīng)納稅額計(jì)算：
適用比例稅率的消費(fèi)品的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝消費(fèi)品售數(shù)額×稅率
適用定額稅率的消費(fèi)品的計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額＝消費(fèi)品銷售數(shù)量×單位稅額
e.稅收減免：減免項(xiàng)目很少，主要是納稅人出口應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)家限制出口的以外，免征消費(fèi)稅。此外，納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
（3）營(yíng)業(yè)稅法律制度：
概念：是以應(yīng)稅商品或勞務(wù)的銷售收入額（或稱營(yíng)業(yè)收入額）為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種商品稅。
相關(guān)的實(shí)體法規(guī)范的主要內(nèi)容是：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)。納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。
b.征稅范圍：主要包括9個(gè)稅目，可以分為三個(gè)方面：提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)。
c.稅率：交通運(yùn)輸業(yè)、建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)適用的稅率為3%.服務(wù)業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、銷售不動(dòng)產(chǎn)適用的稅率為5%.娛樂(lè)業(yè)適用5%——20%的幅度比例稅率。
d.應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額×稅率
e.稅收減免：項(xiàng)目較多，例如醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)，教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，農(nóng)業(yè)機(jī)耕、排灌等以及相關(guān)的技術(shù)培訓(xùn)，紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、圖書(shū)館等舉辦文化活動(dòng)的門票收入等，均屬法定免稅項(xiàng)目。此外，它也有有關(guān)起征點(diǎn)的規(guī)定。
（4）關(guān)稅法律制度：
概念：以進(jìn)出關(guān)境的貨物或物品的流轉(zhuǎn)額為征稅對(duì)象而征收的一種商品稅。可分為進(jìn)口稅、出口稅和過(guò)境稅。
相關(guān)的實(shí)體法規(guī)范的主要內(nèi)容是：
a.征稅范圍：包括準(zhǔn)許進(jìn)出我國(guó)關(guān)境的各類貨物和物品。
b.納稅主體：是依法負(fù)有繳納關(guān)稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
c.稅率：我國(guó)關(guān)稅實(shí)行差別比例稅率。
d.計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計(jì)算：
計(jì)稅依據(jù)：是關(guān)稅的完稅價(jià)格
應(yīng)納稅額計(jì)算：應(yīng)納稅額＝完稅價(jià)格×關(guān)稅稅率
或：應(yīng)納稅額＝貨物數(shù)量×單位稅額
e.稅收減免：項(xiàng)目較多，可分為法定減免、特定減免和臨時(shí)減免三大類。
3、所得稅法律制度：
概念：以所得為征稅對(duì)象，向獲取所得的主體征收的一類稅。它主要可以分為企業(yè)所得稅（或稱公司所得稅）和個(gè)人所得稅兩類。
（1）內(nèi)資企業(yè)所得稅制度：
概念：以企業(yè)為納稅人，以企業(yè)一定期間的應(yīng)稅所得額為計(jì)稅依據(jù)而征收的一類稅。
有關(guān)的實(shí)體法規(guī)范有：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)并實(shí)行獨(dú)立核算的除涉外企業(yè)以外的企業(yè)和組織。
b.征稅范圍：包括兩類所得，一類是生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，另一類是其他所得，包括股息、利息、租金特許權(quán)使用費(fèi)等所得。
c.稅率方面：實(shí)行比例稅率，稅率為33%.與涉外企業(yè)所得稅的名義稅率是一致的。
d.計(jì)稅依據(jù)和計(jì)算方法：
其計(jì)稅依據(jù)是應(yīng)稅所得，它是收總額與稅法規(guī)定的準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額的差額
其應(yīng)納稅額計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅所得額×稅率
e.稅收減免：民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵(lì)的，經(jīng)省級(jí)人民政府，可以實(shí)行定期減稅或者免稅。此外，法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定給予減稅或者免稅的企業(yè)，依照稅法規(guī)定執(zhí)行。
（2）涉外企業(yè)所得稅：即外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅
有關(guān)的實(shí)體法規(guī)范有：
a.稅法主體：征稅主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)，納稅主體是在我國(guó)境內(nèi)有生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)，統(tǒng)稱為涉外企業(yè)。
b.征稅范圍：其征稅對(duì)象也包括生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得兩大類。外商投資企業(yè)作為居民納稅人，應(yīng)就其源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納所得稅。外國(guó)企業(yè)作為非居民納稅人，僅就其源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納所得稅。
c.稅率：分為兩類，一類是基本稅率，另一類是預(yù)提所得稅稅率。
d.計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅方法：
計(jì)稅依據(jù)也是應(yīng)稅所得額，即收入總額減去準(zhǔn)予列支項(xiàng)目的金額。
其計(jì)稅公式也與內(nèi)資企業(yè)所得稅的計(jì)稅公式是相同的。
e.稅收優(yōu)惠：是較多的。主要包括：
稅率優(yōu)惠，分設(shè)15%和24%兩檔優(yōu)惠稅率
減免優(yōu)惠，包括“兩免三減”、“五免五減”、預(yù)提所得稅減免、地方所得稅減免等
再投資優(yōu)惠