（三）應(yīng)付票據(jù)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審查的方法主要是抽查“應(yīng)付票據(jù)備查簿”和有關(guān)的憑證。
1.開出應(yīng)付票據(jù)的審查。
對(duì)開出應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行審查時(shí)，首先要注意企業(yè)開出應(yīng)付票據(jù)時(shí)是否及時(shí)將開出的應(yīng)付票據(jù)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上逐筆登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額，合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等，有無遺漏登記的。其次，要注意企業(yè)在簽發(fā)、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，是否按票面金額作借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目的會(huì)計(jì)處理，有無數(shù)額或分錄不正確的情況。再次，要注意企業(yè)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)是否記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，有無會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的情況。
2.償還應(yīng)付票據(jù)的審查。
（四）預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審查預(yù)收賬款時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.預(yù)收賬款是否依據(jù)合同規(guī)定進(jìn)行預(yù)收。
2.預(yù)收賬款的借方發(fā)生額和余額是否正確。審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意預(yù)收賬款的借方發(fā)生額是否正常，借方余額的處理是否正確。
（五）應(yīng)付工資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審查應(yīng)付工資時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.應(yīng)付工資的計(jì)算和發(fā)放是否正確。
2.工資分配是否正確。審查時(shí)應(yīng)注意企業(yè)職工工資是否按照用途進(jìn)行合理的分配。審查時(shí)應(yīng)注意賬務(wù)處理是否按照規(guī)定劃分清楚，如有混淆，應(yīng)予以指出并加以糾正。
（六）應(yīng)付福利費(fèi)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審查應(yīng)付福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.福利費(fèi)的計(jì)提是否正確。
2.福利費(fèi)的使用是否正確。
（七）應(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1.應(yīng)交增值稅的審查。審查應(yīng)交增值稅時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
（1）計(jì)稅基礎(chǔ)的銷售額是否正確。
（2）使用的稅率是否正確。
（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除是否正確。
（4）實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅處理是否正確。
（5）增值稅的減免是否符合規(guī)定，有無任意擴(kuò)大增值稅減免范圍的情況。
（6）是否及時(shí)足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。
（7）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理是否正確。
2.應(yīng)交消費(fèi)稅的審查。
審查應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
（1）計(jì)稅依據(jù)是否正確。
（2）使用的稅率是否正確。
（3）是否及時(shí)足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。
（4）應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算是否正確。
3.應(yīng)交營業(yè)稅的審查。
審查應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)注意以幾點(diǎn)：
（1）計(jì)稅依據(jù)是否正確。
（2）使用的稅率是否正確。
（3）營業(yè)稅的減免是否符合規(guī)定，有無任意擴(kuò)大營業(yè)稅減免范圍的情況。
（4）是否及時(shí)足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。
（5）應(yīng)交營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確。
（八）其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審計(jì)其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.其他應(yīng)付款是否真實(shí)，有無虛構(gòu)的情況。
2.其他應(yīng)付款是否通過銀行結(jié)算。
3.其他應(yīng)付款是否及時(shí)歸還，有無長(zhǎng)期拖欠的情況。
4.存入保證金賬實(shí)是否相會(huì)，有無保證金保管人挪用保證金的情況。
第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)
一、長(zhǎng)期借款審計(jì)的目標(biāo)
長(zhǎng)期借款審計(jì)的目標(biāo)為：
（一）有關(guān)長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度是否健全有效；
（二）所有長(zhǎng)期借款的業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，沒有漏記長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)；
（三）長(zhǎng)期借款的期末余額沒有低估；
（四）長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露恰當(dāng)。
二、長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度
長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度包括三個(gè)重要的組成部分：
（一）長(zhǎng)期借款的申請(qǐng)要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)
（二）按時(shí)支付利息和償還本金
（三）定期的獨(dú)立核對(duì)
有關(guān)長(zhǎng)期借款內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試常常是隨著實(shí)質(zhì)性測(cè)試一同完成的。這是因?yàn)殚L(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)較少，但金額較大，任何一筆業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以通常采用詳細(xì)審計(jì)的方式。
另外，分析性復(fù)核有助于查找利息支出中存在的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。此外，審計(jì)人員還可以根據(jù)每月的利息費(fèi)用和平均利息率推算長(zhǎng)期借款的金額，檢查是否有漏記或者低估的長(zhǎng)期借款。
三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
（一）長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
長(zhǎng)期借款測(cè)試的重點(diǎn)是防止低估。另外，由于借款合同中對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)大都做了一些限制，債權(quán)人和投資者需要了解與這些限制條件有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，因此企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)上市公司信息披露的規(guī)定都對(duì)長(zhǎng)期借款在報(bào)表附注中的披露作出了要求，審計(jì)人員應(yīng)注意有關(guān)披露的恰當(dāng)性。
1.取得或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表。
長(zhǎng)期借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的第一步是由被審計(jì)單位工作人員代為編制或?qū)徲?jì)人員自行編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表。如果由被審計(jì)單位工作人員代為編制，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期借款明細(xì)表進(jìn)行復(fù)核。
2.長(zhǎng)期借款的函證。
長(zhǎng)期借款和銀行存款的函證可以同時(shí)進(jìn)行。在選擇函證對(duì)象時(shí)審計(jì)人員應(yīng)注意向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括與被審計(jì)單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來，但期末銀行存款或長(zhǎng)期借款余額為零的銀行。
3.審查有關(guān)長(zhǎng)期借款的文件。
審計(jì)人員可以取得長(zhǎng)期借款的合同，檢查合同上的簽名和蓋章以判斷是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。此外，審計(jì)人員還可以查閱公司董事會(huì)會(huì)議的有關(guān)記錄，檢查有關(guān)授權(quán)是否經(jīng)過合法的程序，授權(quán)是否真實(shí)有效。
審查的方法主要是抽查“應(yīng)付票據(jù)備查簿”和有關(guān)的憑證。
1.開出應(yīng)付票據(jù)的審查。
對(duì)開出應(yīng)付票據(jù)進(jìn)行審查時(shí)，首先要注意企業(yè)開出應(yīng)付票據(jù)時(shí)是否及時(shí)將開出的應(yīng)付票據(jù)在“應(yīng)付票據(jù)備查簿”上逐筆登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、簽發(fā)日期、到期日期、票面金額，合同交易號(hào)、收款人姓名或單位名稱、付款日期和金額等，有無遺漏登記的。其次，要注意企業(yè)在簽發(fā)、承兌匯票或以承兌匯票抵付貨款時(shí)，是否按票面金額作借記“材料采購”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“應(yīng)付票據(jù)”科目的會(huì)計(jì)處理，有無數(shù)額或分錄不正確的情況。再次，要注意企業(yè)支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)是否記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，有無會(huì)計(jì)處理錯(cuò)誤的情況。
2.償還應(yīng)付票據(jù)的審查。
（四）預(yù)收賬款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審查預(yù)收賬款時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.預(yù)收賬款是否依據(jù)合同規(guī)定進(jìn)行預(yù)收。
2.預(yù)收賬款的借方發(fā)生額和余額是否正確。審查時(shí)應(yīng)重點(diǎn)注意預(yù)收賬款的借方發(fā)生額是否正常，借方余額的處理是否正確。
（五）應(yīng)付工資的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審查應(yīng)付工資時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.應(yīng)付工資的計(jì)算和發(fā)放是否正確。
2.工資分配是否正確。審查時(shí)應(yīng)注意企業(yè)職工工資是否按照用途進(jìn)行合理的分配。審查時(shí)應(yīng)注意賬務(wù)處理是否按照規(guī)定劃分清楚，如有混淆，應(yīng)予以指出并加以糾正。
（六）應(yīng)付福利費(fèi)的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審查應(yīng)付福利費(fèi)時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.福利費(fèi)的計(jì)提是否正確。
2.福利費(fèi)的使用是否正確。
（七）應(yīng)交稅金的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
1.應(yīng)交增值稅的審查。審查應(yīng)交增值稅時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
（1）計(jì)稅基礎(chǔ)的銷售額是否正確。
（2）使用的稅率是否正確。
（3）進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除是否正確。
（4）實(shí)行簡(jiǎn)易辦法計(jì)算交納增值稅的小規(guī)模納稅企業(yè)的增值稅處理是否正確。
（5）增值稅的減免是否符合規(guī)定，有無任意擴(kuò)大增值稅減免范圍的情況。
（6）是否及時(shí)足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。
（7）應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理是否正確。
2.應(yīng)交消費(fèi)稅的審查。
審查應(yīng)交消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
（1）計(jì)稅依據(jù)是否正確。
（2）使用的稅率是否正確。
（3）是否及時(shí)足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。
（4）應(yīng)交消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)核算是否正確。
3.應(yīng)交營業(yè)稅的審查。
審查應(yīng)交營業(yè)稅時(shí)，應(yīng)注意以幾點(diǎn)：
（1）計(jì)稅依據(jù)是否正確。
（2）使用的稅率是否正確。
（3）營業(yè)稅的減免是否符合規(guī)定，有無任意擴(kuò)大營業(yè)稅減免范圍的情況。
（4）是否及時(shí)足額交納稅款，有無拖欠稅款的情況。
（5）應(yīng)交營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理是否正確。
（八）其他應(yīng)付款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
審計(jì)其他應(yīng)付款時(shí)，應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：
1.其他應(yīng)付款是否真實(shí)，有無虛構(gòu)的情況。
2.其他應(yīng)付款是否通過銀行結(jié)算。
3.其他應(yīng)付款是否及時(shí)歸還，有無長(zhǎng)期拖欠的情況。
4.存入保證金賬實(shí)是否相會(huì)，有無保證金保管人挪用保證金的情況。
第二節(jié) 長(zhǎng)期負(fù)債審計(jì)
一、長(zhǎng)期借款審計(jì)的目標(biāo)
長(zhǎng)期借款審計(jì)的目標(biāo)為：
（一）有關(guān)長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度是否健全有效；
（二）所有長(zhǎng)期借款的業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生，沒有漏記長(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)；
（三）長(zhǎng)期借款的期末余額沒有低估；
（四）長(zhǎng)期借款在會(huì)計(jì)報(bào)表上的披露恰當(dāng)。
二、長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度
長(zhǎng)期借款的內(nèi)部控制制度包括三個(gè)重要的組成部分：
（一）長(zhǎng)期借款的申請(qǐng)要經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)
（二）按時(shí)支付利息和償還本金
（三）定期的獨(dú)立核對(duì)
有關(guān)長(zhǎng)期借款內(nèi)部控制制度的符合性測(cè)試常常是隨著實(shí)質(zhì)性測(cè)試一同完成的。這是因?yàn)殚L(zhǎng)期借款業(yè)務(wù)發(fā)生的次數(shù)較少，但金額較大，任何一筆業(yè)務(wù)的錯(cuò)報(bào)都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，所以通常采用詳細(xì)審計(jì)的方式。
另外，分析性復(fù)核有助于查找利息支出中存在的錯(cuò)報(bào)和漏報(bào)。此外，審計(jì)人員還可以根據(jù)每月的利息費(fèi)用和平均利息率推算長(zhǎng)期借款的金額，檢查是否有漏記或者低估的長(zhǎng)期借款。
三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試
（一）長(zhǎng)期借款的實(shí)質(zhì)性測(cè)試
長(zhǎng)期借款測(cè)試的重點(diǎn)是防止低估。另外，由于借款合同中對(duì)企業(yè)的經(jīng)營活動(dòng)大都做了一些限制，債權(quán)人和投資者需要了解與這些限制條件有關(guān)的財(cái)務(wù)信息，因此企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)上市公司信息披露的規(guī)定都對(duì)長(zhǎng)期借款在報(bào)表附注中的披露作出了要求，審計(jì)人員應(yīng)注意有關(guān)披露的恰當(dāng)性。
1.取得或編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表。
長(zhǎng)期借款實(shí)質(zhì)性測(cè)試的第一步是由被審計(jì)單位工作人員代為編制或?qū)徲?jì)人員自行編制長(zhǎng)期借款明細(xì)表。如果由被審計(jì)單位工作人員代為編制，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)長(zhǎng)期借款明細(xì)表進(jìn)行復(fù)核。
2.長(zhǎng)期借款的函證。
長(zhǎng)期借款和銀行存款的函證可以同時(shí)進(jìn)行。在選擇函證對(duì)象時(shí)審計(jì)人員應(yīng)注意向被審計(jì)單位在本年度內(nèi)存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括與被審計(jì)單位發(fā)生過業(yè)務(wù)往來，但期末銀行存款或長(zhǎng)期借款余額為零的銀行。
3.審查有關(guān)長(zhǎng)期借款的文件。
審計(jì)人員可以取得長(zhǎng)期借款的合同，檢查合同上的簽名和蓋章以判斷是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。此外，審計(jì)人員還可以查閱公司董事會(huì)會(huì)議的有關(guān)記錄，檢查有關(guān)授權(quán)是否經(jīng)過合法的程序，授權(quán)是否真實(shí)有效。