1、審計準備
研究和采用適當?shù)臉藴?BR> aIIA專業(yè)實務框架《內(nèi)部審計實務標準》《實務公告》《道德規(guī)范》
判斷準則要求：《道德規(guī)范》要求
b其他專業(yè)的、法律的和法規(guī)的標準
判斷評價指標：采用內(nèi)部控制低標準、行業(yè)慣例、預算等
在實施審計業(yè)務時要保持防范潛在的舞弊的意識
a注意舞弊跡象和征員工舞弊的征兆：9項組織舞弊跡象25項助長舞弊因素：內(nèi)控無效、相互勾結(jié)和流動資產(chǎn)的存在
b設計適當?shù)膶徲嫎I(yè)務步驟以應對重大的舞弊風險
c采用審計測試以發(fā)現(xiàn)舞弊
注意到舞弊征兆或控制弱點，應擴展審計程序，擴大審計范圍，證明自己的判斷
已發(fā)現(xiàn)：通知組織內(nèi)部適當?shù)臋?quán)力機構(gòu)，提出進一步調(diào)查的建議。組織承擔風險可不查
評估共謀程度（串通）和可能范圍（那些人），避免信息誤導
d確定是否應對任何可疑的舞弊進行調(diào)查
舞弊調(diào)查通常參與：內(nèi)部審計師、律師、調(diào)查員、安全官員和來組織內(nèi)外專家參與
通過盤點與永續(xù)盤存記錄核對發(fā)現(xiàn)丟失存貨
調(diào)查回扣，可看個人生活
2、實施審計
收集資料（內(nèi)部審計的核心工作）
證據(jù)：為審計結(jié)論和建議提供支持的信息
證據(jù)分類：
證據(jù)來源
內(nèi)部證據(jù)，內(nèi)部單位產(chǎn)生、處理及保存信息資料，低于外部單位參與證明
內(nèi)－外證據(jù)，內(nèi)部產(chǎn)生，經(jīng)過外部處理的資料，可靠性大于內(nèi)部證據(jù)（銷售發(fā)票）
外－內(nèi)證據(jù)，外部產(chǎn)生，內(nèi)部處理保存，證明力強，但有篡改和錯誤使用可能
外部證據(jù)，審計從外部直接獲得，無法修改，證明力強（提貨單）
證據(jù)特征
實物證據(jù)：人財物和事件直接觀察和審查獲得（如盤點）
證明證據(jù)：被審單位個人和與單位有關聯(lián)系人、獨立第三方，口頭書面，說服力弱
文件證據(jù)，支票、發(fā)票、運輸記錄、驗收報告和采購訂單，屬內(nèi)部或外部證明
分析證據(jù)，分析數(shù)據(jù)關系、內(nèi)部控制、特殊政策及數(shù)據(jù)構(gòu)成形成
說服程度
充分信任，不需要佐證就能支持審計結(jié)論
部分信任，必須要佐證的輔助證明，才能支持
不可信任，但是，這些證據(jù)有助于指導審計方向，幫助獲取有價值的信息
實物檢查――外部資料――審計觀察――詢問管理部門
法律概念
直接證據(jù)，提供證據(jù)人直接取得
旁證，證明尚待證實的事情的真相提供的一種聲明，一般不被接納
優(yōu)證據(jù)，有說服力，典型的是文件證據(jù)
次要證據(jù)，由原始復印件或口頭證據(jù)形成
意見證據(jù)，有偏見，一般不算作證明，但可了解范圍，專家意見除外
附屬證據(jù)，從首要證據(jù)中推斷出來，屬于間接證據(jù)
確證證據(jù)，同直接證據(jù)，間接證據(jù)不是確證證據(jù)
佐證證據(jù)，支持其他證據(jù)的證據(jù)，它越多說服力越強
收集證據(jù)應考慮的問題：獲得多、審計目標、抽樣風險、成本/效益、被上層認可、反饋
應具有的職業(yè)審慎：工作范圍、對象復雜和風險管理、發(fā)生概率、審計成本
分析和解釋數(shù)據(jù)
包括比率、趨勢、回歸及比較分析等（審計工具：分析性復核技術(shù)中詳細講解）
審計發(fā)現(xiàn)屬性：標準、條件、原因和效果，由此工作底稿支持審計發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)就是對內(nèi)部控制弱點的事實的貼切陳述
標準：在進行評價或核實時所使用的標準、措施或期望值
條件：在審計過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（p100旅行社差費）
原因：事實與標準之間產(chǎn)生差異的原因（p100）
效果：差異造成的影響（p100）
編制工作底稿
編制目的：為審計報告提供主要證據(jù)支持，記錄審計業(yè)務活動
專業(yè)判斷分歧：把不同的觀點記錄在審計工作底稿上以便于存檔
工作底稿的內(nèi)容：（目標、程序、事實、結(jié)論和建議）
計劃、審計方案
對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價
執(zhí)行的審計程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論
審查
報告
跟蹤檢查
電子工作底稿的不足：需要特殊技術(shù)培訓
編制工作底稿的技術(shù)：標頭（被審單位、活動名稱、目標、工作日期）、簽名、目錄（交叉索引）、核實的符號應加以注釋、標明數(shù)據(jù)來源
復核工作底稿
所有的工作底稿必須檢查、首席審計執(zhí)行官全面負責（可聘請部門人員來完成）
復核辦法：每張工作底稿簽字注明日期、編制檢查的工作底稿清單、編制一份記載檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄，被審單位所有表格和指令的復印件形成過渡文檔
復核發(fā)現(xiàn)問題：形成復核記錄，發(fā)現(xiàn)問題必須得到解決且在工作底稿中顯示（修改后不留）
工作底稿的歸屬權(quán)：組織，保管：內(nèi)審機構(gòu)，沒有進一步用途由法律顧問批準處理掉，使用：首席執(zhí)行官審批，用于：外部審計調(diào)用、被審單位人證實和解釋審計結(jié)果、法庭要求必須交出
電子工作底稿：要制作原始憑證復制件，缺點：受到計算機系統(tǒng)控制和安全支配，只能由制作工作底稿的審計師更改（它無法讓編制人和檢查人簽字，只能規(guī)定這樣）
溝通中期進展情況、得出結(jié)論、在適當?shù)臅r候編制建議書
審計建議書：是根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論編制的，在有足夠證據(jù)之后編制，是審計師的職業(yè)判斷
建議書類型：現(xiàn)有系統(tǒng)無需改變
內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正
不可行的內(nèi)部控制，建議增加保險方面的支出
影響風險的某項報酬率需要調(diào)整
報告審計業(yè)務結(jié)果
編制審計報告的主要原因：陳述審計目標、范圍、工作結(jié)果認定責任不是審計職能，是管理的職能
審計目標：審計業(yè)務要達到的目的
審計范圍：應該說明各項檢查活動，需要時包括審計期間或界定審計界限未審計活動
a召開退出會議
簽發(fā)終報告前，召開有被審計單位管理層參加的會議，進行溝通，取得反饋意見
同時改善與被審計單位的關系，
促進關注控制弱點有效方法：表揚被審單位已做的改善并鼓勵進一步改進
b編制審計報告或其他溝通文件
編制標準：準確、客觀、清晰、簡明、建設性、完整、及時
報告符合管理層和高層期望和認識，即包括概括情況，又包括經(jīng)營方面的細節(jié)
被審計單位不同意審計結(jié)論：報告中陳述雙方觀點以及意見不一致的原因
審計報告：無固定格式，包括：正式、非正式、終審計報告、總結(jié)報告（通常報告給高層或董事會，可以是對當前審計的總結(jié)）、口頭報告（審計人員與聽眾進行討論）、過程報告
寫作技巧：應使用清楚、常見的詞匯和短而簡單的句子，多用主動語態(tài)，盡量使用段落短?。ㄈ纾翰⒘芯渥?，圖標、重復），使用圖標和注腳，使用下劃線或斜體字來強調(diào)重點內(nèi)容，報告在審計開始時進行，而不是在發(fā)現(xiàn)問題才開始
c批準報告
終審計報告簽發(fā)前，應該經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其指定人審核簽發(fā)，并決定向誰分發(fā)
d確定報告分發(fā)
報告接受人：應該是有權(quán)采取糾正措施或者能夠保證采取糾正錯誤的人，內(nèi)部審計師開始審計時的必須聯(lián)系人可得到一本副本
涉及重大機密或不當違法行為，應單獨報告，涉及高層管理者，報董事會
有利益關系或受到影響的方面，如董事會或外部審計師
其他管理部門對審計報告有興趣，可給總結(jié)報告、口頭報告
中期報告：在審計工作結(jié)束前提交的報告，是某些審計項目的特殊需要，書面、口頭
報告內(nèi)容：需要延長時間、馬上引起重視的問題（立即要采取措施）、管理*迫切問題、審計范圍變化
e取得管理層對報告的反饋意見
3、審計結(jié)束
實施顧客滿意度調(diào)查目的：緩解沖突，增加顧客參與，改善顧客與內(nèi)部審計師之間的關系
完成審計業(yè)務人員的業(yè)績評價
評價標準：需要具備的各種技能（計算機、溝通能力等等）
努力實現(xiàn)的成果的質(zhì)量和范圍、工作性質(zhì)、對審計和組織程序的了解
與被審計單位的關系
持續(xù)教育
上次評價后的改善情況
計劃能力
（p116AB審計師按個人習慣從事審計工作，不了解評價標準）應加權(quán)平均，適用于特定項目的業(yè)績評價（具有普遍性），1年至少，對于低水平的審計師，要用特殊資料支持對其的評價，不能一般化
研究和采用適當?shù)臉藴?BR> aIIA專業(yè)實務框架《內(nèi)部審計實務標準》《實務公告》《道德規(guī)范》
判斷準則要求：《道德規(guī)范》要求
b其他專業(yè)的、法律的和法規(guī)的標準
判斷評價指標：采用內(nèi)部控制低標準、行業(yè)慣例、預算等
在實施審計業(yè)務時要保持防范潛在的舞弊的意識
a注意舞弊跡象和征員工舞弊的征兆：9項組織舞弊跡象25項助長舞弊因素：內(nèi)控無效、相互勾結(jié)和流動資產(chǎn)的存在
b設計適當?shù)膶徲嫎I(yè)務步驟以應對重大的舞弊風險
c采用審計測試以發(fā)現(xiàn)舞弊
注意到舞弊征兆或控制弱點，應擴展審計程序，擴大審計范圍，證明自己的判斷
已發(fā)現(xiàn)：通知組織內(nèi)部適當?shù)臋?quán)力機構(gòu)，提出進一步調(diào)查的建議。組織承擔風險可不查
評估共謀程度（串通）和可能范圍（那些人），避免信息誤導
d確定是否應對任何可疑的舞弊進行調(diào)查
舞弊調(diào)查通常參與：內(nèi)部審計師、律師、調(diào)查員、安全官員和來組織內(nèi)外專家參與
通過盤點與永續(xù)盤存記錄核對發(fā)現(xiàn)丟失存貨
調(diào)查回扣，可看個人生活
2、實施審計
收集資料（內(nèi)部審計的核心工作）
證據(jù)：為審計結(jié)論和建議提供支持的信息
證據(jù)分類：
證據(jù)來源
內(nèi)部證據(jù)，內(nèi)部單位產(chǎn)生、處理及保存信息資料，低于外部單位參與證明
內(nèi)－外證據(jù)，內(nèi)部產(chǎn)生，經(jīng)過外部處理的資料，可靠性大于內(nèi)部證據(jù)（銷售發(fā)票）
外－內(nèi)證據(jù)，外部產(chǎn)生，內(nèi)部處理保存，證明力強，但有篡改和錯誤使用可能
外部證據(jù)，審計從外部直接獲得，無法修改，證明力強（提貨單）
證據(jù)特征
實物證據(jù)：人財物和事件直接觀察和審查獲得（如盤點）
證明證據(jù)：被審單位個人和與單位有關聯(lián)系人、獨立第三方，口頭書面，說服力弱
文件證據(jù)，支票、發(fā)票、運輸記錄、驗收報告和采購訂單，屬內(nèi)部或外部證明
分析證據(jù)，分析數(shù)據(jù)關系、內(nèi)部控制、特殊政策及數(shù)據(jù)構(gòu)成形成
說服程度
充分信任，不需要佐證就能支持審計結(jié)論
部分信任，必須要佐證的輔助證明，才能支持
不可信任，但是，這些證據(jù)有助于指導審計方向，幫助獲取有價值的信息
實物檢查――外部資料――審計觀察――詢問管理部門
法律概念
直接證據(jù)，提供證據(jù)人直接取得
旁證，證明尚待證實的事情的真相提供的一種聲明，一般不被接納
優(yōu)證據(jù)，有說服力，典型的是文件證據(jù)
次要證據(jù)，由原始復印件或口頭證據(jù)形成
意見證據(jù)，有偏見，一般不算作證明，但可了解范圍，專家意見除外
附屬證據(jù)，從首要證據(jù)中推斷出來，屬于間接證據(jù)
確證證據(jù)，同直接證據(jù)，間接證據(jù)不是確證證據(jù)
佐證證據(jù)，支持其他證據(jù)的證據(jù)，它越多說服力越強
收集證據(jù)應考慮的問題：獲得多、審計目標、抽樣風險、成本/效益、被上層認可、反饋
應具有的職業(yè)審慎：工作范圍、對象復雜和風險管理、發(fā)生概率、審計成本
分析和解釋數(shù)據(jù)
包括比率、趨勢、回歸及比較分析等（審計工具：分析性復核技術(shù)中詳細講解）
審計發(fā)現(xiàn)屬性：標準、條件、原因和效果，由此工作底稿支持審計發(fā)現(xiàn)，發(fā)現(xiàn)就是對內(nèi)部控制弱點的事實的貼切陳述
標準：在進行評價或核實時所使用的標準、措施或期望值
條件：在審計過程中發(fā)現(xiàn)的事實證據(jù)（p100旅行社差費）
原因：事實與標準之間產(chǎn)生差異的原因（p100）
效果：差異造成的影響（p100）
編制工作底稿
編制目的：為審計報告提供主要證據(jù)支持，記錄審計業(yè)務活動
專業(yè)判斷分歧：把不同的觀點記錄在審計工作底稿上以便于存檔
工作底稿的內(nèi)容：（目標、程序、事實、結(jié)論和建議）
計劃、審計方案
對內(nèi)部控制系統(tǒng)的健全性和有效性所進行的檢查和評價
執(zhí)行的審計程序、取得的資料以及所得出的結(jié)論
審查
報告
跟蹤檢查
電子工作底稿的不足：需要特殊技術(shù)培訓
編制工作底稿的技術(shù)：標頭（被審單位、活動名稱、目標、工作日期）、簽名、目錄（交叉索引）、核實的符號應加以注釋、標明數(shù)據(jù)來源
復核工作底稿
所有的工作底稿必須檢查、首席審計執(zhí)行官全面負責（可聘請部門人員來完成）
復核辦法：每張工作底稿簽字注明日期、編制檢查的工作底稿清單、編制一份記載檢查性質(zhì)、范圍和結(jié)果的備忘錄，被審單位所有表格和指令的復印件形成過渡文檔
復核發(fā)現(xiàn)問題：形成復核記錄，發(fā)現(xiàn)問題必須得到解決且在工作底稿中顯示（修改后不留）
工作底稿的歸屬權(quán)：組織，保管：內(nèi)審機構(gòu)，沒有進一步用途由法律顧問批準處理掉，使用：首席執(zhí)行官審批，用于：外部審計調(diào)用、被審單位人證實和解釋審計結(jié)果、法庭要求必須交出
電子工作底稿：要制作原始憑證復制件，缺點：受到計算機系統(tǒng)控制和安全支配，只能由制作工作底稿的審計師更改（它無法讓編制人和檢查人簽字，只能規(guī)定這樣）
溝通中期進展情況、得出結(jié)論、在適當?shù)臅r候編制建議書
審計建議書：是根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)和審計結(jié)論編制的，在有足夠證據(jù)之后編制，是審計師的職業(yè)判斷
建議書類型：現(xiàn)有系統(tǒng)無需改變
內(nèi)部控制系統(tǒng)需要修正
不可行的內(nèi)部控制，建議增加保險方面的支出
影響風險的某項報酬率需要調(diào)整
報告審計業(yè)務結(jié)果
編制審計報告的主要原因：陳述審計目標、范圍、工作結(jié)果認定責任不是審計職能，是管理的職能
審計目標：審計業(yè)務要達到的目的
審計范圍：應該說明各項檢查活動，需要時包括審計期間或界定審計界限未審計活動
a召開退出會議
簽發(fā)終報告前，召開有被審計單位管理層參加的會議，進行溝通，取得反饋意見
同時改善與被審計單位的關系，
促進關注控制弱點有效方法：表揚被審單位已做的改善并鼓勵進一步改進
b編制審計報告或其他溝通文件
編制標準：準確、客觀、清晰、簡明、建設性、完整、及時
報告符合管理層和高層期望和認識，即包括概括情況，又包括經(jīng)營方面的細節(jié)
被審計單位不同意審計結(jié)論：報告中陳述雙方觀點以及意見不一致的原因
審計報告：無固定格式，包括：正式、非正式、終審計報告、總結(jié)報告（通常報告給高層或董事會，可以是對當前審計的總結(jié)）、口頭報告（審計人員與聽眾進行討論）、過程報告
寫作技巧：應使用清楚、常見的詞匯和短而簡單的句子，多用主動語態(tài)，盡量使用段落短?。ㄈ纾翰⒘芯渥?，圖標、重復），使用圖標和注腳，使用下劃線或斜體字來強調(diào)重點內(nèi)容，報告在審計開始時進行，而不是在發(fā)現(xiàn)問題才開始
c批準報告
終審計報告簽發(fā)前，應該經(jīng)過首席審計執(zhí)行官或其指定人審核簽發(fā)，并決定向誰分發(fā)
d確定報告分發(fā)
報告接受人：應該是有權(quán)采取糾正措施或者能夠保證采取糾正錯誤的人，內(nèi)部審計師開始審計時的必須聯(lián)系人可得到一本副本
涉及重大機密或不當違法行為，應單獨報告，涉及高層管理者，報董事會
有利益關系或受到影響的方面，如董事會或外部審計師
其他管理部門對審計報告有興趣，可給總結(jié)報告、口頭報告
中期報告：在審計工作結(jié)束前提交的報告，是某些審計項目的特殊需要，書面、口頭
報告內(nèi)容：需要延長時間、馬上引起重視的問題（立即要采取措施）、管理*迫切問題、審計范圍變化
e取得管理層對報告的反饋意見
3、審計結(jié)束
實施顧客滿意度調(diào)查目的：緩解沖突，增加顧客參與，改善顧客與內(nèi)部審計師之間的關系
完成審計業(yè)務人員的業(yè)績評價
評價標準：需要具備的各種技能（計算機、溝通能力等等）
努力實現(xiàn)的成果的質(zhì)量和范圍、工作性質(zhì)、對審計和組織程序的了解
與被審計單位的關系
持續(xù)教育
上次評價后的改善情況
計劃能力
（p116AB審計師按個人習慣從事審計工作，不了解評價標準）應加權(quán)平均，適用于特定項目的業(yè)績評價（具有普遍性），1年至少，對于低水平的審計師，要用特殊資料支持對其的評價，不能一般化