五、簡(jiǎn)答題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）的聘請(qǐng)，承辦甲公司2003年的審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B進(jìn)駐甲公司后，了解到甲公司以下信息資料：（1）2003年4月1日，甲公司與乙公司簽訂一份托管協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司托管乙公司所屬元器件廠，托管期限從簽訂協(xié)議之日起至2005年4月1日止，甲公司每年按照元器件廠凈利潤(rùn)的40％收取托管費(fèi)。截至2003年12月31日，甲公司從托管乙公司所屬元器件廠中獲得人民幣400萬(wàn)元，占甲公司2003年度利潤(rùn)總額的11％。（2）2003年7月，甲公司通過(guò)兼并方式以人民幣2000萬(wàn)元收購(gòu)了一家國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“丙企業(yè)”）。（3）甲公司與丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，丁公司于2003年1月10日對(duì)甲公司提起訴訟，人民法院于2003年6月10日作出甲公司敗訴的判決，甲公司不服提起上訴。二審法院至2003年12月31日前尚未審結(jié)此案。經(jīng)項(xiàng)訴訟的一審情況，甲公司已經(jīng)作為重大事件予以披露。（4）2003年，甲公司與其關(guān)聯(lián)方戊公司累計(jì)交易總額達(dá)3500萬(wàn)元。（5）2003年9月10日，持有甲公司6％的發(fā)起人股東A國(guó)有企業(yè)以其所持股份（國(guó)有股）作質(zhì)押，向某建設(shè)銀行貸款2000萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述要點(diǎn)（1）所述內(nèi)容，甲公司在2003年年報(bào)中應(yīng)否披露托管事項(xiàng)？并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)上述要點(diǎn)（2）所述內(nèi)容，甲公司在2003年年報(bào)中應(yīng)當(dāng)如何披露其收購(gòu)丙企業(yè)之事項(xiàng)？（3）根據(jù)上述要點(diǎn)（3）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2003年年度報(bào)告中予以披露？并說(shuō)明理由。（4）根據(jù)上述要點(diǎn)（4）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2003年年度報(bào)告中予以披露？并說(shuō)明理由。（5）根據(jù)上述要點(diǎn)（5）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2003年年度報(bào)告中予以披露？并說(shuō)明理由。質(zhì)押合同從何時(shí)生效？
正確答案:
（2）甲公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告的“重要事項(xiàng)”中披露收購(gòu)丙企業(yè)的簡(jiǎn)要情況、進(jìn)程，說(shuō)明收購(gòu)事項(xiàng)以上市公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的影響。
（3）應(yīng)當(dāng)予以披露。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，尚未結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。
（4）應(yīng)當(dāng)予以披露。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，若對(duì)于某一關(guān)聯(lián)方，報(bào)告期內(nèi)累計(jì)交易總額高于3000萬(wàn)元或者占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的5％以上或者占本期凈利潤(rùn)的10％以上的，必須披露其詳細(xì)情況。
（5）①應(yīng)當(dāng)披露質(zhì)押事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，持股5％以上的法人股東所持股份發(fā)生質(zhì)押、凍結(jié)等情況時(shí)應(yīng)予以披露。②以上市公司的股份出質(zhì)的，質(zhì)押合同自股份出質(zhì)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記之日起生效。
2、甲、乙、丙、丁四人以相同出資設(shè)立A合伙企業(yè)。經(jīng)全體合伙人一致同意，四人訂立了合伙協(xié)議，合伙協(xié)議的部分內(nèi)容如下：（1）由甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，如合伙企業(yè)出現(xiàn)虧損，由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)；（2）A合伙企業(yè)的利潤(rùn)每2年分配一次。要求：根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，分析回答以下問(wèn)題：（1）合伙協(xié)議約定當(dāng)合伙企業(yè)虧損時(shí)由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。（2）合伙協(xié)議約定每2年分配一次利潤(rùn)是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。（3）簡(jiǎn)述合伙企業(yè)解散清算時(shí)的財(cái)產(chǎn)清償順序。
正確答案:
（1）合伙協(xié)義約定由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部責(zé)任。
（2）合伙協(xié)議約定每2年分配一次利潤(rùn)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙損益分配的時(shí)間比較靈活，既可以按年度進(jìn)行分配，也可以在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行分配。合伙損益分配的具體方案由全體合伙人共同決定。
（3）合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)在優(yōu)行支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：①合伙企業(yè)所欠的職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；②合伙企業(yè)所欠稅款；③合伙企業(yè)的債務(wù)；④返還合伙人的出資。合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)按上述順序清償后還有剩余的，按合伙協(xié)議約定的利潤(rùn)分配比例進(jìn)行分配（未約定的，由合伙人平均分配）；合伙企業(yè)清算時(shí)，其全部財(cái)產(chǎn)不足清償其債務(wù)的，由合伙人以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限連帶的清償責(zé)任。
六、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
正確答案:
（1）注冊(cè)資本符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合資企業(yè)的投資總額在300萬(wàn)美元以下的（含300萬(wàn)美元），其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的70％。在本題中，合資企業(yè)的投資總額為280萬(wàn)美元，注冊(cè)資本的比例超過(guò)了70％。
（2）合資各方第一期繳付出資的行為符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)的投資者分期出資的，投資各方第一期出資不得少于各自認(rèn)繳出資額的15％，并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月繳清；合資各方第一期繳付的出資額均超過(guò)各自認(rèn)繳出資額的15％，并符合繳付期限的規(guī)定。在第二期繳付出資時(shí)，甲公司的繳付行為不符合規(guī)定，乙公司符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定：合資各方不得以他方的財(cái)產(chǎn)權(quán)益為其出資作擔(dān)保，甲公司以乙公司的財(cái)產(chǎn)權(quán)益為其出資作為擔(dān)保違反了該規(guī)定。
（3）擬設(shè)立的合營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)為董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，并且董事會(huì)是合營(yíng)企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，合營(yíng)企業(yè)無(wú)須設(shè)立股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)。
（4）甲公司與乙公司簽訂的收購(gòu)協(xié)議中規(guī)定的支付收購(gòu)價(jià)格的方式符合規(guī)定。因?yàn)?，依照有關(guān)規(guī)定，外方投資者以收購(gòu)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)用于出資的，應(yīng)自外資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付全部購(gòu)買金，但對(duì)特殊情況需延長(zhǎng)支付的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付購(gòu)買總金額的60％以上，并在1年內(nèi)付清全部購(gòu)買金。
（5）如果對(duì)截止2000年12月31日止的合資企業(yè)稅后可分配利益進(jìn)行分配，甲公司應(yīng)分配人民幣152.31萬(wàn)元，乙公司應(yīng)分配人民幣207.69萬(wàn)元。
解析:乙的實(shí)際出資是90萬(wàn)美元（第一期出資80萬(wàn)美元，第二期出資10萬(wàn)美元有效），甲的實(shí)際出資是66萬(wàn)美元（第一期出資66萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備出資30萬(wàn)美元，通過(guò)收購(gòu)的出資36萬(wàn)美元，第二期出資20萬(wàn)美元無(wú)效），按照90：66的比例分配利潤(rùn)，乙公司應(yīng)分配利潤(rùn)＝360×90/（90＋66）＝207.69（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)分配的利潤(rùn)=360-207.69=152.31（萬(wàn)元）。
（6）甲公司在合營(yíng)企業(yè)不能取得決策權(quán)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)合營(yíng)企業(yè)中控股的投資者，在其實(shí)際繳付的出資未達(dá)到其認(rèn)繳的全部出資額之前，不得取得企業(yè)的決策權(quán)，不得將其在企業(yè)中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報(bào)表的方式納入該投資者的財(cái)務(wù)報(bào)表。
2、A企業(yè)書面授權(quán)其代理人郭某以4.00－4.20元的單價(jià)與B企業(yè)簽訂買賣合同。但郭某在與B的合同談判過(guò)程中，認(rèn)為A企業(yè)的授權(quán)價(jià)格仍比正常的市場(chǎng)價(jià)格低，于是在與B企業(yè)反復(fù)磋商下，2001年4月1日與B企業(yè)簽訂了單價(jià)為4.50、合同標(biāo)的額為200萬(wàn)元的買賣合同。最近3年，B企業(yè)一直通過(guò)郭某與A企業(yè)簽訂買賣合同，但B企業(yè)并不知道在該買賣合同中代理人郭某已超越了其代理權(quán)。根據(jù)合同約定，A企業(yè)在2001年7月1日－5日期間向B企業(yè)提供全部貨物，B企業(yè)收到貨物的10天內(nèi)對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)，并于8月1日前向A企業(yè)支付全部貨款200萬(wàn)元。2001年7月5日，A企業(yè)按照合同約定將全部貨物交給B企業(yè)，B企業(yè)與7月7日對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分貨物質(zhì)量有問(wèn)題，但未通知A企業(yè)。8月2日,A企業(yè)要求B企業(yè)支付200萬(wàn)元的貨款，B企業(yè)以部分貨物質(zhì)量有問(wèn)題為由表示拒絕。 A企業(yè)在對(duì)B企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)拒絕付款的真正原因是B企業(yè)已喪失支付能力，B企業(yè)同時(shí)欠C企業(yè)到期債務(wù)200萬(wàn)元。但B企業(yè)享有對(duì)D企業(yè)的到期債權(quán)200萬(wàn)元，由于B企業(yè)管理混亂，B企業(yè)一直沒(méi)有對(duì)D企業(yè)主張其債權(quán)。 2001年8月20日，A企業(yè)向人民法院請(qǐng)示以自己的名義代為行使B企業(yè)對(duì)D企業(yè)的到期債權(quán)200萬(wàn)元。人民法院經(jīng)審理后認(rèn)定代位權(quán)成立，A企業(yè)勝訴。裁定由D企業(yè)向A企業(yè)履行清償業(yè)務(wù)義務(wù)，同時(shí)A與B、B與D的債權(quán)債務(wù)關(guān)系消滅。 C企業(yè)得知人民法院的裁定后，向A企業(yè)主張應(yīng)由A、C平均分配D企業(yè)償還的200萬(wàn)元，A企業(yè)表示拒絕。要求：根據(jù)《合同法》、《合同法解釋》的有關(guān)規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：（1）A、B企業(yè)的買賣合同是否成立？并說(shuō)明理由。（2）B企業(yè)拒絕付款的理由是否成立？并說(shuō)明理由。（3）人民法院的裁定是否符合有關(guān)規(guī)定？（4）如A企業(yè)代位權(quán)訴訟的訴訟費(fèi)為2萬(wàn)元，該訴訟費(fèi)應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)？（5）C企業(yè)的主張是否成立？并說(shuō)明理由。
正確答案:
（4）2萬(wàn)元的訴論費(fèi)用由D企業(yè)承擔(dān)。根據(jù)《合同法解釋》的規(guī)定，在代位權(quán)訴訟中，債權(quán)人勝訴的，訴訟費(fèi)由次債務(wù)人負(fù)擔(dān)。
（5）C企業(yè)的主張不成立。根據(jù)《合同法解釋》的規(guī)定，債權(quán)人行使代位權(quán)，其債權(quán)就代位權(quán)行使的結(jié)果有優(yōu)先受償權(quán)利。在本案中，債權(quán)人A的代位權(quán)訴訟成立，因此其債權(quán)就其代位權(quán)行使的結(jié)果（200萬(wàn)元）有優(yōu)先受償權(quán)，因此C企業(yè)的主張不成立。
（1）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，一律先就地繳納所得稅。納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
（2）B企業(yè)所適用的稅率低于A企業(yè)所適用的稅率，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅；
（3）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)B的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額/（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）＝17000/（1－15％）＝20000（元）
（4）稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率＝20000×15％＝3000（元）（該部分已在B企業(yè)繳納所得稅）
（5）C企業(yè)適用稅率與A企業(yè)相同，不用補(bǔ)稅；D企業(yè)適用稅率高于A企業(yè)所適用稅率，不退還已繳所得稅額。
（6）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)C的應(yīng)納稅所得額＝49000/（1－30％）＝70000（元）
（7）C企業(yè)已納所得稅額＝70000×30％＝21000（萬(wàn)元）
（8）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)D的應(yīng)納稅所得額＝20100×（1－33％）＝30000（元）
（9）D企業(yè)已納所得稅額＝30000×33％＝9900（萬(wàn)元）
（10）A企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋投資收益（還原稅前部分）－免于補(bǔ)稅的投資收益＝1000＋（2＋7＋3）－（7＋3）＝1002（萬(wàn)元）
（11）應(yīng)納稅額的計(jì)算＝應(yīng)納稅所得額×稅率－應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額（稅收扣除額）＝1002×30％－0.3＝300.3（萬(wàn)元）
正確答案:
（1）
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬(wàn)元）
土地增值額=18000—11540=6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%
應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+（6460—11540×50%）×40%=2007（萬(wàn)元）
1、某會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受甲上市公司（以下簡(jiǎn)稱“甲公司”）的聘請(qǐng)，承辦甲公司2003年的審計(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所指派注冊(cè)會(huì)計(jì)師A、B進(jìn)駐甲公司后，了解到甲公司以下信息資料：（1）2003年4月1日，甲公司與乙公司簽訂一份托管協(xié)議。該協(xié)議約定：甲公司托管乙公司所屬元器件廠，托管期限從簽訂協(xié)議之日起至2005年4月1日止，甲公司每年按照元器件廠凈利潤(rùn)的40％收取托管費(fèi)。截至2003年12月31日，甲公司從托管乙公司所屬元器件廠中獲得人民幣400萬(wàn)元，占甲公司2003年度利潤(rùn)總額的11％。（2）2003年7月，甲公司通過(guò)兼并方式以人民幣2000萬(wàn)元收購(gòu)了一家國(guó)有企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“丙企業(yè)”）。（3）甲公司與丁公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)糾紛，丁公司于2003年1月10日對(duì)甲公司提起訴訟，人民法院于2003年6月10日作出甲公司敗訴的判決，甲公司不服提起上訴。二審法院至2003年12月31日前尚未審結(jié)此案。經(jīng)項(xiàng)訴訟的一審情況，甲公司已經(jīng)作為重大事件予以披露。（4）2003年，甲公司與其關(guān)聯(lián)方戊公司累計(jì)交易總額達(dá)3500萬(wàn)元。（5）2003年9月10日，持有甲公司6％的發(fā)起人股東A國(guó)有企業(yè)以其所持股份（國(guó)有股）作質(zhì)押，向某建設(shè)銀行貸款2000萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述要點(diǎn)（1）所述內(nèi)容，甲公司在2003年年報(bào)中應(yīng)否披露托管事項(xiàng)？并說(shuō)明理由。（2）根據(jù)上述要點(diǎn)（2）所述內(nèi)容，甲公司在2003年年報(bào)中應(yīng)當(dāng)如何披露其收購(gòu)丙企業(yè)之事項(xiàng)？（3）根據(jù)上述要點(diǎn)（3）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2003年年度報(bào)告中予以披露？并說(shuō)明理由。（4）根據(jù)上述要點(diǎn)（4）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2003年年度報(bào)告中予以披露？并說(shuō)明理由。（5）根據(jù)上述要點(diǎn)（5）所述內(nèi)容，應(yīng)否在2003年年度報(bào)告中予以披露？并說(shuō)明理由。質(zhì)押合同從何時(shí)生效？
正確答案:
（2）甲公司應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告的“重要事項(xiàng)”中披露收購(gòu)丙企業(yè)的簡(jiǎn)要情況、進(jìn)程，說(shuō)明收購(gòu)事項(xiàng)以上市公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的影響。
（3）應(yīng)當(dāng)予以披露。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，尚未結(jié)案的重大訴訟、仲裁事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在年度報(bào)告中陳述其進(jìn)展情況或?qū)徖斫Y(jié)果及影響。
（4）應(yīng)當(dāng)予以披露。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，上市公司在報(bào)告期內(nèi)發(fā)生的重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)，若對(duì)于某一關(guān)聯(lián)方，報(bào)告期內(nèi)累計(jì)交易總額高于3000萬(wàn)元或者占上市公司最近一期經(jīng)審計(jì)凈資產(chǎn)的5％以上或者占本期凈利潤(rùn)的10％以上的，必須披露其詳細(xì)情況。
（5）①應(yīng)當(dāng)披露質(zhì)押事項(xiàng)。根據(jù)規(guī)定，持股5％以上的法人股東所持股份發(fā)生質(zhì)押、凍結(jié)等情況時(shí)應(yīng)予以披露。②以上市公司的股份出質(zhì)的，質(zhì)押合同自股份出質(zhì)向證券登記機(jī)構(gòu)辦理出質(zhì)登記之日起生效。
2、甲、乙、丙、丁四人以相同出資設(shè)立A合伙企業(yè)。經(jīng)全體合伙人一致同意，四人訂立了合伙協(xié)議，合伙協(xié)議的部分內(nèi)容如下：（1）由甲執(zhí)行合伙企業(yè)事務(wù)，如合伙企業(yè)出現(xiàn)虧損，由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)；（2）A合伙企業(yè)的利潤(rùn)每2年分配一次。要求：根據(jù)合伙企業(yè)法律制度的規(guī)定，分析回答以下問(wèn)題：（1）合伙協(xié)議約定當(dāng)合伙企業(yè)虧損時(shí)由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。（2）合伙協(xié)議約定每2年分配一次利潤(rùn)是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。（3）簡(jiǎn)述合伙企業(yè)解散清算時(shí)的財(cái)產(chǎn)清償順序。
正確答案:
（1）合伙協(xié)義約定由甲承擔(dān)合伙企業(yè)的全部債務(wù)不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙協(xié)議不得約定將全部利潤(rùn)分配給部分合伙人或者由部分合伙人承擔(dān)全部責(zé)任。
（2）合伙協(xié)議約定每2年分配一次利潤(rùn)符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，合伙損益分配的時(shí)間比較靈活，既可以按年度進(jìn)行分配，也可以在一定時(shí)期內(nèi)進(jìn)行分配。合伙損益分配的具體方案由全體合伙人共同決定。
（3）合伙企業(yè)的財(cái)產(chǎn)在優(yōu)行支付清算費(fèi)用后，按下列順序清償：①合伙企業(yè)所欠的職工工資和勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)用；②合伙企業(yè)所欠稅款；③合伙企業(yè)的債務(wù)；④返還合伙人的出資。合伙企業(yè)財(cái)產(chǎn)按上述順序清償后還有剩余的，按合伙協(xié)議約定的利潤(rùn)分配比例進(jìn)行分配（未約定的，由合伙人平均分配）；合伙企業(yè)清算時(shí)，其全部財(cái)產(chǎn)不足清償其債務(wù)的，由合伙人以其個(gè)人的其他財(cái)產(chǎn)承擔(dān)無(wú)限連帶的清償責(zé)任。
六、綜合題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
正確答案:
（1）注冊(cè)資本符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合資企業(yè)的投資總額在300萬(wàn)美元以下的（含300萬(wàn)美元），其注冊(cè)資本至少應(yīng)占投資總額的70％。在本題中，合資企業(yè)的投資總額為280萬(wàn)美元，注冊(cè)資本的比例超過(guò)了70％。
（2）合資各方第一期繳付出資的行為符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，外商投資企業(yè)的投資者分期出資的，投資各方第一期出資不得少于各自認(rèn)繳出資額的15％，并且應(yīng)當(dāng)在營(yíng)業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月繳清；合資各方第一期繳付的出資額均超過(guò)各自認(rèn)繳出資額的15％，并符合繳付期限的規(guī)定。在第二期繳付出資時(shí)，甲公司的繳付行為不符合規(guī)定，乙公司符合規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定：合資各方不得以他方的財(cái)產(chǎn)權(quán)益為其出資作擔(dān)保，甲公司以乙公司的財(cái)產(chǎn)權(quán)益為其出資作為擔(dān)保違反了該規(guī)定。
（3）擬設(shè)立的合營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)不符合有關(guān)規(guī)定。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，合營(yíng)企業(yè)的組織機(jī)構(gòu)應(yīng)為董事會(huì)和經(jīng)營(yíng)管理機(jī)構(gòu)，并且董事會(huì)是合營(yíng)企業(yè)的權(quán)力機(jī)構(gòu)，合營(yíng)企業(yè)無(wú)須設(shè)立股東會(huì)和監(jiān)事會(huì)。
（4）甲公司與乙公司簽訂的收購(gòu)協(xié)議中規(guī)定的支付收購(gòu)價(jià)格的方式符合規(guī)定。因?yàn)?，依照有關(guān)規(guī)定，外方投資者以收購(gòu)國(guó)有企業(yè)資產(chǎn)用于出資的，應(yīng)自外資企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)支付全部購(gòu)買金，但對(duì)特殊情況需延長(zhǎng)支付的，經(jīng)審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，應(yīng)自營(yíng)業(yè)執(zhí)照頒發(fā)之日起6個(gè)月內(nèi)支付購(gòu)買總金額的60％以上，并在1年內(nèi)付清全部購(gòu)買金。
（5）如果對(duì)截止2000年12月31日止的合資企業(yè)稅后可分配利益進(jìn)行分配，甲公司應(yīng)分配人民幣152.31萬(wàn)元，乙公司應(yīng)分配人民幣207.69萬(wàn)元。
解析:乙的實(shí)際出資是90萬(wàn)美元（第一期出資80萬(wàn)美元，第二期出資10萬(wàn)美元有效），甲的實(shí)際出資是66萬(wàn)美元（第一期出資66萬(wàn)美元，其中機(jī)器設(shè)備出資30萬(wàn)美元，通過(guò)收購(gòu)的出資36萬(wàn)美元，第二期出資20萬(wàn)美元無(wú)效），按照90：66的比例分配利潤(rùn)，乙公司應(yīng)分配利潤(rùn)＝360×90/（90＋66）＝207.69（萬(wàn)元），甲公司應(yīng)分配的利潤(rùn)=360-207.69=152.31（萬(wàn)元）。
（6）甲公司在合營(yíng)企業(yè)不能取得決策權(quán)。根據(jù)有關(guān)規(guī)定，對(duì)合營(yíng)企業(yè)中控股的投資者，在其實(shí)際繳付的出資未達(dá)到其認(rèn)繳的全部出資額之前，不得取得企業(yè)的決策權(quán)，不得將其在企業(yè)中的權(quán)益、資產(chǎn)以合并報(bào)表的方式納入該投資者的財(cái)務(wù)報(bào)表。
2、A企業(yè)書面授權(quán)其代理人郭某以4.00－4.20元的單價(jià)與B企業(yè)簽訂買賣合同。但郭某在與B的合同談判過(guò)程中，認(rèn)為A企業(yè)的授權(quán)價(jià)格仍比正常的市場(chǎng)價(jià)格低，于是在與B企業(yè)反復(fù)磋商下，2001年4月1日與B企業(yè)簽訂了單價(jià)為4.50、合同標(biāo)的額為200萬(wàn)元的買賣合同。最近3年，B企業(yè)一直通過(guò)郭某與A企業(yè)簽訂買賣合同，但B企業(yè)并不知道在該買賣合同中代理人郭某已超越了其代理權(quán)。根據(jù)合同約定，A企業(yè)在2001年7月1日－5日期間向B企業(yè)提供全部貨物，B企業(yè)收到貨物的10天內(nèi)對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)，并于8月1日前向A企業(yè)支付全部貨款200萬(wàn)元。2001年7月5日，A企業(yè)按照合同約定將全部貨物交給B企業(yè)，B企業(yè)與7月7日對(duì)貨物進(jìn)行檢驗(yàn)時(shí)，發(fā)現(xiàn)部分貨物質(zhì)量有問(wèn)題，但未通知A企業(yè)。8月2日,A企業(yè)要求B企業(yè)支付200萬(wàn)元的貨款，B企業(yè)以部分貨物質(zhì)量有問(wèn)題為由表示拒絕。 A企業(yè)在對(duì)B企業(yè)的調(diào)查中發(fā)現(xiàn)，B企業(yè)拒絕付款的真正原因是B企業(yè)已喪失支付能力，B企業(yè)同時(shí)欠C企業(yè)到期債務(wù)200萬(wàn)元。但B企業(yè)享有對(duì)D企業(yè)的到期債權(quán)200萬(wàn)元，由于B企業(yè)管理混亂，B企業(yè)一直沒(méi)有對(duì)D企業(yè)主張其債權(quán)。 2001年8月20日，A企業(yè)向人民法院請(qǐng)示以自己的名義代為行使B企業(yè)對(duì)D企業(yè)的到期債權(quán)200萬(wàn)元。人民法院經(jīng)審理后認(rèn)定代位權(quán)成立，A企業(yè)勝訴。裁定由D企業(yè)向A企業(yè)履行清償業(yè)務(wù)義務(wù)，同時(shí)A與B、B與D的債權(quán)債務(wù)關(guān)系消滅。 C企業(yè)得知人民法院的裁定后，向A企業(yè)主張應(yīng)由A、C平均分配D企業(yè)償還的200萬(wàn)元，A企業(yè)表示拒絕。要求：根據(jù)《合同法》、《合同法解釋》的有關(guān)規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：（1）A、B企業(yè)的買賣合同是否成立？并說(shuō)明理由。（2）B企業(yè)拒絕付款的理由是否成立？并說(shuō)明理由。（3）人民法院的裁定是否符合有關(guān)規(guī)定？（4）如A企業(yè)代位權(quán)訴訟的訴訟費(fèi)為2萬(wàn)元，該訴訟費(fèi)應(yīng)由誰(shuí)承擔(dān)？（5）C企業(yè)的主張是否成立？并說(shuō)明理由。
正確答案:
（4）2萬(wàn)元的訴論費(fèi)用由D企業(yè)承擔(dān)。根據(jù)《合同法解釋》的規(guī)定，在代位權(quán)訴訟中，債權(quán)人勝訴的，訴訟費(fèi)由次債務(wù)人負(fù)擔(dān)。
（5）C企業(yè)的主張不成立。根據(jù)《合同法解釋》的規(guī)定，債權(quán)人行使代位權(quán)，其債權(quán)就代位權(quán)行使的結(jié)果有優(yōu)先受償權(quán)利。在本案中，債權(quán)人A的代位權(quán)訴訟成立，因此其債權(quán)就其代位權(quán)行使的結(jié)果（200萬(wàn)元）有優(yōu)先受償權(quán)，因此C企業(yè)的主張不成立。
（1）聯(lián)營(yíng)企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，一律先就地繳納所得稅。納稅人從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)，如投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營(yíng)企業(yè)，不退還所得稅；如投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的，投資方企業(yè)分回的稅后利潤(rùn)應(yīng)按規(guī)定補(bǔ)繳所得稅。
（2）B企業(yè)所適用的稅率低于A企業(yè)所適用的稅率，應(yīng)補(bǔ)繳所得稅；
（3）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)B的應(yīng)納稅所得額＝投資方分回的利潤(rùn)額/（1－聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率）＝17000/（1－15％）＝20000（元）
（4）稅收扣除額＝來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)的應(yīng)納稅所得額×聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅稅率＝20000×15％＝3000（元）（該部分已在B企業(yè)繳納所得稅）
（5）C企業(yè)適用稅率與A企業(yè)相同，不用補(bǔ)稅；D企業(yè)適用稅率高于A企業(yè)所適用稅率，不退還已繳所得稅額。
（6）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)C的應(yīng)納稅所得額＝49000/（1－30％）＝70000（元）
（7）C企業(yè)已納所得稅額＝70000×30％＝21000（萬(wàn)元）
（8）來(lái)源于聯(lián)營(yíng)企業(yè)D的應(yīng)納稅所得額＝20100×（1－33％）＝30000（元）
（9）D企業(yè)已納所得稅額＝30000×33％＝9900（萬(wàn)元）
（10）A企業(yè)應(yīng)納稅所得額＝主營(yíng)業(yè)務(wù)收入＋投資收益（還原稅前部分）－免于補(bǔ)稅的投資收益＝1000＋（2＋7＋3）－（7＋3）＝1002（萬(wàn)元）
（11）應(yīng)納稅額的計(jì)算＝應(yīng)納稅所得額×稅率－應(yīng)補(bǔ)稅的境內(nèi)投資收益的抵免稅額（稅收扣除額）＝1002×30％－0.3＝300.3（萬(wàn)元）
正確答案:
（1）
計(jì)算土地增值稅扣除項(xiàng)目金額=5000+3000+150+990+800+1600=11540（萬(wàn)元）
土地增值額=18000—11540=6460（萬(wàn)元）
土地增值額/扣除項(xiàng)目金額=6460/11540=55.98%
應(yīng)納土地增值稅=11540×50%×30%+（6460—11540×50%）×40%=2007（萬(wàn)元）