第六章 預測分析
第一節(jié) 預測的基本程序與方法
一、預測基本程序（理解這一過程，與我們平時做法一致）
（一）確定預測目標
（二）收集整理資料
（三）選擇預測方法
（四）綜合分析預測
（五）計算預測的誤差
二、預測方法（選擇題，要求會區(qū)分哪些是非數量方法，哪些是數量方法以及趨勢預測與因果預測方法的區(qū)分。）
（一）非數量方法（定性分析法）
它是依*人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。常見有經驗分析法、直接調查法、集合意見法、集體思考法。
（二）數量方法（定量分析法）
是根據過去比較完備的統(tǒng)計資料，應用一定的數字模型或數理統(tǒng)計方法對各種數量資料進行科學的加工處理。又可分為兩類：
1、趨勢預測法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預測的依據，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數平滑法等。
2、因果預測法：是從某項指標與其他有關指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，根據它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預測的依據。常見的有：回歸分析法，相關分析法等。
三、預測特點（哪三點，理解之后會選擇）
預測具有一定的科學性、近似性、局限性。
第二節(jié) 銷售預測
一、算術平均法
（說白了，就是簡單地求平均值，作為未來的預測值。要求理解其的缺陷：將各月的差異平均化了。因此，從缺陷推出其適用的條件：只能適用于銷售額基本穩(wěn)定的產品。）
二、趨勢平均法
N年平均數+（N-1）*趨勢平均數
（理解趨勢平均數的計算，并掌握其適用范圍：主要適用于各期產品的生產和銷售量逐漸增加的企業(yè)）
三、指數平滑法（常見考點）
是根據前期銷售量的實際數和預測數，以加權因子為權數，進行加權平均來預測下一期銷售量的方法。
預測期銷售量=平滑系數*上期實際銷售量+（1-平滑系數）*上期預測銷售量
（請注意理解平滑系數的大小如何確定，以及它對預測值的影響 P109）
四、直線回歸預測法（常見考點）
y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份（期數）。
其計算原理同混合成本高低點法分解是一致的，所以，不必去記 a與b值的計算公式，只需會推導就可以了。
第三節(jié) 成本預測
一、目標成本預測
目標成本：是指企業(yè)在生產經營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標。
方法：
1、選擇某一先進成本水平作為目標。
2、先確定目標利潤，推算出成本。即：目標成本=預計收入-應交稅金-目標利潤
二、產品成本水平發(fā)展趨勢的預測
（理解產品成本由固定成本和變動成本構成，因此推出：y=a+bx這一公式）
成本預測方法：
（一）高低點法（原理同混合成本的分解）
（二）回歸直線法：y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動成本，x代表產量。（原理同上，常見考點）
（三）因素變動預測法：（常見考點，也是難點，請理解公式的原理）
A、直接材料消耗數量變動對產品成本的影響
（何為變動：“變動＝計劃－基期”。請理解其計算公式的來由：用1代表計劃期，用0代表基期。則Q1-Q0表示材料消耗量的變化，這是量的變化，只求消耗量對成本的影響所以再乘以P0即原來的單價，則就成了對金額的變化。）
B、直接材料價格變動對產品成本的影響
（原理同上：大家可以類推：p1-p0這是價格的變化，計劃期用多少的材料？總影響額是多少？所以還要乘以Q1，要注意了，是計劃期的消耗量。（為什么，請理解））
C、工資水平和勞動生產率變動對產品成本的影響
（工資水平的提高，將會使單位產品中工資成本上升：1＋平均工資增長％；而勞動生產率的提高，又會使單位產品中的工資水平下降：1／（1＋勞動生產率增長％）；所以當兩者同時發(fā)生變化時就構成教材P117上的公式了。）
D、產量變動對成本的影響。
（理解其原理：在一定范圍內，產量變動對單位變動成本不會產生影響，但是卻對單位產品所承擔的固定成本卻發(fā)生影響了。當產量提高時，單位產品所承擔的固定成本為：1／（1＋產量增長率），所以根據“變動＝計劃－基期”這一原理，就可推出教材P118的公式，將教材中的“＋”號改為“－”號。）
三、質量成本的預測（選擇題常見點，別忘記了：評價質量費用、質量預防費用）
（一）質量成本：是企業(yè)推行全面質量管理中提出的一個新的成本概念。一般包括：內部質量損失、外部質量損失、評價質量費用、質量預防費用。
（二）質量成本：當質量成本總和達到最低時。
第四節(jié) 利潤預測
比例法是指根據各種利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。
一、預測利潤額=預計產品銷售收入＊銷售收入利潤率
二、預測利潤額=預計產品銷售成本＊銷售成本利潤率
三、預測利潤額=預計產品總產值＊產值利潤率
（請思考：當計劃期產品銷售品種結構發(fā)生較大變動后，或是產品生產所需的材料成本發(fā)生較大變化，那么比例法的銷售收入利潤率、銷售成本利潤率、產值利潤率會不會發(fā)生較大的變化？從而可以推出比例法的適用范圍P122）
第五節(jié) 籌資預測（常見考點）
一、通常采用銷售百分比法
二、掌握其計算步驟：（請做P125習題）
1、根據基期資產負債表，判斷哪些項目會隨銷售額變動（請注意生產能力的變動對固定資產的影響：在一般情況下，生產能力不會隨銷售量增長而增長，但超出了它的生產能力，則會隨之變動。）
2、用每一個變動項目除以基期銷售額，并算出資產和權益的百分比合計數A與B
3、利用公式：銷售額的增加部分*（A-B）。{要注意了是銷售額的增加部分乘以（A-B）}
4、考慮其它因素的變動：一是未來預計增加的利潤（盈利是一種資金來源，當然要減去預計的股利的分配額嘍）；二是未來固定資料折舊額（折舊是一種資金來源）。三是考慮來年需要增加的各項資金（將會增加資金支出）。所以，最后還得根據公式：籌資額-折舊中的未使用部分-利潤中的留存部分+來年預計增加
第一節(jié) 預測的基本程序與方法
一、預測基本程序（理解這一過程，與我們平時做法一致）
（一）確定預測目標
（二）收集整理資料
（三）選擇預測方法
（四）綜合分析預測
（五）計算預測的誤差
二、預測方法（選擇題，要求會區(qū)分哪些是非數量方法，哪些是數量方法以及趨勢預測與因果預測方法的區(qū)分。）
（一）非數量方法（定性分析法）
它是依*人們的主觀分析判斷來確定未來的估計值。常見有經驗分析法、直接調查法、集合意見法、集體思考法。
（二）數量方法（定量分析法）
是根據過去比較完備的統(tǒng)計資料，應用一定的數字模型或數理統(tǒng)計方法對各種數量資料進行科學的加工處理。又可分為兩類：
1、趨勢預測法：是以某項指標過去的變化趨勢作為預測的依據，是把未來作為“過去歷史的延伸”。常見的有：簡單平均法，移動平均法，指數平滑法等。
2、因果預測法：是從某項指標與其他有關指標之間的規(guī)律性聯(lián)系中進行分析研究，根據它們之間的規(guī)律性聯(lián)系作為預測的依據。常見的有：回歸分析法，相關分析法等。
三、預測特點（哪三點，理解之后會選擇）
預測具有一定的科學性、近似性、局限性。
第二節(jié) 銷售預測
一、算術平均法
（說白了，就是簡單地求平均值，作為未來的預測值。要求理解其的缺陷：將各月的差異平均化了。因此，從缺陷推出其適用的條件：只能適用于銷售額基本穩(wěn)定的產品。）
二、趨勢平均法
N年平均數+（N-1）*趨勢平均數
（理解趨勢平均數的計算，并掌握其適用范圍：主要適用于各期產品的生產和銷售量逐漸增加的企業(yè)）
三、指數平滑法（常見考點）
是根據前期銷售量的實際數和預測數，以加權因子為權數，進行加權平均來預測下一期銷售量的方法。
預測期銷售量=平滑系數*上期實際銷售量+（1-平滑系數）*上期預測銷售量
（請注意理解平滑系數的大小如何確定，以及它對預測值的影響 P109）
四、直線回歸預測法（常見考點）
y=a+bx 其中y代表銷售量，x代表年份（期數）。
其計算原理同混合成本高低點法分解是一致的，所以，不必去記 a與b值的計算公式，只需會推導就可以了。
第三節(jié) 成本預測
一、目標成本預測
目標成本：是指企業(yè)在生產經營活動中某一時期要求實現(xiàn)的成本目標。
方法：
1、選擇某一先進成本水平作為目標。
2、先確定目標利潤，推算出成本。即：目標成本=預計收入-應交稅金-目標利潤
二、產品成本水平發(fā)展趨勢的預測
（理解產品成本由固定成本和變動成本構成，因此推出：y=a+bx這一公式）
成本預測方法：
（一）高低點法（原理同混合成本的分解）
（二）回歸直線法：y=a+bx 其中：y代表總成本，a代表固定成本，b代表單位變動成本，x代表產量。（原理同上，常見考點）
（三）因素變動預測法：（常見考點，也是難點，請理解公式的原理）
A、直接材料消耗數量變動對產品成本的影響
（何為變動：“變動＝計劃－基期”。請理解其計算公式的來由：用1代表計劃期，用0代表基期。則Q1-Q0表示材料消耗量的變化，這是量的變化，只求消耗量對成本的影響所以再乘以P0即原來的單價，則就成了對金額的變化。）
B、直接材料價格變動對產品成本的影響
（原理同上：大家可以類推：p1-p0這是價格的變化，計劃期用多少的材料？總影響額是多少？所以還要乘以Q1，要注意了，是計劃期的消耗量。（為什么，請理解））
C、工資水平和勞動生產率變動對產品成本的影響
（工資水平的提高，將會使單位產品中工資成本上升：1＋平均工資增長％；而勞動生產率的提高，又會使單位產品中的工資水平下降：1／（1＋勞動生產率增長％）；所以當兩者同時發(fā)生變化時就構成教材P117上的公式了。）
D、產量變動對成本的影響。
（理解其原理：在一定范圍內，產量變動對單位變動成本不會產生影響，但是卻對單位產品所承擔的固定成本卻發(fā)生影響了。當產量提高時，單位產品所承擔的固定成本為：1／（1＋產量增長率），所以根據“變動＝計劃－基期”這一原理，就可推出教材P118的公式，將教材中的“＋”號改為“－”號。）
三、質量成本的預測（選擇題常見點，別忘記了：評價質量費用、質量預防費用）
（一）質量成本：是企業(yè)推行全面質量管理中提出的一個新的成本概念。一般包括：內部質量損失、外部質量損失、評價質量費用、質量預防費用。
（二）質量成本：當質量成本總和達到最低時。
第四節(jié) 利潤預測
比例法是指根據各種利潤率指標來預測計劃期產品銷售利潤的一種方法。
一、預測利潤額=預計產品銷售收入＊銷售收入利潤率
二、預測利潤額=預計產品銷售成本＊銷售成本利潤率
三、預測利潤額=預計產品總產值＊產值利潤率
（請思考：當計劃期產品銷售品種結構發(fā)生較大變動后，或是產品生產所需的材料成本發(fā)生較大變化，那么比例法的銷售收入利潤率、銷售成本利潤率、產值利潤率會不會發(fā)生較大的變化？從而可以推出比例法的適用范圍P122）
第五節(jié) 籌資預測（常見考點）
一、通常采用銷售百分比法
二、掌握其計算步驟：（請做P125習題）
1、根據基期資產負債表，判斷哪些項目會隨銷售額變動（請注意生產能力的變動對固定資產的影響：在一般情況下，生產能力不會隨銷售量增長而增長，但超出了它的生產能力，則會隨之變動。）
2、用每一個變動項目除以基期銷售額，并算出資產和權益的百分比合計數A與B
3、利用公式：銷售額的增加部分*（A-B）。{要注意了是銷售額的增加部分乘以（A-B）}
4、考慮其它因素的變動：一是未來預計增加的利潤（盈利是一種資金來源，當然要減去預計的股利的分配額嘍）；二是未來固定資料折舊額（折舊是一種資金來源）。三是考慮來年需要增加的各項資金（將會增加資金支出）。所以，最后還得根據公式：籌資額-折舊中的未使用部分-利潤中的留存部分+來年預計增加