例題：A生產(chǎn)企業(yè)2005年4月發(fā)生下列業(yè)務(wù)：
    （1）進(jìn)口材料，海關(guān)審定的關(guān)稅完稅價(jià)格為500萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)征收了關(guān)稅，代征了進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。
    （2）從國(guó)內(nèi)市場(chǎng)購(gòu)進(jìn)原材料支付的價(jià)款為800萬(wàn)元，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅金為136萬(wàn)元，銀行存款支付，貨物入庫(kù)，發(fā)票經(jīng)過(guò)認(rèn)證。
    （3）外銷貨物的離岸價(jià)為1000萬(wàn)元人民幣。
    （4）內(nèi)銷貨物的銷售額為1500萬(wàn)元(不含稅)，收到支票。
    要求：該企業(yè)適用“免、抵、退”的稅收政策，上期留抵稅額50萬(wàn)元。計(jì)算相關(guān)稅金并作出會(huì)計(jì)處理。（假定上述貨物內(nèi)銷時(shí)均適用17%的增值稅率，出口退稅率為15%，按申報(bào)數(shù)進(jìn)行出口退稅處理）
    【正確答案】
    （1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳關(guān)稅500×10%=50萬(wàn)元
    借：物資采購(gòu) 50萬(wàn)元
    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 50萬(wàn)元
    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交進(jìn)口關(guān)稅 50萬(wàn)元
    貸：銀行存款 50萬(wàn)元
    進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅500×（1＋10%）×17%=93.5萬(wàn)元
    借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 93.5萬(wàn)元
    貸：銀行存款 93.5萬(wàn)元
    （2）國(guó)內(nèi)采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)稅136萬(wàn)元
    借：物資采購(gòu) 800萬(wàn)元
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 136萬(wàn)元
    貸：銀行存款 936
    （3）出口貨物銷售免稅
    借：應(yīng)收外匯帳款 1000萬(wàn)元
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——一般貿(mào)易出口 1000萬(wàn)元
    出口貨物當(dāng)期不得免征和抵扣稅額為：1000×（17%－15%）=20（萬(wàn)元）
    借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 20萬(wàn)元
    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）20萬(wàn)元
    （4）內(nèi)銷貨物銷項(xiàng)稅額1500×17% = 255（萬(wàn)元）
    借：銀行存款 1755萬(wàn)元
    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1500萬(wàn)元
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）255萬(wàn)元
    （5）計(jì)算出口退稅并做會(huì)計(jì)處理
    上期留抵稅額50萬(wàn)元
    當(dāng)期應(yīng)納稅額為：255-（93.5+136-20）-50=-4.5（萬(wàn)元）
    出口貨物免抵退稅額為：1000×15% = 150（萬(wàn)元）
    由于期末留抵稅額4.5萬(wàn)元＜當(dāng)期免抵退稅額150萬(wàn)元
    當(dāng)期應(yīng)退稅額=4.5萬(wàn)元
    當(dāng)期免抵稅額=150萬(wàn)-4.5=145.5萬(wàn)元
    借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款----增值稅（批準(zhǔn)的應(yīng)退稅額） 4.5萬(wàn)元
    應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）145.5萬(wàn)元
    貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 150萬(wàn)元
    三、代理增值稅申報(bào)操作規(guī)范
    （一）增值稅一般納稅人　
    電子信息采集系統(tǒng)一般納稅人的申報(bào)資料
    （1）必報(bào)資料
    《增值稅納稅申報(bào)表》及附表；備份數(shù)據(jù)軟盤和IC卡、《增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)明細(xì)表》及《增值稅專用發(fā)票抵扣明細(xì)表》；《資產(chǎn)負(fù)債表》和《損益表》；《成品油購(gòu)銷存情況明細(xì)表》；其他必報(bào)資料。
    （2）備查資料
    注意：輔導(dǎo)期一般納稅人有待抵扣問(wèn)題。參考稅法一的相關(guān)內(nèi)容。
    （二）小規(guī)模納稅人
    注意：一般納稅人銷售可以按簡(jiǎn)易辦法計(jì)稅的貨物，如縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂土石料，以自己采掘的砂土石料或其他礦物質(zhì)連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰等，其計(jì)稅辦法和小規(guī)模納稅人相同，均不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。