3．當期銷項稅額
    （1）B產品＝5850÷（1＋17%）×17%＝850萬元
    （2）在建工程領用D產品＝500×17%＝85萬元
    （3）E產品=300×17%=51萬元
    合計：986萬元
    本期應交增值稅=986－615.9=370.1萬元
    4．本期應交消費稅＝500×20%＋300×25%=175萬元
    （三）1．以下項目計算錯誤，應予調整
    （1）專利技術購價金額扣除錯誤
    本年允許扣除的折舊額＝240÷（10×12）×10=20萬元
    調增應納稅所得額＝240－20=220萬元
    （2）職工工資及提取的三項費用扣除錯誤
    本年允許扣除數(shù)＝480×（1＋17.5%）＝564萬元
    調增應納稅所得額＝600－564＝36萬元
    （3）國債利息收入計算交納所得稅錯誤，應予免稅，扣減應納稅所得額460萬元
    （4）固定資產少提折舊=102÷5÷12×2=8.5萬元
    （5）招待費扣除錯誤。
    超標準招待費=111.5－[1500×5‰＋(9000－1500)×3‰]=81.5
    （3）公益性捐贈扣除錯誤
    允許扣除數(shù)＝（1050＋220＋36＋110－8.5＋81.5－4.6）×3‰=43.29萬元
    調增應納稅所得額＝110－43.29=66.7萬元
    2．調整后應納稅所得額＝1050＋220+36－8.5＋81.5－46＋66.71=1399.71萬元
    全年應交所得稅＝1399.71×33%=461.9萬元
    年終應補交所得稅＝416.9－240＝221.9萬元
    （四）1．專用發(fā)票使用有以下不當之處：
    （1）銷售折扣不應單獨開紅字專用發(fā)票沖銷，應將銷售額和折扣額在同一張專用發(fā)票上分別注明，否則應按折扣前的金額計算交納增值稅。
    （2）在建工程領用自制產品開出專用發(fā)票錯誤，因為在建工程屬于非應稅項目，不得開出專用發(fā)票。
    2．2004年允許抵扣的進項稅額
    （1）A材料進項稅款＝510－100×17%＝493萬元
    （2）免稅農產品及運費＝500×13%＋30×7%＝67.1萬元
    （3）10月份接受捐贈的固定資產及運費＝68＋30×7%＝70.1萬元
    合計：630.2萬元
    3．2004年銷項稅額
    （1）B產品＝7020÷（1＋17%）×17%＝1020萬元
    （2）在建工程領用D產品＝1200×17%＝204萬元合計：1224萬元
    2004年應交增值稅＝1224－630.2＝593.8萬元
    4．2004年應交消費稅＝1200×20%＝240萬元