綜合題
    某日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要業(yè)務(wù)是以外購化妝品再生產(chǎn)化妝品銷售，2009年度有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營情況如下：
    (1)1～11月實現(xiàn)銷售收入總額7000萬元，應(yīng)扣除的銷售成本4000萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元(其中含廣告費(fèi)300萬元)，發(fā)生管理費(fèi)用900萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)40萬元)，繳納增值稅400萬元、消費(fèi)稅580萬元、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加98萬元，實現(xiàn)利潤總額622萬元。
    (2)12月初庫存外購已稅化妝品50萬元，本期又從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)已稅化妝品取得稅控增值稅專用發(fā)票，支付購貨金額350萬元、增值稅額59.5萬元。
    (3)12月生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅化妝品380萬元，生產(chǎn)加工過程中發(fā)生其他成本費(fèi)用800萬元。共計生產(chǎn)化妝品29500箱(每箱成本價0.04萬元)。12月銷售化妝品25600箱，開具稅控增值稅專用發(fā)票，取得銷售金額1280萬元(每箱不含稅單價0.05萬元)。通過當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)將885箱捐贈給了受災(zāi)地區(qū)，企業(yè)按成本價35.4萬元計入了“營業(yè)外支出”賬戶核算；
    (4)12月發(fā)生廣告費(fèi)110萬元、銷貨運(yùn)輸費(fèi)90萬元(均取得普通發(fā)票)，發(fā)生財務(wù)費(fèi)用30萬元，發(fā)生管理費(fèi)用100萬元(其中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)用20萬元，新產(chǎn)品研究開發(fā)費(fèi)用40萬元)。其他營業(yè)外支出10萬元。(化妝品消費(fèi)稅稅率30%)
    根據(jù)所給資料回答下列問題：
    (1)12月份應(yīng)繳納增值稅( )萬元。
     A．151.8
     B．158.1
     C．159.32
     D．165.62
    (2)12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加( )萬元。
     A．95.44
     B．327.54
     C．136.42
     D．140.01
    (3)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用( )萬元。
    A．997.83
     B．1006
     C．1017.83
     D．1017.97
    (4)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除的直接銷售成本和銷售費(fèi)用( )萬元。
     A．6017.7
     B．6316.74
     C．6323.04
     D．6324
    (5)計算2009年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)扣除的公益性捐贈額為( )萬元。
    A．5.79
    B．5.9
    C．4.73
    D．21.76
    (6)2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅( )萬元。
    A．51.96
    B．50.96
    C． 47.03
    D．41．03
    【正確答案】
    (1)C；(2)B；(3)B；(4)A；(5)D；(6)A
    【知 識 點(diǎn)】扣除項目的原則、范圍和標(biāo)準(zhǔn), 居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計算
    【答案解析】
    (1)銷項稅額=(25600+885)×0．05×17%=1324．25×17%=225.12(萬元)
     進(jìn)項稅額=59.5+90×7%=65.8(萬元)
     12月份應(yīng)繳納增值稅=225.12-65.8=159.32(萬元)
    (2)應(yīng)納消費(fèi)稅 =(25600+885)×0.05×30%-380×30% =283.28 (萬元)
    應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
    =(283.28+159.32)×(7%+3%)
     =44.26 (萬元)
    12月份應(yīng)繳納消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=283.28+44.26=327.54(萬元)
     (3)業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額
    銷售（營業(yè)）收入的5%=[7000+(25600+885)×0.05]×5‰=8324.25×5‰=41.62(萬元)>實際發(fā)生額的60%=(40+20)×60%=36(萬元)，可以扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是36萬元。
    允許扣除的管理費(fèi)用=900+100-40-20+36 =976 (萬元)
    稅前允許扣除的財務(wù)費(fèi)用為30萬元
    應(yīng)扣除管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用合計=976+30=1006(萬元)
    (4)應(yīng)扣除的直接銷售成本 =4000+25600×0.04=5024(萬元)
     廣告費(fèi)扣除限額 =[7000+(25600+885)×0.05]×30% =2497.28 (萬元)
     實際發(fā)生廣告費(fèi)=300+110=410(萬元)，低于扣除限額可以據(jù)實扣除
     允許扣除的銷售費(fèi)用=800+110+90×(1-7%)=993.7(萬元)
     應(yīng)扣除的直接銷售成本和銷售費(fèi)用=5024+993.7=6017.7(萬元)
    (5)利潤總額
    =7000+25600×0.05-6017.7-(580+98+327.54)-(900+100)-30-56.2-10
    =160.56(萬元)
    允許扣除的公益性捐贈限額
    =160.56×12%=19.27(萬元)＜56.2（萬元）
    “營業(yè)外支出”的捐贈金額56.2萬元(885×0.04+885×0.05×17%+885×0.05×30%)，實際捐贈額大于捐贈限額，按照捐贈限額扣除。
    (6) 2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅
    ①納稅調(diào)增項目：
     業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增=40+20-36=24(萬元)
     視同銷售調(diào)增=885×0.05-885×0.04=8.85（萬元）
    公益性捐贈調(diào)增=35.4-19.27 =16.13(萬元)
    ②納稅調(diào)減項目：
    加計扣除的“三新”開發(fā)費(fèi)用=40×50% =20(萬元)
     ③2009年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=(160.56+24+8.85+16.13-20)×25% =47.39(萬元)。