第七章
學(xué)習(xí)提要
通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計流程的各個階段及其主要工作內(nèi)容；明確后續(xù)審計和復(fù)審的性質(zhì)和特點(diǎn)。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理解審計流程規(guī)范化的意義，按照規(guī)范化的審計流程開展工作，提高在實(shí)際工作中根據(jù)被審計單位具體情況，靈活采用適當(dāng)審計程序的能力。
重點(diǎn)難點(diǎn)
審計的三個階段，計劃階段中：業(yè)務(wù)約定書、內(nèi)部控制測試、重要性的概念特征、審計風(fēng)險的組成和對審計報告的影響、審計計劃的編制
實(shí)施階段：符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試
報告階段：審計報告的編制
內(nèi)容講解
一、審計流程的概念
（一）概述
審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。審計流程包括廣義和狹義兩方面的含義。
廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項(xiàng)目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。
狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。
（二）制度基礎(chǔ)審計的流程
1、確定審計的目標(biāo)
2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述
3、內(nèi)部控制制度的初步評價（選擇）
4、符合性測試
5、符合性測試結(jié)果的評價
6、實(shí)質(zhì)性測試
7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價
8、撰寫審計報告
優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。
缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。
二、準(zhǔn)備階段
（一）初步了解被審計單位的基本情況 1、基本情況
a.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
b.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險
c.組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況
d.關(guān)聯(lián)方及交易情況
e.以前年度接受審計的情況
f.其他
2、了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況，常用方法有：
（1）查閱去年的審計工作底稿。
（2）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。
（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。
（4）參觀被審單位工場。
（5）詢問內(nèi)部審計人員。詢問管理*。
（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。
審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
⑴簽約雙方的名稱；
⑵委托目的；
⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間
⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會計資料的真實(shí)、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任。按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實(shí)性、合法性是審計人員的審計責(zé)任。審計責(zé)任和會計責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。
⑸簽約雙方的義務(wù)；
委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時提供審計人員所要求的全部資料；②為審計人員的審計提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計費(fèi)用。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。
⑹審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。
⑺審計收費(fèi)；
⑻違約責(zé)任；
⑼簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。
學(xué)習(xí)提要
通過本章的學(xué)習(xí)，了解審計流程的各個階段及其主要工作內(nèi)容；明確后續(xù)審計和復(fù)審的性質(zhì)和特點(diǎn)。并在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步理解審計流程規(guī)范化的意義，按照規(guī)范化的審計流程開展工作，提高在實(shí)際工作中根據(jù)被審計單位具體情況，靈活采用適當(dāng)審計程序的能力。
重點(diǎn)難點(diǎn)
審計的三個階段，計劃階段中：業(yè)務(wù)約定書、內(nèi)部控制測試、重要性的概念特征、審計風(fēng)險的組成和對審計報告的影響、審計計劃的編制
實(shí)施階段：符合性測試、實(shí)質(zhì)性測試
報告階段：審計報告的編制
內(nèi)容講解
一、審計流程的概念
（一）概述
審計流程是指審計人員在具體的審計過程中采取的行動和步驟。審計流程包括廣義和狹義兩方面的含義。
廣義的審計流程是指審計人員從接受審計項(xiàng)目開始，到審計工作結(jié)束的全部過程，一般可劃分為三個階段：審計準(zhǔn)備、審計實(shí)施和審計終結(jié)階段，各階段又包括許多具體內(nèi)容。
狹義的審計流程指審計流程指審計人員在取得審計證據(jù)完成審計目標(biāo)的過程中所采取得步驟和方法。
（二）制度基礎(chǔ)審計的流程
1、確定審計的目標(biāo)
2、了解內(nèi)部控制制度，并予以描述
3、內(nèi)部控制制度的初步評價（選擇）
4、符合性測試
5、符合性測試結(jié)果的評價
6、實(shí)質(zhì)性測試
7、實(shí)質(zhì)性測試結(jié)果的評價
8、撰寫審計報告
優(yōu)點(diǎn)：一方面當(dāng)大大減少審計工作中取得審計證據(jù)的工作量，從而節(jié)約人力時間、降低成本；另外能較好的避免失誤，保證審計工作質(zhì)量。
缺點(diǎn)：過分依賴對內(nèi)部控制的審計。
二、準(zhǔn)備階段
（一）初步了解被審計單位的基本情況 1、基本情況
a.業(yè)務(wù)性質(zhì)、經(jīng)營規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)
b.經(jīng)營情況和經(jīng)營風(fēng)險
c.組織結(jié)構(gòu)和內(nèi)部控制情況
d.關(guān)聯(lián)方及交易情況
e.以前年度接受審計的情況
f.其他
2、了解被審計單位經(jīng)營及所屬行業(yè)的基本情況，常用方法有：
（1）查閱去年的審計工作底稿。
（2）查閱行業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營資料。
（3）查閱公司章程協(xié)議、董事會會議記錄、重要合同等。
（4）參觀被審單位工場。
（5）詢問內(nèi)部審計人員。詢問管理*。
（二）簽訂審計業(yè)務(wù)約定書
審計業(yè)務(wù)約定書是指審計機(jī)構(gòu)與委托人共同簽署的，據(jù)以確認(rèn)審計業(yè)務(wù)的委托和受托關(guān)系，明確委托目的、審計范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任與義務(wù)等事項(xiàng)的書面合同。具有法定約束力。
審計業(yè)務(wù)約定書的內(nèi)容
審計業(yè)務(wù)約定書一般應(yīng)當(dāng)包括以下基本內(nèi)容：
⑴簽約雙方的名稱；
⑵委托目的；
⑶審計范圍；應(yīng)明確所審會計報表的名稱及其反映的日期或期間
⑷會計責(zé)任與審計責(zé)任；建立健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整、保證會計資料的真實(shí)、合法、完整是被審計單位的會計責(zé)任。按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則的要求出具審計報告，保證審計報告的真實(shí)性、合法性是審計人員的審計責(zé)任。審計責(zé)任和會計責(zé)任不能相互替代、減輕或免除。
⑸簽約雙方的義務(wù)；
委托人應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①及時提供審計人員所要求的全部資料；②為審計人員的審計提供必要的條件及合作；③按照約定條件即使足額支付審計費(fèi)用。
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)履行的主要義務(wù)包括：①按照約定的時間完成審計業(yè)務(wù)，出具審計報告；②對執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密保密。
⑹審計報告的使用責(zé)任；審計報告使用不當(dāng)而造成的后果，與審計人員無關(guān)。
⑺審計收費(fèi)；
⑻違約責(zé)任；
⑼簽約雙方認(rèn)為應(yīng)當(dāng)約定的其他事項(xiàng)。