第一章 緒 論
    1、審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
    產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)及審計(jì)工作在我國的必要性。掌握一些基本概念，學(xué)習(xí)以記憶為主。
    2、審計(jì)的職能、任務(wù)和作用
    審計(jì)職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性。審計(jì)具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。審計(jì)具有基本任務(wù)和具體任務(wù)。審計(jì)的作用包括制約作用、促進(jìn)作用、證明作用。
    3、審計(jì)的本質(zhì)。審計(jì)的對(duì)象是指被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)
    審計(jì)的目的是通過審核檢查對(duì)被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以前資料的真實(shí)性、合法性和效益性做出判斷。審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。
    第一節(jié) 審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
    一、審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)
    審計(jì)最初是為了保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全與完整，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)與可靠而產(chǎn)生的。審計(jì)產(chǎn)生的客觀基礎(chǔ)有兩個(gè)：1、私有制的出現(xiàn)。
    2、財(cái)產(chǎn)所有者與財(cái)產(chǎn)經(jīng)營者的分離。
    二、官廳審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
    審計(jì)的最初形態(tài)是官廳審計(jì)，它產(chǎn)生于奴隸社會(huì)的末期，早在三千多年前的西周，就已經(jīng)設(shè)立負(fù)責(zé)審計(jì)的官員，稱為宰夫。
    在我國的春秋、戰(zhàn)國時(shí)期，就已經(jīng)形成了一套完整的審計(jì)監(jiān)督制度――上計(jì)制度。
    我國隋、唐年間、在刑部之下設(shè)“比部”使審計(jì)工作開始走向?qū)I(yè)化、獨(dú)立化和司法化。
    宋太宗淳化三年（公元992年），我國的審計(jì)機(jī)構(gòu)由“諸軍諸司專勾司”更名為“審計(jì)院”，為“審計(jì)”一詞的起源。
    官廳審計(jì)在我國一直延續(xù)到清末。
    辛亥革命以后，北京的北洋政府在1914年設(shè)立“中央審計(jì)處”，南京的國民政府在1920年設(shè)立“審計(jì)院”。
    三、社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生和發(fā)展
    由于社會(huì)審計(jì)是隨著股份有限公司的出現(xiàn)而產(chǎn)生的。所以股份有限公司的出現(xiàn)促進(jìn)了社會(huì)審計(jì)的產(chǎn)生。
    世界上第一位社會(huì)審計(jì)人員是負(fù)責(zé)清查英國南海公司破產(chǎn)事件的查爾斯·斯內(nèi)爾（CHARLES SNELL）。
    世界上第一個(gè)社會(huì)審計(jì)執(zhí)業(yè)團(tuán)體是1853年在蘇格蘭成立的愛丁堡會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)。
    我國的社會(huì)審計(jì)起源于1918年的北洋政府時(shí)期。1918年6月，謝霖獲得了中國第一號(hào)注冊(cè)會(huì)計(jì)師證書。其后，謝霖在北京創(chuàng)辦了我國第一家社會(huì)審計(jì)組織――正則會(huì)計(jì)師事務(wù)所。
    四、審計(jì)工作在我國的必要性
    （一）企業(yè)所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)的適當(dāng)分離，決定了審計(jì)工作的必要性。
    （二）社會(huì)主義初級(jí)階段政治和經(jīng)濟(jì)的特點(diǎn)，決定了審計(jì)工作的必要性。
    （三）發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，決定了審計(jì)工作的必要性。
    （四）提高經(jīng)濟(jì)效益的要求，決定了審計(jì)工作的必要性。
    （五）對(duì)外開放政策，決定了審計(jì)工作的必要性。
    第二節(jié) 審計(jì)的職能、任務(wù)和作用
    審計(jì)的職能是審計(jì)的本質(zhì)屬性，指的是審計(jì)所具有的固有功能，審計(jì)能夠滿足社會(huì)需要的能力。
    一、審計(jì)的職能
    審計(jì)的具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證的職能。
    （一）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督
    審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能指的是，通過審計(jì)，監(jiān)察和督促被神單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的規(guī)定的范圍內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行。不是任何審計(jì)都具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的職能，審計(jì)要具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能，必須具備以下兩個(gè)條件：
    1.監(jiān)督必須由權(quán)力機(jī)關(guān)實(shí)施。非權(quán)力機(jī)關(guān)無法進(jìn)行有效的監(jiān)督。例如社會(huì)審計(jì)組織是一種非權(quán)力機(jī)關(guān)，因此，社會(huì)審計(jì)一般不具備經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能。
    2.要有嚴(yán)格的客觀標(biāo)準(zhǔn)和明確的是非界限。例如在經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)中，經(jīng)濟(jì)效益的好壞依據(jù)不同的企業(yè)實(shí)體的客觀情況而定，沒有絕對(duì)的界限和嚴(yán)格的標(biāo)準(zhǔn)。因此，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)不具有監(jiān)督的職能。
    （二）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)
    審計(jì)的經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能指的是，通過審核檢查，評(píng)價(jià)被審單位的經(jīng)營決策、計(jì)劃和方案等是否先進(jìn)，內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全，是否切實(shí)執(zhí)行，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否按照計(jì)劃、預(yù)算和有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，各項(xiàng)資金的使用是否合理、有效、經(jīng)濟(jì)效益是否較優(yōu)，會(huì)計(jì)資料是否真實(shí)、正確等。
    （三）經(jīng)濟(jì)鑒證
    審計(jì)的經(jīng)濟(jì)鑒證職能指的是，通過鑒別被單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料的性質(zhì)，然后作出書面證明。在社會(huì)審計(jì)中，審計(jì)人員接受委托人的委托，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料進(jìn)行評(píng)價(jià)，并出具評(píng)價(jià)的意見，這是鑒證的明顯例子。
    二、審計(jì)的任務(wù)
    審計(jì)的任務(wù)受到審計(jì)職能和當(dāng)時(shí)社會(huì)需要這兩個(gè)因素的制約。審計(jì)具有基本任務(wù)和具體任務(wù)兩個(gè)層次。在我國當(dāng)前經(jīng)濟(jì)建設(shè)中，審計(jì)的基本任務(wù)，就是要加強(qiáng)國民經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控，促進(jìn)企業(yè)微觀搞活，發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)這一總目標(biāo)服務(wù)。其具體任務(wù)分述如下：
    （一）審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，揭露打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域中的犯罪活動(dòng)，以鞏固社會(huì)主義法制，保護(hù)國家和人民的財(cái)產(chǎn)。審核檢查經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，是審計(jì)的一項(xiàng)首要任務(wù)。
    （二）監(jiān)督財(cái)政預(yù)算和財(cái)務(wù)計(jì)劃的制定和執(zhí)行，保證國民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步和協(xié)調(diào)發(fā)展。
    （三）審核檢查會(huì)計(jì)和有關(guān)資料的真實(shí)性和正確性，為宏觀調(diào)控和微觀搞活提供有用信息。
    （四）審核評(píng)價(jià)內(nèi)產(chǎn)控制制度的的健全性和有效性，促進(jìn)經(jīng)營管理水平的提高。
    （五）評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的效益性，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。
    （六）鑒證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和有關(guān)資料，為改革和開放服務(wù)。
    三、審計(jì)的作用
    審計(jì)的作用是完成審計(jì)任務(wù)后的結(jié)果，完成了審計(jì)任務(wù)，就能發(fā)揮如下作用：
    （一）審計(jì)的制約作用
    審計(jì)的制約性作用是審計(jì)最初表現(xiàn)出來的作用，表現(xiàn)為：揭示差錯(cuò)和弊端以及維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)。審計(jì)的制約作用是在完成經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能所賦予的任務(wù)之后發(fā)揮出來的。
    （二）促進(jìn)作用
    審計(jì)的促進(jìn)性作用可以概括為：改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益和加強(qiáng)宏觀調(diào)控。審計(jì)的促進(jìn)作用是在完成經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能所賦予的任務(wù)之后發(fā)揮出來的。
    （三）證明作用
    審計(jì)的證明作用是在完成經(jīng)濟(jì)鑒證職能所賦予的任務(wù)之后發(fā)揮出來的。
    第三節(jié) 審計(jì)的本質(zhì)
    一、審計(jì)的對(duì)象
    審計(jì)的對(duì)象是指審計(jì)監(jiān)督的客體，即審計(jì)內(nèi)容和范圍的概括。抽象的說，該客體可概括為“被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)”；具體地說，該客體既指“被審計(jì)的單位”，又指“具體的審查內(nèi)容”。它們又可以分為以下幾類：
    （一）以本級(jí)人民政府各部門和下級(jí)人民政府為審計(jì)對(duì)象，并以審查財(cái)政預(yù)算的執(zhí)行及其結(jié)果，以及預(yù)算外資金的管理和使用情況為主要內(nèi)容；
    （二）以中央銀行及金融機(jī)構(gòu)為審計(jì)對(duì)象，并以審查信貸計(jì)劃的執(zhí)行及其結(jié)果為主要內(nèi)容；
    （三）以企業(yè)為審計(jì)對(duì)象，并以審查財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益為主要內(nèi)容；
    （四）以國家給予財(cái)政撥款或者補(bǔ)貼的單位為審計(jì)對(duì)象，并以審查經(jīng)費(fèi)開支、財(cái)政補(bǔ)貼情況為主要內(nèi)容；
    （五）以基本建設(shè)項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象，并以審查建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算的執(zhí)行情況和決算為主要內(nèi)容；
    （六）以政府部門管理的和社會(huì)團(tuán)體受政府委托管理的社會(huì)保障基金、社會(huì)捐贈(zèng)資金以及其他有關(guān)基金、資金為審計(jì)對(duì)象，并以審查這此基金、資金的財(cái)務(wù)收支為主要內(nèi)容；
    （七）以國際組織和外國政府援助、貸款項(xiàng)目為審計(jì)對(duì)象，并以審查這些項(xiàng)目的財(cái)務(wù)收支及其經(jīng)濟(jì)效益為主要內(nèi)容。
    二、審計(jì)的目的
    審計(jì)的目的是指審查和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)所要達(dá)到的目的和要求，它是指導(dǎo)審計(jì)工作的指南。審計(jì)目的概括起來就是通過審核檢查，判斷被審單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性。
    真實(shí)性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否真實(shí)，有關(guān)資料是否客觀、恰當(dāng)?shù)胤从沉怂鶓?yīng)反映的客觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
    合法性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否符合國家的方針、政策、法律和有關(guān)規(guī)章制度的要求，有關(guān)資料的編制是否符合國家有關(guān)的財(cái)務(wù)法規(guī)。
    效益性指審核檢查被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否有較高或較低的經(jīng)濟(jì)效益。
    三、審計(jì)的獨(dú)立性
    審計(jì)的獨(dú)立性是保證審計(jì)工作順利進(jìn)行的必要條件，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員在審計(jì)過程中因應(yīng)當(dāng)自始至終不受外來或內(nèi)在因素的影響和干擾。
    審計(jì)人員要保持其獨(dú)立性，必須做到以下幾點(diǎn)：
    （一）組織獨(dú)立。是指不參與被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，與被審位在組織上沒有行政隸屬關(guān)系。為確保審計(jì)機(jī)構(gòu)鼓勵(lì)地形式審計(jì)監(jiān)督權(quán)，對(duì)審查的事項(xiàng)作出客觀公正的評(píng)價(jià)與鑒證，充分發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督作用，審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于被審計(jì)單位之外。
    （二）經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。是指與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系。審計(jì)機(jī)構(gòu)從事審計(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須要有一定的經(jīng)濟(jì)收入和經(jīng)費(fèi)來源，以保證其生存和發(fā)展的需要。經(jīng)濟(jì)獨(dú)立是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)來源應(yīng)有一定的法律、法規(guī)作保障，不受被審計(jì)單位的制約。例如內(nèi)部審計(jì)比外部審計(jì)的獨(dú)立性要差，因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)人員是被審單位的成員之一，他們與被審單位在經(jīng)濟(jì)上有密切的關(guān)系。而外部審計(jì)與被審單位在經(jīng)濟(jì)上沒有利害關(guān)系，就有很強(qiáng)的獨(dú)立性。
    （三）工作獨(dú)立，是指與被審單位的主要負(fù)責(zé)人在倫理上沒有親密關(guān)系。
    可見，審計(jì)要保持其獨(dú)立性，必須做到組織獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立和工作獨(dú)立。
    四、審計(jì)的定義
    審計(jì)是由獨(dú)立的專職機(jī)構(gòu)和受委托的專業(yè)人員，以被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為對(duì)象，進(jìn)行審核檢查，收集和整理證據(jù)，確定其實(shí)際情況，對(duì)照法規(guī)和一定的標(biāo)準(zhǔn)，以判斷被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)以及反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有關(guān)資料的真實(shí)性、合法性和效益性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、評(píng)價(jià)和鑒證活動(dòng)。