第八章 存貨監(jiān)控與核算辦法的設(shè)計
    ●存貨是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或耗用而儲備的各種有形資產(chǎn)，包括庫存的、加工中的和在途的各種原材料、燃料、包裝物、低值易耗品、在產(chǎn)品、委托加工材料、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品及發(fā)出商品等內(nèi)容。
    ●存貨特點：與無形資產(chǎn)相比，存貨具有實物形態(tài)；與長期資產(chǎn)相比，存貨具有較強的流動性；與貨幣資產(chǎn)相比，存貨又具有發(fā)生潛在損失的可能性。
    ●存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的特點：
    （1）目標的雙向性
    （2）實施的廣泛性
    （3）計量標準的多樣性
    （4）與各種管理制度都密切相關(guān)
    ●存貨監(jiān)控與核算辦法設(shè)計的目的
    （1）提供存活的各種真實、完整、有用信息
    （2）保證存貨的安全
    （3）控制存貨的流動
    （4）監(jiān)督、落實存貨的經(jīng)營責任
    （5）加速存活資金周轉(zhuǎn)，考核存貨的經(jīng)濟效益
    ●存貨采購業(yè)務一般具有的特點：
    （1）它與生產(chǎn)和銷售計劃聯(lián)系密切
    （2）它直接導致貨幣資金的支出或?qū)ν庳搨脑黾?BR>    （3）業(yè)務發(fā)生頻繁，工作量大，運行環(huán)節(jié)多，容易產(chǎn)生管理漏洞
    ●進貨業(yè)務監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點
    （1）職務分離制度
    A）在請購單中，對需要采購的存貨品種、數(shù)量由生產(chǎn)或銷售部門、保管部門根據(jù)需要量和現(xiàn)有庫存量共同制定，然后叫采購部門進行公開詢價
    B）采購合同應由生產(chǎn)或銷售部門、采購部門、財務部門和法律部門會同供貨單位共同簽訂
    C）存貨的采購人員不能同時負責存貨的驗收保管
    D）存貨的采購人員、保管人員、使用人員不能同時負責會計記錄
    E）采購人員應與負責付款審批的人員相分離
    F）審核付款人員應與付款人員相分離
    G）記錄應付賬款的人員應與負責付款的人員相分離
    （2）存貨采購的請購單控制制度（整個一段仔細研讀，過程很重要）
    （3）訂貨控制制度（核心點是：對購貨詢價、簽訂合同的控制和訂貨單的控制）
    （4）貨物驗收控制制度
    （5）入賬付款或應付賬款控制制度
    （6）會計稽核與對帳制度
    ●貨物交接方式
    （1）提貨制：由購貨單位到供貨單位指定地點自行提取貨物。在這種貨物交接方式下，一般是先結(jié)算貨款后提取貨物，貨款的結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等
    （2）送貨制：由供貨單位直接送到購貨單位指定地點。其貨款結(jié)算多采用支票、銀行本票、銀行匯票等
    （3）發(fā)貨制：由供貨單位按照合同規(guī)定將貨物委托運輸單位發(fā)運到購貨單位指定的車站、碼頭或機場的一種貨物交接方式。貨款的結(jié)算多采用異地托收承付、委托收款等
    ●設(shè)計進貨憑證及其流轉(zhuǎn)程序的設(shè)計必須遵循的原則
    （1）有利于加速貨物流轉(zhuǎn)，提高工作效率
    （2）有利于明確經(jīng)濟責任，防止差錯和損失
    （3）保證企業(yè)內(nèi)部各環(huán)節(jié)及時取得所需的業(yè)務資料與核算資料
    （4）落實各項內(nèi)部控制制度
    （5）保證及時、正確地組織會計核算
    ●銷貨業(yè)務的特點：
    （1）營業(yè)收入的確認實踐具有復雜性
    （2）從銷售業(yè)務發(fā)生到收回款項有商業(yè)折扣、發(fā)票價格、現(xiàn)金折扣、銷售退回和銷售折讓等多種因素影響到營業(yè)收入的計量金額
    （3）銷售業(yè)務直接導致貨幣資金或應收賬款的增加
    ●銷售業(yè)務監(jiān)控制度設(shè)計的目標
    1）保證營業(yè)收入的真實性、合理性、完整性；
    2）保證商業(yè)折扣和現(xiàn)金折扣的真實性和適度性；
    3）保證銷售折讓和銷售退回的合理處理與揭示；
    4）保證應收賬款記錄的真實性和可回收性；
    5）杜絕銷售業(yè)務中可能出現(xiàn)的一切違法亂紀和侵吞企業(yè)利益的行為。
    ●銷售業(yè)務內(nèi)部控制的要點：
    （1）職務分離制度（重要）
    A）接受客戶訂單的人，不能同時負責核準付款條件和客戶信用調(diào)查工作
    B）填制銷貨通知的人，不能同時負責發(fā)出商品工作
    C）開具發(fā)票的人，不能同時負責發(fā)票的審核工作
    D）辦理各項業(yè)務的人員，不能同時負責該項業(yè)務的審核批準工作
    E）記錄應收賬款的人員，不能同時負責貨款的收取和退款工作
    （2）訂單控制制度
    （3）銷售價格政策控制制度
    （4）銷售發(fā)票控制制度
    （5）收款業(yè)務控制制度
    A）客戶信用審查 B）現(xiàn)金折扣政策 C）應收賬款記錄
    D）對帳制度 E）帳齡分析
    （6）退貨業(yè)務控制制度
    A）建立退貨損失懲罰制度 B）設(shè)立獨立與銷售部門的銷貨爭議處理機構(gòu)
    C）建立銷售折讓優(yōu)先制度 D）理順銷售折讓和銷售退回的憑證流轉(zhuǎn)程序
    E）建立退貨、索賠、銷售折讓審批制度
    （7）售后服務控制制度
    ●存儲業(yè)務的特點
    （1）占壓資金數(shù)量大
    （2）儲存量的大小直接影響著產(chǎn)品生產(chǎn)或商品銷售的順利進行
    （3）容易發(fā)生積存日久變質(zhì)或因市場供求關(guān)系變動而導致存貨損失
    （4）存貨的種類繁多，流動性強，進出頻繁，很容易產(chǎn)生管理疏漏，給違法犯罪行為以可乘之機
    （5）十五規(guī)模較大，自然災害或人為原因造成的損失隨時可能發(fā)生
    ●儲存業(yè)務監(jiān)控制度設(shè)計的基本要點
    （1）落實保管責任制度
    （2）建立嚴格的存貨收發(fā)和計量制度
    （3）采用永續(xù)盤存制，加強會計對各項存貨的控制
    （4）健全實地盤點制度
    （5）實施存貨保險制度
    （6）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度
    （7）確定恰當?shù)拇尕浢魑诸愘~分戶方法
    （8）健全村或明細賬設(shè)置。商品儲存指標有業(yè)務部門的“可調(diào)庫存”、倉庫部門的“保管庫存”和財務部門的“會計庫存”三種口徑
    ●儲存業(yè)務監(jiān)控制度設(shè)計的目標
    1）對存貨正確計價保持帳實相符，合理揭示存貨方面的財務狀況；
    2）保證恰當?shù)拇尕泝淞?，實現(xiàn)即能滿足生產(chǎn)、銷售的需要，又能減少資金占壓，促進企業(yè)的資源友好配置；
    3）保證存貨的安全。
    ●盤存方法有永續(xù)盤存法和實地盤存法兩種方法。
    ●永續(xù)盤存法也稱賬面盤存法，由于它可以通過設(shè)置詳細的存貨明細分類帳，逐日逐筆的記錄存貨收入的數(shù)量和金額，發(fā)出的數(shù)量，能夠隨時結(jié)出結(jié)余存貨的數(shù)量，從賬面求出期末結(jié)存金額，因而，可以用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況，充分發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全方面的作用，是一種常用的盤存方法。
    ●實地盤存法也稱定期盤存法，由于它在平時只記錄存貨收入的數(shù)量和金額，不記發(fā)出的數(shù)量和金額，期末靠實地盤點來確定存貨的實際結(jié)存數(shù)量，并據(jù)以計算出期末存貨的成本和當期發(fā)出存貨的成本，因而無法用會計賬簿監(jiān)督存貨的實際情況，不能發(fā)揮會計在保護財產(chǎn)安全方面的作用，只有小型企業(yè)、經(jīng)營鮮活商品的零售企業(yè)等不能辦理出庫手續(xù)、商品質(zhì)量不穩(wěn)定的個別企業(yè)采用。
    ●存貨的入帳價值：購貨價格、附帶成本、稅金、制造費用
    ●存貨發(fā)出的計價方法主要有個別計價法、先進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法、后進先出法和按計劃成本計價、毛利率法、零售價格法
    ●存貨的流轉(zhuǎn)包括實物流轉(zhuǎn)和成本流轉(zhuǎn)。