四、簡(jiǎn)答題(凡要求計(jì)算的項(xiàng)目，均須列出計(jì)算過(guò)程，計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫(xiě)出一級(jí)科目，要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無(wú)效答題處理。)
1、A、B公司于2001年3月20日簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，根據(jù)合同規(guī)定，B公司于3月25日發(fā)出100萬(wàn)元的貨物，A公司將一張出票日期為4月1日、金額為100萬(wàn)元、出票后3個(gè)月付款的銀行承兌匯票交給B公司。4月20日，B公司向承兌人甲銀行提示承兌，承兌日期4月20日。B公司與C公司的買(mǎi)賣(mài)合同中，將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司，但B公司匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。2001年5月20日，C公司在與D公司的買(mǎi)賣(mài)合同中，將其背書(shū)給D公司。 2001年7月5日，持票人D公司向甲銀行提示付款時(shí)，甲銀行以A公司未能足額交存票款為由，拒絕付款，并于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。 2001年7月15日，D公司向A公司、B公司、C公司發(fā)出追索通知。C公司以D公司未在法定期限內(nèi)發(fā)出追索通知書(shū)由，拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任；B公司以自己在匯票上曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”為由，拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。要求：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：（1）B公司于4月20日向甲銀行提示承兌時(shí)，承兌的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括哪些？（2）D公司于7月5日向甲銀行提示付款的時(shí)間是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款，其法律后果是什么？（3）甲銀行拒絕付款的理由是否成立？并說(shuō)明理由。（4）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否成立？并說(shuō)明理由。（5）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否成立？并說(shuō)明理由。
正確答案:
（1）承兌的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括承兌文句、承兌人簽章。
（2）D公司提示付款的時(shí)間符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，定日付款、出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款。在本題中，提示付款期限為7月1日——7月10日。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則喪失對(duì)前手的追索權(quán)；但經(jīng)作出說(shuō)明后，承兌人或付款人仍應(yīng)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
（3）甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票金額，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。
（4）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，如果持票人未在法定期限內(nèi)（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)，但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
（5）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書(shū)人在匯票（背面）上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)其直接被背書(shū)人以后通過(guò)背書(shū)方式取得匯票上一切當(dāng)事人，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。
正確答案:
（1）乙公司在與甲公司的合同履行期屆滿前解除合同的理由是法定解除。在此解除合同的情形下，乙公司可以向甲公司主張違約責(zé)任。
（2）B縣人民法院有管轄權(quán)。因?yàn)殡p方的協(xié)議管轄有效，合同的履行地為貨物發(fā)運(yùn)地B縣，所以B縣人民法院有管轄權(quán)。
（3）遭遇泥石流而毀損的空調(diào)的損失應(yīng)由甲公司承擔(dān)。因?yàn)楸绢}中貨物的風(fēng)險(xiǎn)自交付第一承運(yùn)人時(shí)轉(zhuǎn)移，乙公司已經(jīng)完成交付，發(fā)生事故時(shí)甲與乙的合同尚未解除，因此風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由甲公司承擔(dān)。
（4）乙公司的主張不能得到支持。因?yàn)檫`約金和定金不能同時(shí)并用。
（5）丙公司與丁公司訂立的合同效力未定。因?yàn)楸静⑽慈〉秘浳锼袡?quán)，在這種情況下，其與丁公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同屬于無(wú)權(quán)處分行為，效力未定。
3、某城市一化工企業(yè)的增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售成套化妝品，2001年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷(xiāo)售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入2340萬(wàn)元；（4）2001年11月1日轉(zhuǎn)讓外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為2001年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入有效使用，支付外購(gòu)金額60萬(wàn)元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷(xiāo)。（5）發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用820萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元、管理費(fèi)用940萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬(wàn)元（不含增值稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元；（7）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)為沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)附加征收率3%，聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率為24％，本企業(yè)所得稅率為33％）要求：（1）分別計(jì)算該企業(yè)2001年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加；（3）匯算清繳2001年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
正確答案:
（1）2001年度應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅：
①增值稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6000×17%+2340÷（1+17%）×17%=1360（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=408—30×17%=402.9（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬(wàn)元）
②消費(fèi)稅
應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[6000×30%+2340÷（1+17%）×30%]—2500×30%=1650（萬(wàn)元）
③營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%=5（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：
①城市維護(hù)建設(shè)稅=（957.1+1650+5）×7%=182。85（萬(wàn)元）
②教育費(fèi)附加=（957.1+1650+5）×3%=78.36（萬(wàn)元）
（3）2001年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：
①應(yīng)扣除產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=（25+8）×94=3102（萬(wàn)元）
②應(yīng)扣除商標(biāo)銷(xiāo)售成本=60—（60÷10÷12×8）=56（萬(wàn)元）
③應(yīng)扣除的費(fèi)用=820+270+940—（35—1500×5‰—6600×3‰）=2022.3（萬(wàn)元）
④營(yíng)業(yè)外支出=30×（1+17%）—5=30.1（萬(wàn)元）
⑤應(yīng)納稅所得額=6000+2340÷（1+17%）+100—1650—5—182.85—78.36—3102—56—2022.3—30.1=973.39（萬(wàn)元）
⑥生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（973.39—40×50%）×33%=314.62（萬(wàn)元）
⑦分回聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅稅額=38÷（1—24%）×（33%—24%）=4.5（萬(wàn)元）
⑧2001年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=314.62+4.5=319.12（萬(wàn)元）
1、A、B公司于2001年3月20日簽訂買(mǎi)賣(mài)合同，根據(jù)合同規(guī)定，B公司于3月25日發(fā)出100萬(wàn)元的貨物，A公司將一張出票日期為4月1日、金額為100萬(wàn)元、出票后3個(gè)月付款的銀行承兌匯票交給B公司。4月20日，B公司向承兌人甲銀行提示承兌，承兌日期4月20日。B公司與C公司的買(mǎi)賣(mài)合同中，將該匯票背書(shū)轉(zhuǎn)讓給C公司，但B公司匯票的背面記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣。2001年5月20日，C公司在與D公司的買(mǎi)賣(mài)合同中，將其背書(shū)給D公司。 2001年7月5日，持票人D公司向甲銀行提示付款時(shí)，甲銀行以A公司未能足額交存票款為由，拒絕付款，并于當(dāng)日簽發(fā)拒絕證明。 2001年7月15日，D公司向A公司、B公司、C公司發(fā)出追索通知。C公司以D公司未在法定期限內(nèi)發(fā)出追索通知書(shū)由，拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任；B公司以自己在匯票上曾記載“不得轉(zhuǎn)讓”為由，拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任。要求：根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：（1）B公司于4月20日向甲銀行提示承兌時(shí)，承兌的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括哪些？（2）D公司于7月5日向甲銀行提示付款的時(shí)間是否符合法律規(guī)定？并說(shuō)明理由。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款，其法律后果是什么？（3）甲銀行拒絕付款的理由是否成立？并說(shuō)明理由。（4）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否成立？并說(shuō)明理由。（5）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張是否成立？并說(shuō)明理由。
正確答案:
（1）承兌的絕對(duì)應(yīng)記載事項(xiàng)包括承兌文句、承兌人簽章。
（2）D公司提示付款的時(shí)間符合法律規(guī)定。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，定日付款、出票后定期付款和見(jiàn)票后定期付款的匯票，自到期日起10日內(nèi)提示付款。在本題中，提示付款期限為7月1日——7月10日。如果持票人未在法定期限內(nèi)提示付款的，則喪失對(duì)前手的追索權(quán)；但經(jīng)作出說(shuō)明后，承兌人或付款人仍應(yīng)對(duì)持票人承擔(dān)付款責(zé)任。
（3）甲銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，承兌人于匯票到期日必須向持票人無(wú)條件地支付匯票金額，承兌人不得以其與出票人之間的資金關(guān)系對(duì)抗持票人，拒絕支付匯票金額。
（4）C公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張不成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，如果持票人未在法定期限內(nèi)（3日）發(fā)出追索通知的，持票人仍可以行使追索權(quán)，但因延期通知給其前手或者出票人造成損失的，應(yīng)承擔(dān)該損失的賠償責(zé)任，但賠償?shù)慕痤~以匯票金額為限。
（5）B公司拒絕承擔(dān)擔(dān)保責(zé)任的主張成立。根據(jù)《票據(jù)法》的規(guī)定，背書(shū)人在匯票（背面）上記載“不得轉(zhuǎn)讓”字樣，其后手再背書(shū)轉(zhuǎn)讓的，原背書(shū)人對(duì)其直接被背書(shū)人以后通過(guò)背書(shū)方式取得匯票上一切當(dāng)事人，不負(fù)擔(dān)保責(zé)任。
正確答案:
（1）乙公司在與甲公司的合同履行期屆滿前解除合同的理由是法定解除。在此解除合同的情形下，乙公司可以向甲公司主張違約責(zé)任。
（2）B縣人民法院有管轄權(quán)。因?yàn)殡p方的協(xié)議管轄有效，合同的履行地為貨物發(fā)運(yùn)地B縣，所以B縣人民法院有管轄權(quán)。
（3）遭遇泥石流而毀損的空調(diào)的損失應(yīng)由甲公司承擔(dān)。因?yàn)楸绢}中貨物的風(fēng)險(xiǎn)自交付第一承運(yùn)人時(shí)轉(zhuǎn)移，乙公司已經(jīng)完成交付，發(fā)生事故時(shí)甲與乙的合同尚未解除，因此風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)由甲公司承擔(dān)。
（4）乙公司的主張不能得到支持。因?yàn)檫`約金和定金不能同時(shí)并用。
（5）丙公司與丁公司訂立的合同效力未定。因?yàn)楸静⑽慈〉秘浳锼袡?quán)，在這種情況下，其與丁公司簽訂的買(mǎi)賣(mài)合同屬于無(wú)權(quán)處分行為，效力未定。
3、某城市一化工企業(yè)的增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)為以外購(gòu)化妝品生產(chǎn)和銷(xiāo)售成套化妝品，2001年度有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）期初庫(kù)存外購(gòu)已稅化妝品300萬(wàn)元。本期外購(gòu)已稅化妝品取得增值稅專用發(fā)票，支付價(jià)款2400萬(wàn)元、增值稅額408萬(wàn)元，已驗(yàn)收入庫(kù)；（2）生產(chǎn)領(lǐng)用外購(gòu)化妝品2500萬(wàn)元，其他生產(chǎn)費(fèi)用978萬(wàn)元，生產(chǎn)成套化妝品37萬(wàn)件，每件成套化妝品單位成本94元；（3）批發(fā)銷(xiāo)售成套化妝品25萬(wàn)件，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，取得銷(xiāo)售額6000萬(wàn)元；零售成套化妝品8萬(wàn)件，開(kāi)具普通發(fā)票，取得銷(xiāo)售收入2340萬(wàn)元；（4）2001年11月1日轉(zhuǎn)讓外購(gòu)的商標(biāo)權(quán)使用權(quán)取得收入100萬(wàn)元。該商標(biāo)權(quán)為2001年3月1日購(gòu)進(jìn)并投入有效使用，支付外購(gòu)金額60萬(wàn)元，使用時(shí)按10年期限計(jì)算攤銷(xiāo)。（5）發(fā)生產(chǎn)品銷(xiāo)售費(fèi)用820萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用270萬(wàn)元、管理費(fèi)用940萬(wàn)元（其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用35萬(wàn)元，新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用40萬(wàn)元。該企業(yè)上年度發(fā)生新產(chǎn)品研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用為30萬(wàn)元）；（6）7月發(fā)生意外事故損失庫(kù)存的外購(gòu)化妝品30萬(wàn)元（不含增值稅額），10月取得保險(xiǎn)公司賠款5萬(wàn)元；（7）從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回稅后利潤(rùn)38萬(wàn)元，聯(lián)營(yíng)企業(yè)為沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)一生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)當(dāng)?shù)匚凑魇盏胤狡髽I(yè)所得稅。（注：化妝品、成套化妝品的消費(fèi)稅稅率30％，教育費(fèi)附加征收率3%，聯(lián)營(yíng)企業(yè)所得稅率為24％，本企業(yè)所得稅率為33％）要求：（1）分別計(jì)算該企業(yè)2001年應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅；（2）根據(jù)流轉(zhuǎn)稅計(jì)算城建稅、教育費(fèi)附加；（3）匯算清繳2001年度該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。
正確答案:
（1）2001年度應(yīng)繳納的各種流轉(zhuǎn)稅：
①增值稅
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=6000×17%+2340÷（1+17%）×17%=1360（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=408—30×17%=402.9（萬(wàn)元）
應(yīng)繳納增值稅額=1360—402.9=957.1（萬(wàn)元）
②消費(fèi)稅
應(yīng)繳納消費(fèi)稅額=[6000×30%+2340÷（1+17%）×30%]—2500×30%=1650（萬(wàn)元）
③營(yíng)業(yè)稅
應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅額=100×5%=5（萬(wàn)元）
（2）應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加：
①城市維護(hù)建設(shè)稅=（957.1+1650+5）×7%=182。85（萬(wàn)元）
②教育費(fèi)附加=（957.1+1650+5）×3%=78.36（萬(wàn)元）
（3）2001年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額：
①應(yīng)扣除產(chǎn)品銷(xiāo)售成本=（25+8）×94=3102（萬(wàn)元）
②應(yīng)扣除商標(biāo)銷(xiāo)售成本=60—（60÷10÷12×8）=56（萬(wàn)元）
③應(yīng)扣除的費(fèi)用=820+270+940—（35—1500×5‰—6600×3‰）=2022.3（萬(wàn)元）
④營(yíng)業(yè)外支出=30×（1+17%）—5=30.1（萬(wàn)元）
⑤應(yīng)納稅所得額=6000+2340÷（1+17%）+100—1650—5—182.85—78.36—3102—56—2022.3—30.1=973.39（萬(wàn)元）
⑥生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=（973.39—40×50%）×33%=314.62（萬(wàn)元）
⑦分回聯(lián)營(yíng)利潤(rùn)應(yīng)補(bǔ)企業(yè)所得稅稅額=38÷（1—24%）×（33%—24%）=4.5（萬(wàn)元）
⑧2001年度企業(yè)共計(jì)應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅額=314.62+4.5=319.12（萬(wàn)元）