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        備考練習(xí)題:稅務(wù)代理實(shí)務(wù) 第一章(多選)

        字號(hào):

        多項(xiàng)選擇題
             1、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的基本特點(diǎn)包括(  )。
            A.主體資格的特定性 B.代理活動(dòng)的公正性 C.內(nèi)容的廣泛性 D.稅收法律責(zé)任的轉(zhuǎn)稼性 E.有償服務(wù)性
            答案:ABE解析:注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)的特點(diǎn):主體資格的特定性、代理活動(dòng)的公正性、法律約束性、執(zhí)業(yè)活動(dòng)的知識(shí)性與專業(yè)性、執(zhí)業(yè)內(nèi)容的確定性、稅收法律責(zé)任的不轉(zhuǎn)稼性和執(zhí)業(yè)有償服務(wù)性。注冊(cè)稅務(wù)師的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)范圍,由國家以法律、行政法規(guī)和行政規(guī)章的形式確定,不得超越規(guī)定的內(nèi)容從事代理活動(dòng),所以注冊(cè)稅務(wù)師只能從事法律規(guī)定的幾項(xiàng)業(yè)務(wù),廣泛性不是其特征。在代理活動(dòng)中產(chǎn)生的稅收法律責(zé)任,無論出自納稅人、扣繳義務(wù)人的原因,還是由于代理人的原因,其承擔(dān)者均應(yīng)為納稅人或扣繳義務(wù)人,而不是因建立了代理關(guān)系而轉(zhuǎn)移征納關(guān)系,所以稅務(wù)代理的稅務(wù)法律責(zé)任具有不可轉(zhuǎn)稼性。
            2、注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要包括以下兩個(gè)方面()。
            A.涉稅服務(wù) B.涉稅審計(jì) C.涉稅鑒證 D.涉稅檢查 E.涉稅培訓(xùn)
            答案:AC解析:注冊(cè)稅務(wù)師的服務(wù)范圍主要包括涉稅服務(wù)和涉稅鑒證兩個(gè)方面,涉稅審計(jì)和涉稅檢查不是其服務(wù)范圍,而涉稅培訓(xùn)只是涉稅服務(wù)中的一項(xiàng)。
            3、關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師在從事稅務(wù)代理活動(dòng)中必須遵循的原則,下列說法正確的是( ?。?。
            A.國家強(qiáng)制委托原則 B.雙方依法確立的代理關(guān)系是依據(jù)行政隸屬關(guān)系而確定的 C.注冊(cè)稅務(wù)師承辦一切代理業(yè)務(wù),都必須在法律、法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行 D.注冊(cè)稅務(wù)師在其代理權(quán)限內(nèi),獨(dú)立行使代理權(quán),不受其他機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干預(yù) E.注冊(cè)稅務(wù)師的代理業(yè)務(wù)會(huì)使納稅人增加稅收支出,但是會(huì)避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰
            答案:CD解析:稅務(wù)代理的基本原則包括:自愿委托原則、依法代理原則、獨(dú)立公正原則、維護(hù)國家利益和保護(hù)委托人合法權(quán)益的原則。自愿委托原則中,雙方依法確立的代理關(guān)系不是依據(jù)任何行政隸屬的關(guān)系,而是依據(jù)合同的契約關(guān)系,所以AB不正確。C項(xiàng)體現(xiàn)其依法代理原則,D項(xiàng)體現(xiàn)其獨(dú)立公正原則。注冊(cè)稅務(wù)師的代理業(yè)務(wù)會(huì)使納稅人避免因不知法而導(dǎo)致不必要的處罰,而且還可通過注冊(cè)稅務(wù)師在合法合理的基礎(chǔ)上進(jìn)行稅收籌劃,節(jié)省不必要的稅收支出,減少損失,所以E項(xiàng)不正確。
            4、盡管世界各國稅務(wù)代理制的內(nèi)容與模式不同,但是稅務(wù)代理制產(chǎn)生的歷史淵源卻是相近的,其歷史淵源包括( ?。?BR>    A.尋求小合理納稅的幫助 B.尋求解決稅收爭(zhēng)議的幫助 C.推行申報(bào)納稅制度的客觀要求 D.政府加大征收力度的要求 E.完善稅收征管的監(jiān)督制約機(jī)制的要求
            答案:ABC解析:稅務(wù)代理制產(chǎn)生與發(fā)展的歷史淵源包括:(1)尋求小合理納稅的幫助;(2)尋求解決稅收爭(zhēng)議的幫助;(3)推行申報(bào)納稅制度的客觀要求。
            5、下列關(guān)于我國稅務(wù)代理制度產(chǎn)生與發(fā)展的基本歷程的說法中,正確的是(?。?。
            A.工商稅制的全面改革推動(dòng)了社會(huì)中介服務(wù)體系的建立和發(fā)展 B.20世紀(jì)80年代初的稅務(wù)咨詢業(yè),形成了稅務(wù)代理的雛形 C.國家稅務(wù)總局在1994年頒布了《稅務(wù)代理試行辦法》,意味著稅務(wù)代理市場(chǎng)開始啟動(dòng) D.國家稅務(wù)總局在1996年下發(fā)了《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》 E.2005年出臺(tái)的《注冊(cè)稅務(wù)師管理暫行辦法》標(biāo)志著行業(yè)進(jìn)入了一個(gè)嶄新的規(guī)范發(fā)展時(shí)期
            答案:BCE解析:市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立推動(dòng)了作為服務(wù)貿(mào)易組成部分的社會(huì)中介服務(wù)體系的建立和發(fā)展;《注冊(cè)稅務(wù)師資格制度暫行規(guī)定》是由人事部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合下發(fā)的。
            6、注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展應(yīng)堅(jiān)持的原則有()。
            A.堅(jiān)持以科學(xué)發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)的原則 B.堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)的原則 C.堅(jiān)持服務(wù)稅收工作大局的原則 D.堅(jiān)持公平競(jìng)爭(zhēng)的原則 E.堅(jiān)持實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)督管理為主的原則
            答案:ACD解析:B項(xiàng)為注冊(cè)稅務(wù)師行業(yè)未來發(fā)展的指導(dǎo)思想,E項(xiàng)應(yīng)堅(jiān)持指導(dǎo)和管理相結(jié)合的原則,即實(shí)行稅務(wù)機(jī)關(guān)行政監(jiān)督管理和行業(yè)協(xié)會(huì)自律管理相結(jié)合的管理模式。
            7、關(guān)于注冊(cè)稅務(wù)師資格考試制度,下列說法不正確的是()。
            A.非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿6年,可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試 B.獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位,可以參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試 C.參加全國統(tǒng)一考試,取得會(huì)計(jì)中級(jí)專業(yè)技術(shù)資格者,從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)滿1年,可報(bào)名參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試 D.所有參加考試的人員必須在連續(xù)3個(gè)考試年度內(nèi)通過全部科目的考試 E.已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù)的人員,可以免予部分科目考試
            答案:ABDE解析:非經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類大專畢業(yè)后從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿8年,可申請(qǐng)參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試;獲得經(jīng)濟(jì)類、法學(xué)類碩士學(xué)位后,還要從事經(jīng)濟(jì)、法律工作滿1年,才可以參加注冊(cè)稅務(wù)師資格考試;參加全部五個(gè)考試科目人員必須在連續(xù)3個(gè)考試年度內(nèi)通過全部五個(gè)科目的考試,免予部分科目考試者必須在一個(gè)考試年度內(nèi)通過兩個(gè)考試科目;已評(píng)聘經(jīng)濟(jì)、會(huì)計(jì)、統(tǒng)計(jì)、審計(jì)、法律等高級(jí)專業(yè)技術(shù)職務(wù),從事稅收工作滿2年的人員,可以免予部分科目考試。
            8、下列有關(guān)注冊(cè)稅務(wù)師權(quán)利與義務(wù)的表述,正確的是()。
            A.注冊(cè)稅務(wù)師可以對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議 B.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)由稅務(wù)師事務(wù)所委派,個(gè)人不得承接業(yè)務(wù) C.注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí),應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè) D.注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的,應(yīng)當(dāng)向人民法院起訴 E.注冊(cè)稅務(wù)師應(yīng)當(dāng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作結(jié)果負(fù)責(zé)
            答案:ABE解析:注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)中發(fā)現(xiàn)委托人有違規(guī)行為并可能影響審核報(bào)告的公正、誠信時(shí),應(yīng)當(dāng)予以勸阻,勸阻無效的,應(yīng)當(dāng)終止執(zhí)業(yè)。注冊(cè)稅務(wù)師對(duì)行政處分決定不服的,可以依法申請(qǐng)復(fù)議或向人民法院起訴。
            9、注冊(cè)稅務(wù)師在執(zhí)業(yè)過程中不得有的行為是()。
            A.執(zhí)業(yè)期間,買賣委托人的股票、債券 B.對(duì)稅收政策存在的問題向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出意見和修改建議 C.允許他人以本人名義執(zhí)業(yè) D.對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)人員的違法、違紀(jì)行為提出批評(píng)或向上級(jí)主管部門反映 E.對(duì)執(zhí)業(yè)中知悉的委托人商業(yè)秘密,可以告知主管稅務(wù)機(jī)關(guān),不負(fù)有保密義務(wù)
            答案:ACE解析:很明顯,ACE三項(xiàng)均是不允許有的行為。
            10、注冊(cè)稅務(wù)師執(zhí)業(yè)時(shí),遇有()情形,應(yīng)當(dāng)拒絕出具有關(guān)報(bào)告。
            A.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理會(huì)損害報(bào)告使用人或其他利害關(guān)系人的合法權(quán)益的 B.委托人示意其作不實(shí)報(bào)告或不當(dāng)證明的 C.委托人故意不提供有關(guān)資料和文件的 D.委托人對(duì)重要涉稅事項(xiàng)的處理與國家稅收法律、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定相抵觸的 E.委托人有其他不合理的要求,致使注冊(cè)稅務(wù)師出具的報(bào)告不能對(duì)涉稅的重要事項(xiàng)作出正確的表述的
            答案:BCE解析:AD項(xiàng)應(yīng)在出具報(bào)告時(shí),予以指明,而不是拒絕出具有關(guān)報(bào)告的情形。
            11、下列事項(xiàng)中,( ?。儆诙悇?wù)代理關(guān)系變更的原因。
            A.單項(xiàng)代理要改為綜合代理 B.注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的 C.稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)被解散的 D.由于客觀原因,需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的 E.由于客觀原因,委托代理內(nèi)容發(fā)生變化的
            答案:ABDE解析:引起稅務(wù)代理關(guān)系發(fā)生變更的原因包括:(1)委托代理項(xiàng)目發(fā)生變化,如原來簽訂的是單項(xiàng)代理,后改為綜合代理;或者由于客觀原因,委托代理內(nèi)容發(fā)生變化,需要相應(yīng)修改或補(bǔ)充原協(xié)議內(nèi)容的;(2)注冊(cè)稅務(wù)師發(fā)生變化的;(3)由于客觀原因,需要延長(zhǎng)完成協(xié)議時(shí)間的。
            12、委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形包括( ?。?。
            A.委托人死亡或解體 B.稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格 C.稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)或解體 D.委托人實(shí)施違法行為 E.代理事項(xiàng)完成
            答案:BC解析:委托方在代理期限內(nèi)可單方終止代理行為的情形包括:(1)稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)人員未按代理協(xié)議的約定提供服務(wù);(2)稅務(wù)師事務(wù)所被注銷資格;(3)稅務(wù)師事務(wù)所破產(chǎn)、解體或者被解散。AD項(xiàng)屬于稅務(wù)師事務(wù)所在代理期限內(nèi)單方終止代理行為的情形,E項(xiàng)屬于稅務(wù)代理關(guān)系的自然終止。
            13、下面對(duì)稅務(wù)代理的法律責(zé)任表述正確的有( ?。?。
            A.如因委托方違反代理協(xié)議的規(guī)定,致使注冊(cè)稅務(wù)師不能完全履行代理協(xié)議,由此產(chǎn)生法律后果的法律責(zé)任全部由委托方承擔(dān) B.稅務(wù)代理違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,由稅務(wù)代理人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款和滯納金 C.注冊(cè)稅務(wù)師以個(gè)人名義承接業(yè)務(wù)或者收費(fèi)的,由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上5000元以下罰款,責(zé)令其限期改正,限期改正期間不得對(duì)外行使注冊(cè)稅務(wù)師簽字權(quán) D.注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書,造成委托人未繳或者少繳稅款的,由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款 E.稅務(wù)師事務(wù)所允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的,由國家稅務(wù)總局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款,責(zé)令其限期改正
            答案:AC解析:稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī),造成納稅人未繳或者少繳稅款的,除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款和滯納金外,對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款;所以B不正確。注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所出具虛假涉稅文書,但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的,由省稅務(wù)局予以警告并處1000元以上3萬元以下的罰款,所以D不正確。稅務(wù)師事務(wù)所允許他人以本所名義承接相關(guān)業(yè)務(wù)的,由省稅務(wù)局予以警告或者處1000元以上1萬元以下罰款,責(zé)令其限期改正,所以E不正確。
            14、下列行為屬于共同承擔(dān)法律責(zé)任的是( ?。?BR>    A.代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法,仍繼續(xù)代理的 B.代理人與被代理人互相勾結(jié)、偷稅抗稅的 C.被代理人知道代理人的代理行為違法,不表示反對(duì)的 D.委托方提供虛假的生產(chǎn)、經(jīng)營情況和財(cái)務(wù)報(bào)表,造成代理錯(cuò)誤的 E.注冊(cè)稅務(wù)師出具虛假涉稅文書
            答案:ABC解析:代理人知道被委托代理的事項(xiàng)違法,仍進(jìn)行代理活動(dòng)的,或者被代理人知道代理的代理行為違法,不表示反對(duì)的,由被代理人和代理人負(fù)連帶責(zé)任。根據(jù)這項(xiàng)規(guī)定,注冊(cè)稅務(wù)師與被代理人如果互相勾結(jié)、偷稅抗稅、共同違法,應(yīng)按共同違法論處,雙方都要承擔(dān)法律責(zé)任。