四）某企業(yè)以白酒生產(chǎn)為主，適用33％的所得稅稅率，全年銷售收入9400萬元，年終進(jìn)行所得稅納稅申報(bào)時，計(jì)算的全年應(yīng)納稅所得額為1050萬元，扣除l～11月份預(yù)交的所得稅240萬元，年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅106．5萬元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查證，發(fā)現(xiàn)以下問題：
    1．本年2月份購入并投入使用的固定資產(chǎn)，價(jià)值124萬元，預(yù)計(jì)凈殘值4萬元，稅法規(guī)定
    按5年的直線法計(jì)提折舊；本單位會計(jì)直接作管理費(fèi)用一次從收入中扣除。
    2.全年實(shí)際計(jì)入成本費(fèi)用的工資及提取的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)共600萬元。該企業(yè)職工500人，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的年計(jì)稅工資為480萬元。
    3．通過民政機(jī)關(guān)向貧困地區(qū)捐贈110萬元，直接向農(nóng)村義務(wù)教育機(jī)構(gòu)捐贈70萬元，全部從收入總額中扣除。
    4．全年發(fā)生廣告費(fèi)200萬元，計(jì)提長期投資減值準(zhǔn)備10萬元，發(fā)生招待費(fèi)5l.2萬元，全部申報(bào)從收入總額中扣除。
    要求：分析該企業(yè)所得稅納稅申報(bào)時，哪些項(xiàng)目
    1．計(jì)算錯誤，如何進(jìn)行調(diào)整?
    2．計(jì)算調(diào)整后全年應(yīng)交所得稅及年終應(yīng)補(bǔ)交所得稅。
    答案：
    1．以下項(xiàng)目計(jì)算錯誤，應(yīng)予調(diào)整
    (1)固定資產(chǎn)全額扣除錯誤
    本年允許扣除的折舊額=(124-4)÷(5×12)×lO=20萬元
    調(diào)增應(yīng)納稅所得額=124-20=104萬元
    (2)職工工資及提取的三項(xiàng)費(fèi)用扣除錯誤
    本年允許扣除數(shù)=480×(1+17．5％)=564萬元
    調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600-564=36萬元
    (3)向農(nóng)村義務(wù)教育捐贈扣除錯誤，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額70萬元。
    (4)招待費(fèi)扣除錯誤
    允許扣除限額=1500×5‰+(9400-1500)×3‰=31．2萬元
    調(diào)增應(yīng)納稅所得額=51．2-31．2=20萬元
    (5)廣告費(fèi)及減值準(zhǔn)備金扣除錯誤
    調(diào)增應(yīng)納稅所得額=200+10=210萬元
    (6)公益性捐贈扣除錯誤
    允許扣除數(shù)=(1050+104+36+110+20+210+70)×3％=48萬元
    調(diào)增應(yīng)納稅所得額=110-48=62萬元