第三節(jié) 征稅范圍
一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。
二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
三、對混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定
（一）混合銷售行為。
關(guān)于混合銷售行為的幾項特殊規(guī)定：
1、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
2、電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
（二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
1、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。
2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。
3、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。
4、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
6、郵政部門發(fā)行報刊，征營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征增值稅。
7、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。
8、電力公司收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、納稅人簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。
凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
10、對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅。
11、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡符合一定條件的，不征收增值稅。
12、納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收增值稅。
13、關(guān)于計算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題14、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自己購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15、對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。其他單位，如果貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，如果貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅。
五、不征收增值稅的貨物和收入七種，注意多選的題目。
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入
（1）與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供了一定勞務(wù)的收入的，應(yīng)該征收營業(yè)稅。
（2）與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。
一、我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定增值稅征稅范圍包括銷售貨物、提供加工和修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物。
二、對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物，征收增值稅：
1、將貨物交付他人代銷；2、銷售代銷貨物；3、設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；4、將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應(yīng)稅項目；5、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；6、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；7、將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；8、將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給他人。
三、對混合銷售行為和兼營行為的征稅規(guī)定
（一）混合銷售行為。
關(guān)于混合銷售行為的幾項特殊規(guī)定：
1、從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位與個人，發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合銷售行為，征收增值稅。
2、電信單位自己銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，并為客戶提供有關(guān)的電信服務(wù)的，屬于混合銷售，征收營業(yè)稅；對單純銷售無線尋呼機(jī)、移動電話，不提供有關(guān)的電信勞務(wù)服務(wù)的，征收增值稅。
（二）兼營非應(yīng)稅勞務(wù)。
兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，一并征收增值稅。
四、其他按規(guī)定屬于增值稅征稅范圍的內(nèi)容
1、貨物期貨(包括商品期貨和貴金屬期貨)，在期貨的實(shí)物交割環(huán)節(jié)納稅。
2、銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)。
3、典當(dāng)業(yè)銷售的死當(dāng)物品，寄售商店代銷的寄售物品(包括居民個人寄售的物品在內(nèi))。
4、基本建設(shè)單位和從事建筑安裝業(yè)務(wù)的企業(yè)附設(shè)工廠、車間生產(chǎn)的水泥預(yù)制構(gòu)件、其他構(gòu)件或建筑材料，凡用于本單位或本企業(yè)的建筑工程的，應(yīng)視同對外銷售，在移送使用環(huán)節(jié)征收增值稅。
5、集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥，以及郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，應(yīng)征收增值稅。
6、郵政部門發(fā)行報刊，征營業(yè)稅；其他單位和個人發(fā)行報刊，征增值稅。
7、執(zhí)罰部門和單位查處的屬于一般商業(yè)部門經(jīng)營的商品，具備拍賣條件的，由執(zhí)罰部門或單位商同同級財政部門同意后，公開拍賣，其拍賣收入不予征稅。對經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售的，應(yīng)照章征收增值稅。
8、電力公司收取的過網(wǎng)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。
9、納稅人簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入征收營業(yè)稅：
（1）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（2）簽訂建設(shè)工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。
凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。
10、對從事熱力、電力、燃?xì)狻⒆詠硭裙檬聵I(yè)的增值稅納稅人收取的一次性費(fèi)用，凡與貨物的銷售數(shù)量有直接關(guān)系的，征收增值稅。
11、納稅人代有關(guān)行政管理部門收取的費(fèi)用，凡符合一定條件的，不征收增值稅。
12、納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費(fèi)，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費(fèi)，不作為價外費(fèi)用征收增值稅。
13、關(guān)于計算機(jī)軟件產(chǎn)品征收增值稅有關(guān)問題14、印刷企業(yè)接受出版單位委托，自己購買紙張，印刷有統(tǒng)一刊號以及采用國際標(biāo)準(zhǔn)書號編序的圖書、報紙、雜志，按貨物銷售征收增值稅。
15、對經(jīng)中國人民銀行批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的單位所從事的融資租賃業(yè)務(wù)，無論租賃貨物的所有權(quán)是否轉(zhuǎn)讓給承租方，不征收增值稅。其他單位，如果貨物所有權(quán)轉(zhuǎn)讓給承租方，征收增值稅，如果貨物所有權(quán)未轉(zhuǎn)讓給承租方，征收營業(yè)稅。
五、不征收增值稅的貨物和收入七種，注意多選的題目。
六、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入
（1）與商品銷售量、銷售額無必然聯(lián)系，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供了一定勞務(wù)的收入的，應(yīng)該征收營業(yè)稅。
（2）與商品銷售量、銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按照平銷返利的規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項稅金，不征收營業(yè)稅。