五、綜合題（本類題共2題，第1小題15分，第2小題18分，共33分。）
1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。根據稅法規(guī)定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經董事會批準對外報出。
2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2005年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現2004年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。
（5）3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2004年12月31日資產負債表相關項目。
要求：
（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。
（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。
（3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調整表見答題紙第10頁；調增數以“+”表示，調減數以“-”表示）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）甲公司所發(fā)生的事項（1）、（3）、（4）以及（6）中的提取法定盈余公積屬于調整事項。
（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄：
事項（1）借：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務收入 200
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34
貸：應收賬款 234
借：庫存商品 185
貸：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務成本 185
借：壞賬準備 1.17（234*0.5％）
貸：以前年度損益調整－調整管理費用 1.17
借：應交稅金－應交所得稅 4.56（200－185－1.17）*33％
貸：以前年度損益調整－調整所得稅 4.56
借：利潤分配－未分配利潤 9.27
貸；以前年度損益調整 9.27
借：盈余公積－法定盈余公積 0.93
貸：利潤分配－未分配利潤 0.93
事項（3）
借：以前年度損益調整－調整管理費用 125
貸：壞賬準備 125
借：利潤分配－未分配利潤 125
貸：以前年度損益調整 125
借：盈余公積－法定盈余公積 12.5
貸：利潤分配－未分配利潤 12.5
事項（4）
借：制造費用 200
貸：累計折舊 200
事項（6）借：利潤分配－提取法定盈余公積 620
－應付普通股股利 210
貸：盈余公積 620
應付股利 210
（3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整中各項目的調整金額（調整表見答題紙第10頁；調增數以“+”表示，調減數以“-”表示）。
（表格由于無法畫出來，所以暫且不傳，不過只要分錄做出來了，報表調整很好作的啦
1、甲公司系上市公司，屬于增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用應付稅款法核算。除特別說明外，甲公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，3個月以內賬齡的應收款項計提壞賬準備的比例為5‰。根據稅法規(guī)定，按應收款項期末余額5‰計提的壞賬準備允許在稅前抵扣。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。甲公司按當年實現凈利潤的10%提取法定盈余公積。
甲公司2004年度所得稅匯算清繳于2005年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2004年度納稅調整事項，均可進行納稅調整。甲公司2004年度財務報告于2005年3月31日經董事會批準對外報出。
2005年1月1日至3月31日，甲公司發(fā)生如下交易或事項；
（1）1月14日，甲公司收到乙公司退回的2004年10月4日從其購入的一批商品，以及稅務機關開具的進貨退出證明單。當日，甲公司向乙公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格（不含增值稅）為200萬元，增值稅為34萬元，銷售成本為185萬元。假定甲公司銷售該批商品時，銷售價格是公允的，也符合收入確認條件。至2005年1月14日，該批商品的應收賬款尚未收回。
（2）2月25日，甲公司辦公樓因電線短路引發(fā)火災，造成辦公樓嚴重損壞，直接經濟損失230萬元。
（3）2月26日，甲公司獲知丙公司被法院依法宣告破產，預計應收丙公司賬款250萬元（含增值稅）收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。甲公司在2004年12月31日已被告知丙公司資金周轉困難無法按期償還債務，因而按應收丙公司賬款余額的50%計提了壞賬準備。
（4）3月5日，甲公司發(fā)現2004年度漏記某項生產設備折舊費用200萬元，金額較大。至2004年12月31日，該生產設備生產的已完工產品尚未對外銷售。
（5）3月15日，甲公司決定以2 400萬元收購丁上市公司股權。該項股權收購完成后，甲公司將擁有丁上市公司有表決權股份的10%。
（6）3月28日，甲公司董事會提議的利潤分配方案為：提取法定盈余公積620萬元，分配現金股利210萬元。甲公司根據董事會提議的利潤分配方案，將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現金股利作為應付股利，并進行賬務處理，同時調整2004年12月31日資產負債表相關項目。
要求：
（1）指出甲公司發(fā)生的上述（1）、（2）、（3）、（4）、（5）、（6）事項哪些屬于調整事項。
（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄。
（3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整表中各項目的調整金額（調整表見答題紙第10頁；調增數以“+”表示，調減數以“-”表示）。
（“應交稅金”科目要求寫出明細科目及專欄名稱，“利潤分配”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示）
參考答案：
（1）甲公司所發(fā)生的事項（1）、（3）、（4）以及（6）中的提取法定盈余公積屬于調整事項。
（2）對于甲公司的調整事項，編制有關調整會計分錄：
事項（1）借：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務收入 200
應交稅金－應交增值稅（銷項稅額） 34
貸：應收賬款 234
借：庫存商品 185
貸：以前年度損益調整－調整主營業(yè)務成本 185
借：壞賬準備 1.17（234*0.5％）
貸：以前年度損益調整－調整管理費用 1.17
借：應交稅金－應交所得稅 4.56（200－185－1.17）*33％
貸：以前年度損益調整－調整所得稅 4.56
借：利潤分配－未分配利潤 9.27
貸；以前年度損益調整 9.27
借：盈余公積－法定盈余公積 0.93
貸：利潤分配－未分配利潤 0.93
事項（3）
借：以前年度損益調整－調整管理費用 125
貸：壞賬準備 125
借：利潤分配－未分配利潤 125
貸：以前年度損益調整 125
借：盈余公積－法定盈余公積 12.5
貸：利潤分配－未分配利潤 12.5
事項（4）
借：制造費用 200
貸：累計折舊 200
事項（6）借：利潤分配－提取法定盈余公積 620
－應付普通股股利 210
貸：盈余公積 620
應付股利 210
（3）填列甲公司2004年12月31日資產負債表相關項目調整中各項目的調整金額（調整表見答題紙第10頁；調增數以“+”表示，調減數以“-”表示）。
（表格由于無法畫出來，所以暫且不傳，不過只要分錄做出來了，報表調整很好作的啦