（十）下崗職工李某與某鎮(zhèn)政府簽訂荒山承包協(xié)議,規(guī)定承包期20年,每年上交承包費10萬元。經(jīng)營兩年后,因效益較好,鎮(zhèn)政府單方?jīng)Q定每年承包費提高到了30萬元.李某不同意。2004年7月20日李某接到政府官員將荒山轉(zhuǎn)包他人的通知。8月16日,李某向上級政府口頭提出行政復(fù)議.9月22日,由于受理行政復(fù)議的機關(guān)遲遲未作出行政決定,李某向法院提起訴訟。要求:
(1)李某提請行政復(fù)議,上級機關(guān)是否應(yīng)該受理?
(2)李某申請行政復(fù)議的方式和時間是否合法?
(3)若受理復(fù)議的機關(guān)收取行政復(fù)議費用是否正確?
(4)李某向法院提起訴訟,法院應(yīng)否受理?
答:(1)應(yīng)該受理,屬于行政復(fù)議范圍。
(2)行政復(fù)議即可書面提出也可口頭提出,方式合法;公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。時間合法。
（３）不正確。行政職權(quán)也是必盡義務(wù)，所以無權(quán)收取費用。
（４）不受理。行政復(fù)議申請已被復(fù)議機關(guān)依法受理的，或者法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。
計算題
（一）丙公司適用33％的所得稅稅率，上年發(fā)生虧損113．5萬元尚未彌補，本年經(jīng)營情況如下：
1．全年產(chǎn)品銷售收入9300萬元，產(chǎn)品加工修理收入700萬元
2．購買股票轉(zhuǎn)讓收益60萬元，購買企業(yè)收入90萬元，購買國債利息收入40萬元。
3．全年發(fā)生銷售費用240萬元，其中銷售回扣支出60萬元．
4．發(fā)生職工資支出及按實際工資總額提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共593．5萬元．
5．全年產(chǎn)品銷售成本及加工成本6140萬元(不含工資費用支出)，在建工程成本支出950萬元。
6．全年借款利息支出330萬元，其中包括年初為在建工程的借款1loo萬元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年．
7．全年發(fā)生招待費73萬元，稅收罰款支出25萬元，訴訟費支出10萬元。產(chǎn)品維修服務(wù)支出480萬元，水電費100萬元，固定資產(chǎn)折舊300萬元(其中職工個人住房折舊100萬元)，擔(dān)保損失130萬元。
8．公司發(fā)生新技術(shù)開發(fā)費用支出260萬元，上年支出為200萬元；公司通過民政部門對外公益性捐贈支出100萬元，直接對山區(qū)小學(xué)捐贈支出25萬元。
9．企業(yè)1～11月份累計已預(yù)交所得稅330萬元，全年已交增值稅520萬元、消費稅260萬元，營業(yè)稅20萬元，城建稅及教育費附加80萬元。公司職工500人，當(dāng)?shù)貦C關(guān)允許從收入中扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月700元
要求：根據(jù)以上資料計算
1．企業(yè)哪些收入免交企業(yè)所得稅?
2．哪些支出不得從收入總額中扣除?
3．哪些費用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?
4．全年應(yīng)納稅所得額
5．年終應(yīng)補交企業(yè)所得稅
答案：
1．國債利息收入免稅
2．下列支出不得從收入中扣除
(1)回扣支出--60萬元
(2)在建工程支出＝950萬元
(3)工程借款利息支出=1100×1O％=110萬元
(4)職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬元
(5)稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬元
(6)直接對山區(qū)小學(xué)的捐贈25萬元
3．下列費用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)
(1)招待費超標(biāo)準(zhǔn)支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元
(2)工資及提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超標(biāo)準(zhǔn)
=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100萬元
(3)全年應(yīng)納稅所得額(不考慮公益性捐贈)
(1)李某提請行政復(fù)議,上級機關(guān)是否應(yīng)該受理?
(2)李某申請行政復(fù)議的方式和時間是否合法?
(3)若受理復(fù)議的機關(guān)收取行政復(fù)議費用是否正確?
(4)李某向法院提起訴訟,法院應(yīng)否受理?
答:(1)應(yīng)該受理,屬于行政復(fù)議范圍。
(2)行政復(fù)議即可書面提出也可口頭提出,方式合法;公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起６０日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。時間合法。
（３）不正確。行政職權(quán)也是必盡義務(wù)，所以無權(quán)收取費用。
（４）不受理。行政復(fù)議申請已被復(fù)議機關(guān)依法受理的，或者法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機關(guān)申請行政復(fù)議、對行政復(fù)議決定不服再向人民法院提起行政訴訟的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)不得向人民法院提起行政訴訟。
計算題
（一）丙公司適用33％的所得稅稅率，上年發(fā)生虧損113．5萬元尚未彌補，本年經(jīng)營情況如下：
1．全年產(chǎn)品銷售收入9300萬元，產(chǎn)品加工修理收入700萬元
2．購買股票轉(zhuǎn)讓收益60萬元，購買企業(yè)收入90萬元，購買國債利息收入40萬元。
3．全年發(fā)生銷售費用240萬元，其中銷售回扣支出60萬元．
4．發(fā)生職工資支出及按實際工資總額提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費共593．5萬元．
5．全年產(chǎn)品銷售成本及加工成本6140萬元(不含工資費用支出)，在建工程成本支出950萬元。
6．全年借款利息支出330萬元，其中包括年初為在建工程的借款1loo萬元，年利率10%，工程尚未完工，借款期2年．
7．全年發(fā)生招待費73萬元，稅收罰款支出25萬元，訴訟費支出10萬元。產(chǎn)品維修服務(wù)支出480萬元，水電費100萬元，固定資產(chǎn)折舊300萬元(其中職工個人住房折舊100萬元)，擔(dān)保損失130萬元。
8．公司發(fā)生新技術(shù)開發(fā)費用支出260萬元，上年支出為200萬元；公司通過民政部門對外公益性捐贈支出100萬元，直接對山區(qū)小學(xué)捐贈支出25萬元。
9．企業(yè)1～11月份累計已預(yù)交所得稅330萬元，全年已交增值稅520萬元、消費稅260萬元，營業(yè)稅20萬元，城建稅及教育費附加80萬元。公司職工500人，當(dāng)?shù)貦C關(guān)允許從收入中扣除的工資標(biāo)準(zhǔn)為每人每月700元
要求：根據(jù)以上資料計算
1．企業(yè)哪些收入免交企業(yè)所得稅?
2．哪些支出不得從收入總額中扣除?
3．哪些費用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)?
4．全年應(yīng)納稅所得額
5．年終應(yīng)補交企業(yè)所得稅
答案：
1．國債利息收入免稅
2．下列支出不得從收入中扣除
(1)回扣支出--60萬元
(2)在建工程支出＝950萬元
(3)工程借款利息支出=1100×1O％=110萬元
(4)職工住房折舊及擔(dān)保損失=100+130=230萬元
(5)稅收罰款及上交增值稅、企業(yè)所得稅=25+500+520=1045萬元
(6)直接對山區(qū)小學(xué)的捐贈25萬元
3．下列費用超過了稅法規(guī)定的扣除標(biāo)準(zhǔn)
(1)招待費超標(biāo)準(zhǔn)支出=73-[1500×5‰+(9300+700-1500)×3‰]=40萬元
(2)工資及提取的職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費超標(biāo)準(zhǔn)
=593．5-500×0．84×(1+14％+2％+1.5％）=100萬元
(3)全年應(yīng)納稅所得額(不考慮公益性捐贈)