單項選擇題 ◎某施工企業(yè)與業(yè)主簽訂了一項總金額為1 800萬元的建造合同，合同規(guī)定的建設工期為3年，20×7年實際發(fā)生合同成本600萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本900萬元；20×8年實際發(fā)生合同成本680萬元，年末預計為完成合同尚需發(fā)生成本320萬元。20×9年為完成合同又發(fā)生成本320萬元，年末合同完成。20×9年應確認的合同毛利為（?。┤f元。
    A.20　　　　　　B.30
    C.40　　　　　　D.200
    【顯示答案】
    【隱藏答案】
    正確答案：C
    答案解析：20×7年合同完工進度＝600/（600＋900）×100%＝40%
    20×7年應確認的合同收入＝1 800×40%＝720（萬元）
    應確認的合同費用＝（600＋900）×40%＝600（萬元）
    應確認的合同毛利＝720－600＝120（萬元）
    20×8年合同完工進度＝（600＋680）/（600＋680＋320）×100%＝80%
    20×8年應確認的合同收入＝1 800×80%－720＝720（萬元）
    應確認的合同費用＝（600＋680＋320）×80%－600＝680（萬元）
    應確認的合同毛利＝720－680＝40（萬元）
    20×9年應確認的合同收入＝1 800－720－720＝360（萬元）
    應確認的合同費用＝（600＋680＋320）－600－680＝320（萬元）
    應確認的合同毛利＝360－320＝40（萬元）
    ◎下列交易或事項中，其計稅基礎不等于賬面價值的是（?。?。
    A.企業(yè)因銷售商品提供售后服務等原因于當期確認了100萬元的預計負債
    B.企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認了預計負債1 000萬元
    C.企業(yè)當期確認應支付的職工工資及其他薪金性質(zhì)支出計1 000萬元，尚未支付。按照稅法規(guī)定的計稅工資標準可以于當期扣除的部分為800萬元
    D.稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，會計確認預收賬款500萬元
    【顯示答案】
    【隱藏答案】
    正確答案：A
    答案解析：負債的計稅基礎是指負債的賬面價值減去未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。即負債的計稅基礎＝賬面價值－未來可稅前列支的金額。稅法規(guī)定，有關產(chǎn)品售后服務等與取得經(jīng)營收入直接相關的費用于實際發(fā)生時允許稅前列支，因此，未來可稅前列支的金額＝預計負債的賬面價值，所以預計負債的計稅基礎＝0，即預計負債賬面價值大于計稅基礎，選項A正確；
    選項B，企業(yè)為關聯(lián)方提供債務擔保確認的預計負債，按稅收規(guī)定與該預計負債相關的費用不允許稅前扣除，預計負債的計稅基礎＝預計負債的賬面價值－0＝預計負債的賬面價值；
    選項C，對于計提的應付職工薪酬超過稅法扣除標準的部分，未來不能稅前扣除，其計稅基礎＝賬面價值－0＝賬面價值；
    選項D，稅法規(guī)定的收入確認時點與會計準則一致，不產(chǎn)生暫時性差異，所以賬面價值和計稅基礎是相等的。