我國所得稅會計采用了資產(chǎn)負(fù)債表法，要求企業(yè)通過比較賬面價值(按會計準(zhǔn)則規(guī)定確定)和計稅基礎(chǔ)(按稅法規(guī)定確定)，對于二者之間的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定所得稅費用。
     在所得稅的核算中，難點問題是計算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，在計算時可采用兩種方法：發(fā)生額計算法、余額計算法。
     發(fā)生額計算法
     在所得稅率發(fā)生變動的情況下，正確計算遞延所得稅負(fù)債和遞延所得稅資產(chǎn)是所得稅核算的難點。溫玉彪在《巧用公式計算遞延所得稅》一文中總結(jié)出了如下的通用公式：
     稅率變動當(dāng)年遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債科目的數(shù)額（N）=±當(dāng)年的暫時性差異×新稅率+(新稅率一稅率)×年初遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債科目余額原稅率
     注：當(dāng)年發(fā)生取士；當(dāng)年轉(zhuǎn)回取一。
     當(dāng)N>0時，遞延所得稅資產(chǎn)在借方；遞延所得稅負(fù)債在貸方。
     當(dāng)N<0時，遞延所得稅資產(chǎn)在貸方；遞延所得稅負(fù)債在借方。
     余額計算法
     該方法直接用通用公式直接計算遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額。計算公式
    如下：
     (一)遞延所得稅負(fù)債
     1．遞延所得稅負(fù)債期初余額=應(yīng)納稅暫時性差異期初余額×上年所得稅率
     2．遞延所得稅負(fù)債期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
     3．遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額一遞延所得稅負(fù)債期初余額
     當(dāng)結(jié)果>O時，發(fā)生額在貸方
     當(dāng)結(jié)果<0時，發(fā)生額在借方
     當(dāng)結(jié)果=0時，無發(fā)生額。
     (二)遞延所得稅資產(chǎn)
     1．遞延所得稅資產(chǎn)期初余額=可抵扣暫時性差異期初余額×上年所得稅率
     2．遞延所得稅資產(chǎn)期末余額=可抵扣暫時性差異期末余額×當(dāng)年所得稅率
     3．遞延所得稅資產(chǎn)本期發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額一遞延所得稅資產(chǎn)期初余額
     當(dāng)結(jié)果>0時，發(fā)生額在借方。
     當(dāng)結(jié)果<0時，發(fā)生額在貸方。
     當(dāng)結(jié)果=O時，無發(fā)生額。