4.“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目，反映公司收到返還的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如收到的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、教育費(fèi)附加返還等。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)交款”、“應(yīng)交稅金”等科目的記錄分析填列。
5.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。
6.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、購(gòu)買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供的勞務(wù)而支付的增值稅。公司購(gòu)買商品等支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金（不含從一般納稅人購(gòu)入貨物退回收到的增值稅額）應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金
上述公式中所列各項(xiàng)均不包括可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
例如，某公司當(dāng)期購(gòu)買原材料，貨款為15萬(wàn)元，增值稅為2.55萬(wàn)元，價(jià)款用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)10萬(wàn)元（不含增值稅）；用銀行匯票支付材料價(jià)款，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知，余款0.0234萬(wàn)元，材料及運(yùn)費(fèi)9.98萬(wàn)元，其相應(yīng)的增值稅為1.6966萬(wàn)元；購(gòu)買工程用物資15萬(wàn)元（含增值稅），貨款已用銀行存款支付。則購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金可計(jì)算如下：
當(dāng)期購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 150000
材料及運(yùn)費(fèi) 99800
加：當(dāng)期支付的應(yīng)付賬款 0
當(dāng)期支付的應(yīng)付票據(jù) 100000
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 349800
7.“經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司從其他單位經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)支付的租金，包括公司經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。不包括融資租賃支付的租金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付的離退休人員的費(fèi)用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“住房周轉(zhuǎn)金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目的記錄分析填列。
在建工程人員的工資及獎(jiǎng)金應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
例如，某企業(yè)本期實(shí)際支付工資50萬(wàn)元，各種獎(jiǎng)金20萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資30萬(wàn)元，獎(jiǎng)金15萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元，獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。
經(jīng)營(yíng)人員工資 300000
獎(jiǎng)金 150000
本期支付的職工工資 450000
9.“支付的增值稅款”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)增值稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及銷售商品等實(shí)際支付的增值稅，包括購(gòu)入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅，銷售材料、商品實(shí)際支付的增值稅。公司購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅，以及購(gòu)入材料、商品支付的不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。公司從一般納稅人購(gòu)入貨物而發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金中屬于增值稅額部分，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買商品實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及實(shí)際交納的增值稅稅款。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
投資活動(dòng)支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中列示，不在本項(xiàng)目中反映。
例如，企業(yè)購(gòu)買材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，收到增值稅發(fā)票，全部?jī)r(jià)款以銀行存款付訖；又購(gòu)買一小規(guī)模納稅人產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，價(jià)款未付。本期以轉(zhuǎn)賬支票支付應(yīng)付票據(jù)，（含增值稅）1.17萬(wàn)元，其中增值稅款為0.17萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已收到，當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅3.4萬(wàn)元。
當(dāng)期購(gòu)貨支付的增值稅（1000000×17％） 170000
本期支付應(yīng)付票據(jù)所含增值稅 1700
當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅 34000
支付的增值稅款合計(jì) 205700
10.“支付的所得稅款”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目的借方發(fā)生額分析填列。
11.“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括實(shí)際支付的已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。
本項(xiàng)目可以根據(jù)“其他應(yīng)交款”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
12.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“現(xiàn)金”、“制造費(fèi)用”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司因債權(quán)性投資而收到的利息。不包括債權(quán)投資收回的本金，債權(quán)到期收回的本金在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“應(yīng)收利息”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映公司處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中單列項(xiàng)目反映。
5.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
6.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。公司以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的記錄分析填列。
7.“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包括公司取得的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。公司以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進(jìn)行的權(quán)益性投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨(dú)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司進(jìn)行債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，包括公司購(gòu)買的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。公司取得的除長(zhǎng)期債券投資以外的其他債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
9.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由公司直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“股本”、“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。公司自行發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的資金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4.“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
5.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。公司償還的借款利息、債券利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。對(duì)于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。
6.“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司為籌集長(zhǎng)期使用的資金而發(fā)生，由公司直接支付的發(fā)行股票和債券的費(fèi)用。公司委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。這里所說(shuō)的現(xiàn)金支出是指資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出。
5.“收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)目外，收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“營(yíng)業(yè)外收入”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目的記錄分析填列。
6.“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、購(gòu)買或接受小規(guī)模納稅人所銷售商品或提供的勞務(wù)而支付的增值稅。公司購(gòu)買商品等支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本期發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金（不含從一般納稅人購(gòu)入貨物退回收到的增值稅額）應(yīng)從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“在途物資”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
企業(yè)當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金可通過(guò)以下公式計(jì)算得出：
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＝當(dāng)期購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付賬款＋當(dāng)期支付前期的應(yīng)付票據(jù)＋當(dāng)期預(yù)付的賬款－當(dāng)期因購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金
上述公式中所列各項(xiàng)均不包括可以抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。
例如，某公司當(dāng)期購(gòu)買原材料，貨款為15萬(wàn)元，增值稅為2.55萬(wàn)元，價(jià)款用銀行轉(zhuǎn)賬支票支付；本期支付應(yīng)付票據(jù)10萬(wàn)元（不含增值稅）；用銀行匯票支付材料價(jià)款，收到銀行轉(zhuǎn)來(lái)銀行匯票多余款收賬通知，余款0.0234萬(wàn)元，材料及運(yùn)費(fèi)9.98萬(wàn)元，其相應(yīng)的增值稅為1.6966萬(wàn)元；購(gòu)買工程用物資15萬(wàn)元（含增值稅），貨款已用銀行存款支付。則購(gòu)買商品、接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金可計(jì)算如下：
當(dāng)期購(gòu)買商品支付的現(xiàn)金 150000
材料及運(yùn)費(fèi) 99800
加：當(dāng)期支付的應(yīng)付賬款 0
當(dāng)期支付的應(yīng)付票據(jù) 100000
購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 349800
7.“經(jīng)營(yíng)租賃所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司從其他單位經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)支付的租金，包括公司經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。不包括融資租賃支付的租金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付的離退休人員的費(fèi)用等。不包括支付給在建工程人員的工資。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“管理費(fèi)用”、“住房周轉(zhuǎn)金”、“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”等科目的記錄分析填列。
在建工程人員的工資及獎(jiǎng)金應(yīng)在“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
例如，某企業(yè)本期實(shí)際支付工資50萬(wàn)元，各種獎(jiǎng)金20萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)人員工資30萬(wàn)元，獎(jiǎng)金15萬(wàn)元，在建工程人員工資20萬(wàn)元，獎(jiǎng)金5萬(wàn)元。
經(jīng)營(yíng)人員工資 300000
獎(jiǎng)金 150000
本期支付的職工工資 450000
9.“支付的增值稅款”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)增值稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及銷售商品等實(shí)際支付的增值稅，包括購(gòu)入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅，銷售材料、商品實(shí)際支付的增值稅。公司購(gòu)入固定資產(chǎn)支付的增值稅，以及購(gòu)入材料、商品支付的不能抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。公司從一般納稅人購(gòu)入貨物而發(fā)生的購(gòu)貨退回收到的現(xiàn)金中屬于增值稅額部分，也包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
本項(xiàng)目反映企業(yè)購(gòu)買商品實(shí)際支付的能夠抵扣增值稅銷項(xiàng)稅額的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，以及實(shí)際交納的增值稅稅款。為便于計(jì)算這一項(xiàng)目的現(xiàn)金流量，企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)付賬款”和“應(yīng)付票據(jù)”科目下分設(shè)“貨款”和“增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。“應(yīng)付賬款（應(yīng)付票據(jù)）——貨款”科目用以調(diào)整計(jì)算購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金。
投資活動(dòng)支付的增值稅應(yīng)在投資活動(dòng)現(xiàn)金流量中列示，不在本項(xiàng)目中反映。
例如，企業(yè)購(gòu)買材料一批，價(jià)值100萬(wàn)元，增值稅稅率為17％，收到增值稅發(fā)票，全部?jī)r(jià)款以銀行存款付訖；又購(gòu)買一小規(guī)模納稅人產(chǎn)品一批，價(jià)值20萬(wàn)元，價(jià)款未付。本期以轉(zhuǎn)賬支票支付應(yīng)付票據(jù)，（含增值稅）1.17萬(wàn)元，其中增值稅款為0.17萬(wàn)元，增值稅發(fā)票已收到，當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納增值稅3.4萬(wàn)元。
當(dāng)期購(gòu)貨支付的增值稅（1000000×17％） 170000
本期支付應(yīng)付票據(jù)所含增值稅 1700
當(dāng)期向稅務(wù)機(jī)關(guān)交納的增值稅 34000
支付的增值稅款合計(jì) 205700
10.“支付的所得稅款”項(xiàng)目，反映公司實(shí)際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在“收到的除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅”科目的借方發(fā)生額分析填列。
11.“支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi)”項(xiàng)目，反映公司按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金，如支付的教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、預(yù)交的營(yíng)業(yè)稅等。不包括實(shí)際支付的已計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅等。
本項(xiàng)目可以根據(jù)“其他應(yīng)交款”、“待攤費(fèi)用”、“應(yīng)交稅金”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
12.“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)目外，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，如捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等，支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“管理費(fèi)用”、“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”、“現(xiàn)金”、“制造費(fèi)用”、“銀行存款”、“營(yíng)業(yè)外支出”、“其他應(yīng)收款”等科目的記錄分析填列。
（二）投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括長(zhǎng)期債權(quán)投資收回的利息，以及收回的非現(xiàn)金資產(chǎn)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。不包括股票股利。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)收股利”、“投資收益”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司因債權(quán)性投資而收到的利息。不包括債權(quán)投資收回的本金，債權(quán)到期收回的本金在“收回投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“應(yīng)收利息”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4.“處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目，反映公司處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)而收回的現(xiàn)金凈額如為負(fù)數(shù)，應(yīng)在投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出中單列項(xiàng)目反映。
5.“收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)以外，收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
6.“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，不包括為購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分，以及融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，借款利息和融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)，在籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中單獨(dú)反映。公司以分期付款方式購(gòu)建的固定資產(chǎn)，其首次付款支付的現(xiàn)金作為投資活動(dòng)的現(xiàn)金流出，以后各期支付的現(xiàn)金作為籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流出。本項(xiàng)目可以根據(jù)“固定資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“在建工程”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”等科目的記錄分析填列。
7.“權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包括公司取得的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。公司以非現(xiàn)金的固定資產(chǎn)、商品等進(jìn)行的權(quán)益性投資，在現(xiàn)金流量表的附注中單獨(dú)反映，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
8.“債權(quán)性投資所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司進(jìn)行債權(quán)投資支付的現(xiàn)金，包括公司購(gòu)買的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金，以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。公司取得的除長(zhǎng)期債券投資以外的其他債權(quán)投資所支付的現(xiàn)金，也在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期投資”、“長(zhǎng)期債權(quán)投資”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
9.“支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除了上述各項(xiàng)以外，支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
（三）籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
1.“吸收權(quán)益性投資所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到的股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。以發(fā)行股票方式籌集資金而由公司直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“股本”、“資本公積”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
2.“發(fā)行債券所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。公司自行發(fā)行債券支付的發(fā)行費(fèi)用，在“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映，不從本項(xiàng)目?jī)?nèi)扣除。本項(xiàng)目可以根據(jù)“應(yīng)付債券”、“現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
3.“借款所收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等借入的資金。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。
4.“收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司除上述各項(xiàng)目外，收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金。收到的其他與籌資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目中如有價(jià)值較大的，應(yīng)單列項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”和其他有關(guān)科目的記錄分析填列。
5.“償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金，包括償還銀行或其他金融機(jī)構(gòu)等的借款本金、償還債券本金等。公司償還的借款利息、債券利息，不包括在本項(xiàng)目?jī)?nèi)，在“償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)“短期借款”、“長(zhǎng)期借款”、“銀行存款”等科目的記錄分析填列。對(duì)于以非現(xiàn)金償付的債務(wù)應(yīng)在報(bào)表附注中說(shuō)明。
6.“發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目，反映公司為籌集長(zhǎng)期使用的資金而發(fā)生，由公司直接支付的發(fā)行股票和債券的費(fèi)用。公司委托其他單位發(fā)行股票或債券，由受托單位直接從發(fā)行收入中抵扣的各項(xiàng)發(fā)行費(fèi)用，不在本項(xiàng)目?jī)?nèi)反映。本項(xiàng)目可以根據(jù)有關(guān)科目的記錄分析填列。這里所說(shuō)的現(xiàn)金支出是指資金到達(dá)企業(yè)之前發(fā)生的前期費(fèi)用，不包括利息支出和股利支出。