第一條 在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應當依照本條例繳納增值稅。
[釋義與實用指南]
本條界定了增值稅的納稅人和征稅范圍。
增值稅的征稅范圍包括三個：①銷售貨物；②提供加工、修理修配勞務；③進口貨物。我國對貨物和勞務不是統(tǒng)一征收增值稅，而是分別征收增值稅和營業(yè)稅。當然，在勞務中，加工、修理修配勞務是例外，征收增值稅而非營業(yè)稅。
關于征稅范圍，應注意以下解釋：貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料與主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內。單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。
納稅人的有些行為雖然從民法上看不屬于銷售貨物行為，但在稅法上仍然將其視為銷售貨物的行為，應當征收增值稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
由于我國對貨物和勞務分別征稅，而現(xiàn)代經(jīng)濟中出現(xiàn)了大量既有貨物因素，也有勞務因素的銷售行為，對此，我國稅法將其界定為“混合銷售行為”。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關確定。非應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅木征收范圍的勞務。從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內。
[釋義與實用指南]
本條界定了增值稅的納稅人和征稅范圍。
增值稅的征稅范圍包括三個：①銷售貨物；②提供加工、修理修配勞務；③進口貨物。我國對貨物和勞務不是統(tǒng)一征收增值稅，而是分別征收增值稅和營業(yè)稅。當然，在勞務中，加工、修理修配勞務是例外，征收增值稅而非營業(yè)稅。
關于征稅范圍，應注意以下解釋：貨物，是指有形動產，包括電力、熱力、氣體在內。加工，是指受托加工貨物，即委托方提供原料與主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費的業(yè)務。修理修配，是指受托對損傷和喪失功能的貨物進行修復，使其恢復原狀和功能的業(yè)務。銷售貨物，是指有償轉讓貨物的所有權。提供加工、修理修配勞務，是指有償提供加工、修理修配勞務。但單位或個體經(jīng)營者聘用的員工為本單位或者雇主提供加工、修理修配勞務，不包括在內。有償，包括從購買方取得貨幣、貨物或其他經(jīng)濟利益。在中華人民共和國境內（以下簡稱境內）銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運地或所在地在境內。單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團體及其他單位。個人，是指個體經(jīng)營者及其他個人。
納稅人的有些行為雖然從民法上看不屬于銷售貨物行為，但在稅法上仍然將其視為銷售貨物的行為，應當征收增值稅。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，單位或個體經(jīng)營者的下列行為，視同銷售貨物：①將貨物交付他人代銷；②銷售代銷貨物；③設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；④將自產或委托加工的貨物用于非應稅項目；⑤將自產、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；⑥將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；⑦將自產、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；⑧將自產、委托加工或購買的貨物無償贈送他人。
由于我國對貨物和勞務分別征稅，而現(xiàn)代經(jīng)濟中出現(xiàn)了大量既有貨物因素，也有勞務因素的銷售行為，對此，我國稅法將其界定為“混合銷售行為”。根據(jù)現(xiàn)行稅法的規(guī)定，一項銷售行為如果既涉及貨物又涉及非應稅勞務，為混合銷售行為。從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，應當征收增值稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為銷售非應稅勞務，不征收增值稅，納稅人的銷售行為是否屬于混合銷售行為，由國家稅務總局所屬征收機關確定。非應稅勞務，是指屬于應繳營業(yè)稅的交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務業(yè)稅木征收范圍的勞務。從事貨物的生產、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者，包括以從事貨物的生產、批發(fā)或零售為主，并兼營非應稅勞務的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者在內。