第一章概論
提要：
1、充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表解釋的信息
2、使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主題。
第一節(jié)信息-財(cái)務(wù)信息-財(cái)務(wù)報(bào)表
一、財(cái)務(wù)報(bào)表——提供財(cái)務(wù)信息的重要工具
1、在企業(yè)會計(jì)核算中，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是最終程序。
2、企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要原因：由會計(jì)加工而生成的財(cái)務(wù)信息，需要傳輸給眾多的財(cái)務(wù)信息使用者，以供決策之用。它是提供財(cái)務(wù)信息的一個(gè)重要工具，對企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)的管理者了解和改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營和管理都有著極大的作用。
二、信息
1.信息和數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的兩個(gè)基本概念
2.信息和物質(zhì)、能源并列，成為構(gòu)成客觀世界的三個(gè)基本要素。
3.信息可以定義為：
信息是人們用以對客觀世界進(jìn)行直接描述的，可以在人們相互之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識。
4.對信息定義，應(yīng)該掌握三點(diǎn)：
1）信息是對客觀世界中一切事物的運(yùn)動狀態(tài)、變化和特征的反映。
2）信息是客觀事物之間相互聯(lián)系和相互作用的征象。
3）上述信息定義中的“知識”，指的是信息加工的產(chǎn)物，是一種具有普遍性的、概括性的和高層次性的信息。
5.知識是以各種方式把一個(gè)或多個(gè)信息聯(lián)系在一起的信息結(jié)構(gòu)，是客觀世界歸路的總稱。
6.數(shù)據(jù)是把客觀事物記錄下來的，可資鑒別的符號。表示數(shù)據(jù)的符號有多種多樣，可以是數(shù)字或數(shù)字序列，也可以是聲音和圖像。
7.信息與數(shù)據(jù)的聯(lián)系與區(qū)別
1）數(shù)據(jù)和信息有著必然的密切的聯(lián)系。當(dāng)信息采用數(shù)據(jù)形式來表示時(shí)，數(shù)據(jù)就是信息的載體，而信息則是對數(shù)據(jù)的說明和解釋。數(shù)據(jù)和信息都直接反映了客觀事物，這是它們的共同點(diǎn)
2）數(shù)據(jù)和信息既有聯(lián)系，又有一定的區(qū)別。因?yàn)閿?shù)據(jù)是反映信息的一種形式，而不是的形式，因而不能把任何情況下的數(shù)據(jù)等同于信息本身。
8.按信息的內(nèi)容范疇分類，分為自然信息和社會信息
1）自然信息是指宇宙間、自然界客觀存在或隨機(jī)發(fā)生的各種生命信息、動植物信息、物質(zhì)物理信息等。
2）社會信息則是人類社會為維系生存和發(fā)展過程中所產(chǎn)生和利用的信息。
9.按信息的處理加工程度分類，可以分為一次信息、二次信息、三次信息。
1）一次信息是指未經(jīng)加工或經(jīng)粗略加工的原始信息，如統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等都是一次信息。
2）二次信息是指在原始信息的基礎(chǔ)上經(jīng)過加工整理而形成的信息。財(cái)務(wù)比率可稱為二次信息。
3）三次信息是指一次信息和二次信息的深加工，即再結(jié)合其他資料，并經(jīng)調(diào)查研究和分析而形成的信息，其特點(diǎn)是有較強(qiáng)的概括性，具有更高的利用價(jià)值。
10.信息按傳遞范圍分為公開信息、半公開信息和非公開信息。
11.按信息的貯存方式分為內(nèi)存信息和外存信息。
三、財(cái)務(wù)信息
1、財(cái)務(wù)信息又稱會計(jì)信息，前者是以事物的屬性命名，后者則以信息的來源命名。
2、財(cái)務(wù)信息是經(jīng)濟(jì)信息的一種，包括財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果。
3、經(jīng)過驗(yàn)證的財(cái)務(wù)信息可以定義為財(cái)務(wù)信息是指可以多財(cái)務(wù)活動規(guī)律進(jìn)行直接描述，并可在人們之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識。
4、以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息有會計(jì)加工生成。會計(jì)加工生成的財(cái)務(wù)信息和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息大體可分為會計(jì)核算和會計(jì)分析兩個(gè)階段，其中會計(jì)核算是基礎(chǔ)。
5、對會計(jì)核算的要求
1）會計(jì)核算要以會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量與幣值穩(wěn)定假設(shè)為其基本前提和約束條件。
2）會計(jì)核算還必須遵循一系列會計(jì)的一般原則。
3）會計(jì)核算還必須根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營特點(diǎn)和管理要求，選取和運(yùn)用一整套合理的會計(jì)核算程序和方法。
6、會計(jì)核算生成財(cái)務(wù)信息包括兩個(gè)過程
1）財(cái)務(wù)信息的日常加工過程——主要是通過填制和審核會計(jì)憑證和登記帳簿，形成帳簿紀(jì)錄。
2）財(cái)務(wù)信息的再加工過程——主要是議長布紀(jì)錄為基礎(chǔ)，通過及一部的分類、匯總、濃縮或擴(kuò)充，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式，形成一個(gè)比較完備的財(cái)務(wù)信息體系，達(dá)到對外報(bào)送的要求。
3）財(cái)務(wù)信息的日常加工和再加工，是一個(gè)連續(xù)、循環(huán)，不斷完善和提高的過程，都是會計(jì)核算生成財(cái)務(wù)信息不可或缺的重要過程。
7、財(cái)務(wù)分析，也成會計(jì)分析，是財(cái)務(wù)信息的進(jìn)一步加工。通過財(cái)務(wù)分析可以達(dá)到兩個(gè)目的：一是在財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示信息的基礎(chǔ)上，生成更多的財(cái)務(wù)信息，從而達(dá)到充分利用財(cái)務(wù)信息；一是產(chǎn)生質(zhì)量高的深層次財(cái)務(wù)信息，以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，更好地為經(jīng)濟(jì)管理和決策所用。
8、財(cái)務(wù)信息用戶及其信息需求
1）投資人：包括現(xiàn)有投資人和潛在投資人，他們最關(guān)心的是投資的安全和收益，具體說投資收益率（或稱凈資產(chǎn)收益率）是他們最關(guān)心和重視的。
除此之外還要了解總資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、資產(chǎn)保值，增值率等。
2）債權(quán)人：包括給企業(yè)提供貸款的機(jī)構(gòu)或個(gè)人（貸款債權(quán)人）和以出售貨物或勞務(wù)形式提供短期融資的機(jī)構(gòu)或個(gè)人（商業(yè)債權(quán)人）
貸款債權(quán)人最關(guān)心的是債權(quán)的安全，包括貸款到期的收回和利息的償付。因此，他們需要了解企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量，以及有無其他需要到期償還的貸款
商業(yè)債權(quán)人最關(guān)心的是企業(yè)準(zhǔn)時(shí)償還貸款的能力，因此，他們需要了解企業(yè)的短期償債能力，包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。
3）政府：主要指政府中管理經(jīng)濟(jì)的綜合經(jīng)濟(jì)管理部門和專業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門，包括中央和地方各級政府。
在我國政府對經(jīng)濟(jì)行使兩種職能：行政管理職能和國有資產(chǎn)管理職能。
4）企業(yè)本身：管理者、職工。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義：
財(cái)務(wù)報(bào)表是傳輸財(cái)務(wù)信息的一個(gè)重要工具。它所提供和傳輸?shù)呢?cái)務(wù)信息主要有：財(cái)務(wù)狀況信息、經(jīng)營成果（或稱財(cái)務(wù)成果）信息和現(xiàn)金流量信息。
財(cái)務(wù)報(bào)表具有報(bào)告性質(zhì)，是以表格為主要形式，反映、提供和傳輸財(cái)務(wù)信息的書面報(bào)告文件。
2、2000年6月21日財(cái)務(wù)報(bào)告改稱為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，它是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)謀一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件。
3、年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括：會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書
4、財(cái)務(wù)情況說明書至少多以下方面做出說明：
1）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況
2）利潤實(shí)現(xiàn)和利潤分配情況
3）資金增建和周轉(zhuǎn)情況
4）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)
5、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：（財(cái)務(wù)報(bào)表又稱會計(jì)報(bào)表）
1）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本報(bào)表（不需要對外報(bào)送）
2）附表：利潤分配表、成本費(fèi)用開支明細(xì)表、各類資產(chǎn)明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、應(yīng)繳增值稅明細(xì)表、分不營業(yè)利潤表和資產(chǎn)彪、股東權(quán)益增減變動表
3）附表：即報(bào)表注釋
6、資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息
1）企業(yè)擁有并可利用的經(jīng)濟(jì)資源，包括資產(chǎn)總額、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和分布情況，進(jìn)一步揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和資產(chǎn)的流動性。
2）資產(chǎn)的資金來源：債權(quán)人提供的貸款、企業(yè)所有者的投資，兩者之和為資產(chǎn)。可以據(jù)以揭示企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，并可對企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿做出評估。
3）資產(chǎn)和負(fù)債的對照關(guān)系。自查難找流動性可以分為流動資產(chǎn)合肥流動資產(chǎn)，負(fù)債按照償還期限分為流動負(fù)債和長期負(fù)債，這就形成了進(jìn)一步解釋信息的對照關(guān)系，從而可以分析資產(chǎn)的流動性及其償債能力。
7、附注的內(nèi)容：
1）不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明；
2）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；
4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明；
5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；
6）企業(yè)合并、分立
7）重大投資、融資活動；
8）會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；
9）有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。
提要：
1、充分利用財(cái)務(wù)報(bào)表解釋的信息
2、使之成為經(jīng)濟(jì)決策的重要依據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析的主題。
第一節(jié)信息-財(cái)務(wù)信息-財(cái)務(wù)報(bào)表
一、財(cái)務(wù)報(bào)表——提供財(cái)務(wù)信息的重要工具
1、在企業(yè)會計(jì)核算中，編制財(cái)務(wù)報(bào)表是最終程序。
2、企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的主要原因：由會計(jì)加工而生成的財(cái)務(wù)信息，需要傳輸給眾多的財(cái)務(wù)信息使用者，以供決策之用。它是提供財(cái)務(wù)信息的一個(gè)重要工具，對企業(yè)外部的投資人、債權(quán)人，了解企業(yè)的經(jīng)營狀況和財(cái)務(wù)狀況，對企業(yè)的管理者了解和改進(jìn)企業(yè)的經(jīng)營和管理都有著極大的作用。
二、信息
1.信息和數(shù)據(jù)是財(cái)務(wù)報(bào)表分析中的兩個(gè)基本概念
2.信息和物質(zhì)、能源并列，成為構(gòu)成客觀世界的三個(gè)基本要素。
3.信息可以定義為：
信息是人們用以對客觀世界進(jìn)行直接描述的，可以在人們相互之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識。
4.對信息定義，應(yīng)該掌握三點(diǎn)：
1）信息是對客觀世界中一切事物的運(yùn)動狀態(tài)、變化和特征的反映。
2）信息是客觀事物之間相互聯(lián)系和相互作用的征象。
3）上述信息定義中的“知識”，指的是信息加工的產(chǎn)物，是一種具有普遍性的、概括性的和高層次性的信息。
5.知識是以各種方式把一個(gè)或多個(gè)信息聯(lián)系在一起的信息結(jié)構(gòu)，是客觀世界歸路的總稱。
6.數(shù)據(jù)是把客觀事物記錄下來的，可資鑒別的符號。表示數(shù)據(jù)的符號有多種多樣，可以是數(shù)字或數(shù)字序列，也可以是聲音和圖像。
7.信息與數(shù)據(jù)的聯(lián)系與區(qū)別
1）數(shù)據(jù)和信息有著必然的密切的聯(lián)系。當(dāng)信息采用數(shù)據(jù)形式來表示時(shí)，數(shù)據(jù)就是信息的載體，而信息則是對數(shù)據(jù)的說明和解釋。數(shù)據(jù)和信息都直接反映了客觀事物，這是它們的共同點(diǎn)
2）數(shù)據(jù)和信息既有聯(lián)系，又有一定的區(qū)別。因?yàn)閿?shù)據(jù)是反映信息的一種形式，而不是的形式，因而不能把任何情況下的數(shù)據(jù)等同于信息本身。
8.按信息的內(nèi)容范疇分類，分為自然信息和社會信息
1）自然信息是指宇宙間、自然界客觀存在或隨機(jī)發(fā)生的各種生命信息、動植物信息、物質(zhì)物理信息等。
2）社會信息則是人類社會為維系生存和發(fā)展過程中所產(chǎn)生和利用的信息。
9.按信息的處理加工程度分類，可以分為一次信息、二次信息、三次信息。
1）一次信息是指未經(jīng)加工或經(jīng)粗略加工的原始信息，如統(tǒng)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)表等都是一次信息。
2）二次信息是指在原始信息的基礎(chǔ)上經(jīng)過加工整理而形成的信息。財(cái)務(wù)比率可稱為二次信息。
3）三次信息是指一次信息和二次信息的深加工，即再結(jié)合其他資料，并經(jīng)調(diào)查研究和分析而形成的信息，其特點(diǎn)是有較強(qiáng)的概括性，具有更高的利用價(jià)值。
10.信息按傳遞范圍分為公開信息、半公開信息和非公開信息。
11.按信息的貯存方式分為內(nèi)存信息和外存信息。
三、財(cái)務(wù)信息
1、財(cái)務(wù)信息又稱會計(jì)信息，前者是以事物的屬性命名，后者則以信息的來源命名。
2、財(cái)務(wù)信息是經(jīng)濟(jì)信息的一種，包括財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果。
3、經(jīng)過驗(yàn)證的財(cái)務(wù)信息可以定義為財(cái)務(wù)信息是指可以多財(cái)務(wù)活動規(guī)律進(jìn)行直接描述，并可在人們之間進(jìn)行交流、傳播和利用的知識。
4、以財(cái)務(wù)信息為主的經(jīng)濟(jì)信息有會計(jì)加工生成。會計(jì)加工生成的財(cái)務(wù)信息和有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息大體可分為會計(jì)核算和會計(jì)分析兩個(gè)階段，其中會計(jì)核算是基礎(chǔ)。
5、對會計(jì)核算的要求
1）會計(jì)核算要以會計(jì)主體假設(shè)、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)、會計(jì)分期假設(shè)和貨幣計(jì)量與幣值穩(wěn)定假設(shè)為其基本前提和約束條件。
2）會計(jì)核算還必須遵循一系列會計(jì)的一般原則。
3）會計(jì)核算還必須根據(jù)企業(yè)的運(yùn)營特點(diǎn)和管理要求，選取和運(yùn)用一整套合理的會計(jì)核算程序和方法。
6、會計(jì)核算生成財(cái)務(wù)信息包括兩個(gè)過程
1）財(cái)務(wù)信息的日常加工過程——主要是通過填制和審核會計(jì)憑證和登記帳簿，形成帳簿紀(jì)錄。
2）財(cái)務(wù)信息的再加工過程——主要是議長布紀(jì)錄為基礎(chǔ)，通過及一部的分類、匯總、濃縮或擴(kuò)充，并以財(cái)務(wù)報(bào)表的形式，形成一個(gè)比較完備的財(cái)務(wù)信息體系，達(dá)到對外報(bào)送的要求。
3）財(cái)務(wù)信息的日常加工和再加工，是一個(gè)連續(xù)、循環(huán)，不斷完善和提高的過程，都是會計(jì)核算生成財(cái)務(wù)信息不可或缺的重要過程。
7、財(cái)務(wù)分析，也成會計(jì)分析，是財(cái)務(wù)信息的進(jìn)一步加工。通過財(cái)務(wù)分析可以達(dá)到兩個(gè)目的：一是在財(cái)務(wù)報(bào)表所揭示信息的基礎(chǔ)上，生成更多的財(cái)務(wù)信息，從而達(dá)到充分利用財(cái)務(wù)信息；一是產(chǎn)生質(zhì)量高的深層次財(cái)務(wù)信息，以提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，更好地為經(jīng)濟(jì)管理和決策所用。
8、財(cái)務(wù)信息用戶及其信息需求
1）投資人：包括現(xiàn)有投資人和潛在投資人，他們最關(guān)心的是投資的安全和收益，具體說投資收益率（或稱凈資產(chǎn)收益率）是他們最關(guān)心和重視的。
除此之外還要了解總資產(chǎn)收益率、銷售利潤率、資產(chǎn)保值，增值率等。
2）債權(quán)人：包括給企業(yè)提供貸款的機(jī)構(gòu)或個(gè)人（貸款債權(quán)人）和以出售貨物或勞務(wù)形式提供短期融資的機(jī)構(gòu)或個(gè)人（商業(yè)債權(quán)人）
貸款債權(quán)人最關(guān)心的是債權(quán)的安全，包括貸款到期的收回和利息的償付。因此，他們需要了解企業(yè)的獲利能力和現(xiàn)金流量，以及有無其他需要到期償還的貸款
商業(yè)債權(quán)人最關(guān)心的是企業(yè)準(zhǔn)時(shí)償還貸款的能力，因此，他們需要了解企業(yè)的短期償債能力，包括流動比率、速動比率、現(xiàn)金比率。
3）政府：主要指政府中管理經(jīng)濟(jì)的綜合經(jīng)濟(jì)管理部門和專業(yè)經(jīng)濟(jì)管理部門，包括中央和地方各級政府。
在我國政府對經(jīng)濟(jì)行使兩種職能：行政管理職能和國有資產(chǎn)管理職能。
4）企業(yè)本身：管理者、職工。
四、企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表的組成
1、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義：
財(cái)務(wù)報(bào)表是傳輸財(cái)務(wù)信息的一個(gè)重要工具。它所提供和傳輸?shù)呢?cái)務(wù)信息主要有：財(cái)務(wù)狀況信息、經(jīng)營成果（或稱財(cái)務(wù)成果）信息和現(xiàn)金流量信息。
財(cái)務(wù)報(bào)表具有報(bào)告性質(zhì)，是以表格為主要形式，反映、提供和傳輸財(cái)務(wù)信息的書面報(bào)告文件。
2、2000年6月21日財(cái)務(wù)報(bào)告改稱為財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告，它是指企業(yè)對外提供的反映企業(yè)謀一特定日期財(cái)務(wù)狀況和某一期間經(jīng)營成果現(xiàn)金流量的文件。
3、年度、半年度財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告應(yīng)該包括：會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說明書
4、財(cái)務(wù)情況說明書至少多以下方面做出說明：
1）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營的基本情況
2）利潤實(shí)現(xiàn)和利潤分配情況
3）資金增建和周轉(zhuǎn)情況
4）對企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)
5、財(cái)務(wù)報(bào)表的組成：（財(cái)務(wù)報(bào)表又稱會計(jì)報(bào)表）
1）主表：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、成本報(bào)表（不需要對外報(bào)送）
2）附表：利潤分配表、成本費(fèi)用開支明細(xì)表、各類資產(chǎn)明細(xì)表、主營業(yè)務(wù)收支明細(xì)表、應(yīng)繳增值稅明細(xì)表、分不營業(yè)利潤表和資產(chǎn)彪、股東權(quán)益增減變動表
3）附表：即報(bào)表注釋
6、資產(chǎn)負(fù)債表所揭示的財(cái)務(wù)信息
1）企業(yè)擁有并可利用的經(jīng)濟(jì)資源，包括資產(chǎn)總額、資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)和分布情況，進(jìn)一步揭示資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性和資產(chǎn)的流動性。
2）資產(chǎn)的資金來源：債權(quán)人提供的貸款、企業(yè)所有者的投資，兩者之和為資產(chǎn)。可以據(jù)以揭示企業(yè)融資結(jié)構(gòu)的優(yōu)劣，并可對企業(yè)的財(cái)務(wù)杠桿做出評估。
3）資產(chǎn)和負(fù)債的對照關(guān)系。自查難找流動性可以分為流動資產(chǎn)合肥流動資產(chǎn)，負(fù)債按照償還期限分為流動負(fù)債和長期負(fù)債，這就形成了進(jìn)一步解釋信息的對照關(guān)系，從而可以分析資產(chǎn)的流動性及其償債能力。
7、附注的內(nèi)容：
1）不符合基本會計(jì)假設(shè)的說明；
2）重要會計(jì)政策和會計(jì)估計(jì)及其變更情況、變更原因及其對財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的影響；
3）或有事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的說明；
4）關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易說明；
5）重要資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓及其出售情況；
6）企業(yè)合并、分立
7）重大投資、融資活動；
8）會計(jì)報(bào)表中重要項(xiàng)目的明細(xì)資料；
9）有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表需要說明的其他事項(xiàng)。