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六、預撥款項的核算
預撥款項是財政部門按規(guī)定預撥給用款單位的待結算資金。包括預撥經(jīng)費和基建撥款。
預撥經(jīng)費是財政部門用預算資金撥付給用款單位，尚未列作預算支出的待報賬款項?；〒芸钍秦斦块T按基本建設計劃預撥給受委托經(jīng)辦基本建設支出的銀行或基本建設財務管理部門的基本建設款項。
預撥款項與其他財政資產不同，屬于待報賬資產。首先，從所有權而言，它是國家預算已經(jīng)分配的資金，從某種意義上講，財政已缺乏支配權；其次，它正處于耗用階段，只待用款單位報賬后即予核銷。因此，對于預撥款項，財政部門只有管理權而缺乏類似于其他各項資產所具有的完全意義上的支配權。
（一） 原則P65（選擇）2002年度考過論述題目。
（二） 方式及意義與適用范圍P65（選擇）
（三）預撥款項是按規(guī)定預撥給用款單位的待結算資金，包括預撥經(jīng)費和基建撥款。待結算可以理解為暫時沒有列作支出，將來轉入支出。
※預撥經(jīng)費
1.本科目核算財政部門預撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預算支出的經(jīng)費。
2.預撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目（未設國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計，貸記“其他財政存款”科目，下同）；轉列支出或收到用款單位交回數(shù)時，借記“一般預算支出”、“國庫存款”等科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額反映尚未轉列支出或尚待收回的預撥經(jīng)費數(shù)。
※基建撥款
1.本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設財務管理部門的基本建設撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設單位的基本建設資金，不通過本科目核算。
2.撥出款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設財務管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預算支出”、“國庫存款”等有關科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額反映尚未列報支出數(shù)。
[例] 江蘇省淮安市財政部門發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
⑴ 預撥給市教委下年度行政經(jīng)費20萬元。根據(jù)預算撥款憑證回單，編制會計分錄如下：
借：預撥經(jīng)費 200000
貸：國庫存款 200000
⑵ 撥付給市建設銀行基本建設資金25萬元。根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：基建撥款 250000
貸：國庫存款 250000
⑶ 根據(jù)市建設銀行報來的基本建設支出月報表，轉作支出的基建撥款數(shù)為18萬元，根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：一般預算支出 180000
貸：基建撥款 180000
[提問]如果財政部門撥出的經(jīng)費屬于撥出本期支出，是否要通過“預撥經(jīng)費”核算？
[回答]不需通過“預撥經(jīng)費”核算，而應列作當期有關支出。
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七、財政有償資金的核算
財政周轉金是財政部門設置并管理的有償占用、周轉使用的財政資金。隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深入，財政分配制度也面臨著重大改革，逐漸出現(xiàn)了一些有償分配的特殊分配方式。財政周轉金就是一種以信用為基礎，以到期還本并支付一定利息為條件的特殊的財政分配形式。
為了核算財政周轉金的投放情況，應設置“財政周轉金放款”、“借出財政周轉金”、“待處理財政周轉金”賬戶。這三個賬戶都屬資產類賬戶。
“財政周轉金放款”賬戶用于核算財政對用款單位的有償資金的撥出、貸付和收回情況。其借方登記貸付數(shù)，貸方登記收回數(shù)，借方余額反映財政會計掌握的財政有償資金放款數(shù)。本賬戶按貸付（放）款對象設置明細賬戶。（本金）
“借出財政周轉金”賬戶用于核算上級財政部門借給下級財政部門的周轉金的借出和收回情況，借方余額反映借出周轉金尚未收回數(shù)。本賬戶按借款對象設置明細賬戶。（本金）
“待處理財政周轉金”賬戶用來核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉金轉入和核銷情況。該賬戶借方登記待處理財政周轉金轉入數(shù)，貸方登記待處理財政周轉金核銷數(shù)。本賬戶按欠款單位設置明細賬戶。
[提問]如何對財政周轉金放款和借出財政周轉金進行簡單區(qū)分？
[回答]作為財政的債權，財政周轉金放款的對象及債務人是各用款單位，而借出財政周轉金的對象及債務人是下級財政部門。
財政有償資金屬于有償債權的范疇。
針對不同的主體采用正確科目核算
▲財政周轉金放款
1.本科目核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況。
2.將財政周轉金貸給用款單位時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；收回時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額，反映總預算會計掌握的財政有償資金放款數(shù)。（本金數(shù)）
4.本科目應按撥（放）款的對象及放款期限設分戶明細賬。對于周轉金放款業(yè)務較多的地區(qū)，可以由總預算會計或周轉金管理機構進行總分類核算，財政業(yè)務部門進行明細核算。
▲借出財政周轉金
1.本科目核算上級財政部門借給下級財政部門周轉金的借出和收回情況。
2.借給下級財政部門周轉金時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；下級財政部門歸還時作相反會計分錄。
3.本科目借方余額反映借出周轉金尚未收回數(shù)。 （本金數(shù)）
4.本科目應按借款對象設明細賬。
▲待處理財政周轉金
1.本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉金轉入和核銷情況。
2.逾期未還的周轉金經(jīng)批準轉入時，借記本科目，貸記“財政周轉金貸款”等科目；按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時，借記“財政周轉基金”科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。
財政周轉金放款的四筆分錄P68
借出財政周轉金的四筆分錄P68（雖然教材中沒有舉例說明仿照財政周轉金放款，也必須會寫）
財政周轉金放款 財政部門（債權人）→→→→預算單位（債務人） 有償
借出財政周轉金 上級財政部門（債權人）→→→→下級財政部門（債務人） 有償
核算舉例
■例題1：江蘇省淮安市財政局發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
⑴ 為了保障城市生活用煤的供應，研究決定向明陽煤礦有償貸放財政周轉金80萬元，期限為一年，年利率為6 %.根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
① 貸付時：
借：財政周轉金放款 800000
貸：其他財政存款 800000
② 收回本金及利息時：
借：其他財政存款 848000
貸：財政周轉金放款 800000
財政周轉金收入 48000
③ 假設到期后明陽煤礦無力償還本息，經(jīng)審核已成為呆賬。則：
借：待處理財政周轉金 800000
貸：財政周轉金放款 800000
④ 以上呆賬按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時：
借：財政周轉基金 800000
貸：待處理財政周轉金 800000
⑵ 借給下屬盱眙縣財政局財政周轉金60萬元。
① 借出時，根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：借出財政周轉金 600000
貸：其他財政存款 600000
② 到期后，向盱眙縣收回借出財政周轉金60萬元及占用費2萬元。根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：其他財政存款 620000
貸：借出財政周轉金 600000
財政周轉金收入 20000
③ 若盱眙縣財政局到期無力償還該筆財政周轉金，經(jīng)查明已屬呆賬。則根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：待處理財政周轉金 600000
貸：借出財政周轉金 600000
⑷ 按規(guī)定程序核銷該筆呆賬時，則根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：財政周轉基金 600000
貸：待處理財政周轉金 600000
■例題2：江蘇省淮安市財政局為了保障城市居民菜籃子供應，研究決定向盱眙縣小龍蝦生產基地有償貸放600 000元，供其發(fā)展生產，期限為一年，年利率2%.一年后，由于遭受旱災，盱眙縣小龍蝦生產基地無力支付600000元，經(jīng)審核作呆賬處理。幾天后按規(guī)定程序將呆賬核銷。
■自考王學軍解答提示：
借：財政周轉金放款 600 000
貸：其他財政存款 600 000
借：待處理財政周轉金 600 000
貸：財政周轉金放款 600 000
借：財政周轉基金 600 000
貸：待處理財政周轉金 600 000
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一、單項選擇題
1.1月3日江蘇省淮安市財政局財政會計收到屬于上年度的一般預算收入若干元，舊賬上的分錄為「D」。
A.借：國庫存款 貸：一般預算收入 B.借：國庫存款 貸：基金預算收入
C.借：國庫存款 貸：暫存款 D.借：在途款 貸：一般預算收入
■自考王學軍解答提示：本題主要考核在途款的核算。涉及兩個年度的核算，在上年度賬上作如下處理：
借：在途款
貸：一般預算收入
在本年度新賬上登記為：
借：國庫存款
貸：在途款
以上規(guī)則為：上年收入借在途、下年在途轉國庫。
2.具有雙重性質的賬戶是「D」
A.暫付款 B.在途款 C.有價證券 D.與下級往來
3.某未設國庫的鄉(xiāng)財政總預算會計用預算結余購買特種國債，其會計分錄分「A」
A.借：有價證券 B. 借：有價證券
貸：其他財政存款 貸：國庫存款
C.借：有價證券 D. 借：其他財政存款
貸：調出資金 貸：有價證券
■自考王學軍解答提示：因為是“某未設國庫的鄉(xiāng)財政總預算會計”，所以不會貸記“國庫存款”，而是“其他財政存款”。
4、根據(jù)核定的核算，淮安市財政總算會計開除撥款憑證，將企業(yè)挖潛改造資金30萬元給市電力公司。應作會計分錄如下「D」
A.借：一般預算支出 B、借：基金預算支出
貸：銀行存款 貸：國庫存款
C.借：補助支出 D、借 ：一般預算支出
貸：國庫存款 貸：國庫存款
5、預算撥款憑證一般是一式「D」聯(lián)。
A.一 B.二 C.三 D.四
■自考王學軍解答提示：預算撥款憑證一般是一式四聯(lián)。用途如下：第一聯(lián)，支款憑證，付款國庫憑此作賬（屬于國庫會計，在本教材中，不歸屬與政府與事業(yè)單位會計范疇）；第二聯(lián)，收入憑證，收款銀行記賬（屬于中央銀行會計，在本教材中，不歸屬與政府與事業(yè)單位會計范疇）；第三聯(lián)，收款憑證，收款單位使用；第四聯(lián)，回單，銀行蓋章后退付款單位。
6.資產類科目中的“與下級往來”，如果出現(xiàn)貸方余額，在編制資產負債表時「C」反映。
A.作為負債 B.作為資產 C.作為資產類，以負數(shù) D.作為凈資產
■自考王學軍解答提示：在編制資產負債表時，“與下級往來”作為一個報表項目，被設置在資產負債表的左方，作為資產項目來看待。因此應該根據(jù)“與下級往來”的借方余額來填列，如果出現(xiàn)貸方余額，則在同樣的位置用負數(shù)表示。
7.用來核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需款項的是「B」賬戶。
A.與下級往來 B.暫付款 C.借出財政周轉金 D.財政周轉金放款
■自考王學軍解答提示：“與下級往來”賬戶主要用來核算上級財政部門對下級部門的債權（無償資金，不收取利息占用費）；暫付款用來核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需款項，屬于用來核算財政部門對所屬預算單位或其他單位的債權（無償資金，不收取利息占用費）；借出財政周轉金用來核算上級財政部門對下級部門的債權（有償資金，收取利息占用費）；財政周轉金放款用來核算財政部門對所屬預算單位或其他單位的債權（有償資金，收取利息占用費）。
二、多項選擇題
1、在預算執(zhí)行過程中，預算收支常常出現(xiàn)不平衡，當預算支出大于預算收入時，按規(guī)定可以先動用的不是「ABC」
A預算周轉金 B財政周轉金 C與上級往來 D與下級往來 E補助收入
■自考王學軍解答提示：在預算執(zhí)行過程中，預算收支常常出現(xiàn)不平衡，當預算支出大于預算收入時，按規(guī)定可以先動用預算周轉金，此時，如果預算收支仍不能平衡，下級財政部門就可以向上級財政部門就可以向上級財政部門申請借款。
2、各級財政購買有價證券，下列說法正確的有「AC」
A用預算資金結余購買
B利息收入沖減相應支出
C購買有價證券不能列作支出
D用專用基金收入購買
E用基建撥款購買
三、簡答論述題
1、財政性存款的管理原則是什么。（答案包含在綱要中）
2、預算撥款的方式有哪些。（答案包含在綱要中）
四、會計分錄題
（一）編制會計分錄練習賬務處理。
江蘇省淮安市財政局發(fā)生如下業(yè)務：
1、收到中心支庫報來有關結算文件，列明收到市級預算收入800000元，所屬縣上解收入150000元。
借：國庫存款 950000
貸：一般預算收入 800000
上解收入 150000
2、收到國庫報來有關結算文件，列明當日收入為紅字50000元（當日預算收入為30000元，收入退庫為80000元），其中上解江蘇省財政60%，市留成40%.
借：國庫存款 50000（紅字）
貸：一般預算收入 50000（紅字）
借：國庫存款 30000
貸：上解支出 30000
3、開出撥款憑證撥付市郵電局200000元，用于該局電信設備的技術改造。
借：一般預算支出 200000
貸：國庫存款 200000
4、為平衡預算向江蘇省財政廳借款200000元，款項已存入國庫。
借：國庫存款 200000
貸：與上級往來 200000
5、借給所屬盱眙縣財政局臨時財政周轉款項200000元。
借：借出財政周轉金 200000
貸：國庫存款 200000
6、以前年度購買的國庫券200000元到期兌付，收回本金200000元，存入國庫存款戶。
借：國庫存款 200000
貸：有價證券 200000
（二）淮安市財政局二年前向汽車制造廠有償貸放500000元，該款的期限為二年，年利率為10%（單利計息），現(xiàn)按期收回本息。請計算應收回的本息，并編制發(fā)放貸款及歸還本息的會計分錄。
■自考王學軍解答提示：利息＝500000×10％×2＝100000元
發(fā)放貸款
借：財政周轉金放款 500000
貸：其他財政存款 500000
收回貸款
借：其他財政存款 500000
貸：財政周轉金放款 500000
取得利息
借：其他財政存款 100000
貸：財政周轉金收入－利息收入 100000
六、預撥款項的核算
預撥款項是財政部門按規(guī)定預撥給用款單位的待結算資金。包括預撥經(jīng)費和基建撥款。
預撥經(jīng)費是財政部門用預算資金撥付給用款單位，尚未列作預算支出的待報賬款項?；〒芸钍秦斦块T按基本建設計劃預撥給受委托經(jīng)辦基本建設支出的銀行或基本建設財務管理部門的基本建設款項。
預撥款項與其他財政資產不同，屬于待報賬資產。首先，從所有權而言，它是國家預算已經(jīng)分配的資金，從某種意義上講，財政已缺乏支配權；其次，它正處于耗用階段，只待用款單位報賬后即予核銷。因此，對于預撥款項，財政部門只有管理權而缺乏類似于其他各項資產所具有的完全意義上的支配權。
（一） 原則P65（選擇）2002年度考過論述題目。
（二） 方式及意義與適用范圍P65（選擇）
（三）預撥款項是按規(guī)定預撥給用款單位的待結算資金，包括預撥經(jīng)費和基建撥款。待結算可以理解為暫時沒有列作支出，將來轉入支出。
※預撥經(jīng)費
1.本科目核算財政部門預撥給行政事業(yè)單位、尚未列為預算支出的經(jīng)費。
2.預撥經(jīng)費時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目（未設國庫的鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）總預算會計，貸記“其他財政存款”科目，下同）；轉列支出或收到用款單位交回數(shù)時，借記“一般預算支出”、“國庫存款”等科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額反映尚未轉列支出或尚待收回的預撥經(jīng)費數(shù)。
※基建撥款
1.本科目核算撥付給經(jīng)辦基本建設支出的專業(yè)銀行或撥付基本建設財務管理部門的基本建設撥款和貸款數(shù)。直接撥給建設單位的基本建設資金，不通過本科目核算。
2.撥出款項時，借記本科目，貸記“國庫存款”科目；收到基本建設財務管理部門或受委托的專業(yè)銀行報來撥付建設單位數(shù)及繳回財政數(shù)時，借記“一般預算支出”、“國庫存款”等有關科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額反映尚未列報支出數(shù)。
[例] 江蘇省淮安市財政部門發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
⑴ 預撥給市教委下年度行政經(jīng)費20萬元。根據(jù)預算撥款憑證回單，編制會計分錄如下：
借：預撥經(jīng)費 200000
貸：國庫存款 200000
⑵ 撥付給市建設銀行基本建設資金25萬元。根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：基建撥款 250000
貸：國庫存款 250000
⑶ 根據(jù)市建設銀行報來的基本建設支出月報表，轉作支出的基建撥款數(shù)為18萬元，根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：一般預算支出 180000
貸：基建撥款 180000
[提問]如果財政部門撥出的經(jīng)費屬于撥出本期支出，是否要通過“預撥經(jīng)費”核算？
[回答]不需通過“預撥經(jīng)費”核算，而應列作當期有關支出。
自考王學軍推薦考點
七、財政有償資金的核算
財政周轉金是財政部門設置并管理的有償占用、周轉使用的財政資金。隨著經(jīng)濟體制改革的逐步深入，財政分配制度也面臨著重大改革，逐漸出現(xiàn)了一些有償分配的特殊分配方式。財政周轉金就是一種以信用為基礎，以到期還本并支付一定利息為條件的特殊的財政分配形式。
為了核算財政周轉金的投放情況，應設置“財政周轉金放款”、“借出財政周轉金”、“待處理財政周轉金”賬戶。這三個賬戶都屬資產類賬戶。
“財政周轉金放款”賬戶用于核算財政對用款單位的有償資金的撥出、貸付和收回情況。其借方登記貸付數(shù)，貸方登記收回數(shù)，借方余額反映財政會計掌握的財政有償資金放款數(shù)。本賬戶按貸付（放）款對象設置明細賬戶。（本金）
“借出財政周轉金”賬戶用于核算上級財政部門借給下級財政部門的周轉金的借出和收回情況，借方余額反映借出周轉金尚未收回數(shù)。本賬戶按借款對象設置明細賬戶。（本金）
“待處理財政周轉金”賬戶用來核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉金轉入和核銷情況。該賬戶借方登記待處理財政周轉金轉入數(shù)，貸方登記待處理財政周轉金核銷數(shù)。本賬戶按欠款單位設置明細賬戶。
[提問]如何對財政周轉金放款和借出財政周轉金進行簡單區(qū)分？
[回答]作為財政的債權，財政周轉金放款的對象及債務人是各用款單位，而借出財政周轉金的對象及債務人是下級財政部門。
財政有償資金屬于有償債權的范疇。
針對不同的主體采用正確科目核算
▲財政周轉金放款
1.本科目核算財政有償資金的撥出、貸付及收回情況。
2.將財政周轉金貸給用款單位時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；收回時，借記“其他財政存款”科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額，反映總預算會計掌握的財政有償資金放款數(shù)。（本金數(shù)）
4.本科目應按撥（放）款的對象及放款期限設分戶明細賬。對于周轉金放款業(yè)務較多的地區(qū)，可以由總預算會計或周轉金管理機構進行總分類核算，財政業(yè)務部門進行明細核算。
▲借出財政周轉金
1.本科目核算上級財政部門借給下級財政部門周轉金的借出和收回情況。
2.借給下級財政部門周轉金時，借記本科目，貸記“其他財政存款”科目；下級財政部門歸還時作相反會計分錄。
3.本科目借方余額反映借出周轉金尚未收回數(shù)。 （本金數(shù)）
4.本科目應按借款對象設明細賬。
▲待處理財政周轉金
1.本科目核算經(jīng)審核已經(jīng)成為呆賬，但尚未按規(guī)定程序報批核銷的逾期財政周轉金轉入和核銷情況。
2.逾期未還的周轉金經(jīng)批準轉入時，借記本科目，貸記“財政周轉金貸款”等科目；按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時，借記“財政周轉基金”科目，貸記本科目。
3.本科目借方余額反映尚待核銷的待處理資金數(shù)。
財政周轉金放款的四筆分錄P68
借出財政周轉金的四筆分錄P68（雖然教材中沒有舉例說明仿照財政周轉金放款，也必須會寫）
財政周轉金放款 財政部門（債權人）→→→→預算單位（債務人） 有償
借出財政周轉金 上級財政部門（債權人）→→→→下級財政部門（債務人） 有償
核算舉例
■例題1：江蘇省淮安市財政局發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務：
⑴ 為了保障城市生活用煤的供應，研究決定向明陽煤礦有償貸放財政周轉金80萬元，期限為一年，年利率為6 %.根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
① 貸付時：
借：財政周轉金放款 800000
貸：其他財政存款 800000
② 收回本金及利息時：
借：其他財政存款 848000
貸：財政周轉金放款 800000
財政周轉金收入 48000
③ 假設到期后明陽煤礦無力償還本息，經(jīng)審核已成為呆賬。則：
借：待處理財政周轉金 800000
貸：財政周轉金放款 800000
④ 以上呆賬按規(guī)定程序報經(jīng)核銷時：
借：財政周轉基金 800000
貸：待處理財政周轉金 800000
⑵ 借給下屬盱眙縣財政局財政周轉金60萬元。
① 借出時，根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：借出財政周轉金 600000
貸：其他財政存款 600000
② 到期后，向盱眙縣收回借出財政周轉金60萬元及占用費2萬元。根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：其他財政存款 620000
貸：借出財政周轉金 600000
財政周轉金收入 20000
③ 若盱眙縣財政局到期無力償還該筆財政周轉金，經(jīng)查明已屬呆賬。則根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：待處理財政周轉金 600000
貸：借出財政周轉金 600000
⑷ 按規(guī)定程序核銷該筆呆賬時，則根據(jù)有關憑證編制會計分錄如下：
借：財政周轉基金 600000
貸：待處理財政周轉金 600000
■例題2：江蘇省淮安市財政局為了保障城市居民菜籃子供應，研究決定向盱眙縣小龍蝦生產基地有償貸放600 000元，供其發(fā)展生產，期限為一年，年利率2%.一年后，由于遭受旱災，盱眙縣小龍蝦生產基地無力支付600000元，經(jīng)審核作呆賬處理。幾天后按規(guī)定程序將呆賬核銷。
■自考王學軍解答提示：
借：財政周轉金放款 600 000
貸：其他財政存款 600 000
借：待處理財政周轉金 600 000
貸：財政周轉金放款 600 000
借：財政周轉基金 600 000
貸：待處理財政周轉金 600 000
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一、單項選擇題
1.1月3日江蘇省淮安市財政局財政會計收到屬于上年度的一般預算收入若干元，舊賬上的分錄為「D」。
A.借：國庫存款 貸：一般預算收入 B.借：國庫存款 貸：基金預算收入
C.借：國庫存款 貸：暫存款 D.借：在途款 貸：一般預算收入
■自考王學軍解答提示：本題主要考核在途款的核算。涉及兩個年度的核算，在上年度賬上作如下處理：
借：在途款
貸：一般預算收入
在本年度新賬上登記為：
借：國庫存款
貸：在途款
以上規(guī)則為：上年收入借在途、下年在途轉國庫。
2.具有雙重性質的賬戶是「D」
A.暫付款 B.在途款 C.有價證券 D.與下級往來
3.某未設國庫的鄉(xiāng)財政總預算會計用預算結余購買特種國債，其會計分錄分「A」
A.借：有價證券 B. 借：有價證券
貸：其他財政存款 貸：國庫存款
C.借：有價證券 D. 借：其他財政存款
貸：調出資金 貸：有價證券
■自考王學軍解答提示：因為是“某未設國庫的鄉(xiāng)財政總預算會計”，所以不會貸記“國庫存款”，而是“其他財政存款”。
4、根據(jù)核定的核算，淮安市財政總算會計開除撥款憑證，將企業(yè)挖潛改造資金30萬元給市電力公司。應作會計分錄如下「D」
A.借：一般預算支出 B、借：基金預算支出
貸：銀行存款 貸：國庫存款
C.借：補助支出 D、借 ：一般預算支出
貸：國庫存款 貸：國庫存款
5、預算撥款憑證一般是一式「D」聯(lián)。
A.一 B.二 C.三 D.四
■自考王學軍解答提示：預算撥款憑證一般是一式四聯(lián)。用途如下：第一聯(lián)，支款憑證，付款國庫憑此作賬（屬于國庫會計，在本教材中，不歸屬與政府與事業(yè)單位會計范疇）；第二聯(lián)，收入憑證，收款銀行記賬（屬于中央銀行會計，在本教材中，不歸屬與政府與事業(yè)單位會計范疇）；第三聯(lián)，收款憑證，收款單位使用；第四聯(lián)，回單，銀行蓋章后退付款單位。
6.資產類科目中的“與下級往來”，如果出現(xiàn)貸方余額，在編制資產負債表時「C」反映。
A.作為負債 B.作為資產 C.作為資產類，以負數(shù) D.作為凈資產
■自考王學軍解答提示：在編制資產負債表時，“與下級往來”作為一個報表項目，被設置在資產負債表的左方，作為資產項目來看待。因此應該根據(jù)“與下級往來”的借方余額來填列，如果出現(xiàn)貸方余額，則在同樣的位置用負數(shù)表示。
7.用來核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需款項的是「B」賬戶。
A.與下級往來 B.暫付款 C.借出財政周轉金 D.財政周轉金放款
■自考王學軍解答提示：“與下級往來”賬戶主要用來核算上級財政部門對下級部門的債權（無償資金，不收取利息占用費）；暫付款用來核算各級財政部門借給所屬預算單位或其他單位臨時急需款項，屬于用來核算財政部門對所屬預算單位或其他單位的債權（無償資金，不收取利息占用費）；借出財政周轉金用來核算上級財政部門對下級部門的債權（有償資金，收取利息占用費）；財政周轉金放款用來核算財政部門對所屬預算單位或其他單位的債權（有償資金，收取利息占用費）。
二、多項選擇題
1、在預算執(zhí)行過程中，預算收支常常出現(xiàn)不平衡，當預算支出大于預算收入時，按規(guī)定可以先動用的不是「ABC」
A預算周轉金 B財政周轉金 C與上級往來 D與下級往來 E補助收入
■自考王學軍解答提示：在預算執(zhí)行過程中，預算收支常常出現(xiàn)不平衡，當預算支出大于預算收入時，按規(guī)定可以先動用預算周轉金，此時，如果預算收支仍不能平衡，下級財政部門就可以向上級財政部門就可以向上級財政部門申請借款。
2、各級財政購買有價證券，下列說法正確的有「AC」
A用預算資金結余購買
B利息收入沖減相應支出
C購買有價證券不能列作支出
D用專用基金收入購買
E用基建撥款購買
三、簡答論述題
1、財政性存款的管理原則是什么。（答案包含在綱要中）
2、預算撥款的方式有哪些。（答案包含在綱要中）
四、會計分錄題
（一）編制會計分錄練習賬務處理。
江蘇省淮安市財政局發(fā)生如下業(yè)務：
1、收到中心支庫報來有關結算文件，列明收到市級預算收入800000元，所屬縣上解收入150000元。
借：國庫存款 950000
貸：一般預算收入 800000
上解收入 150000
2、收到國庫報來有關結算文件，列明當日收入為紅字50000元（當日預算收入為30000元，收入退庫為80000元），其中上解江蘇省財政60%，市留成40%.
借：國庫存款 50000（紅字）
貸：一般預算收入 50000（紅字）
借：國庫存款 30000
貸：上解支出 30000
3、開出撥款憑證撥付市郵電局200000元，用于該局電信設備的技術改造。
借：一般預算支出 200000
貸：國庫存款 200000
4、為平衡預算向江蘇省財政廳借款200000元，款項已存入國庫。
借：國庫存款 200000
貸：與上級往來 200000
5、借給所屬盱眙縣財政局臨時財政周轉款項200000元。
借：借出財政周轉金 200000
貸：國庫存款 200000
6、以前年度購買的國庫券200000元到期兌付，收回本金200000元，存入國庫存款戶。
借：國庫存款 200000
貸：有價證券 200000
（二）淮安市財政局二年前向汽車制造廠有償貸放500000元，該款的期限為二年，年利率為10%（單利計息），現(xiàn)按期收回本息。請計算應收回的本息，并編制發(fā)放貸款及歸還本息的會計分錄。
■自考王學軍解答提示：利息＝500000×10％×2＝100000元
發(fā)放貸款
借：財政周轉金放款 500000
貸：其他財政存款 500000
收回貸款
借：其他財政存款 500000
貸：財政周轉金放款 500000
取得利息
借：其他財政存款 100000
貸：財政周轉金收入－利息收入 100000