應(yīng)納稅所得額特殊收入的確定
（1）減免或返還的流轉(zhuǎn)稅：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。其中：
對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；
對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（2）資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理：
清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
按國稅發(fā)[2000]118號(hào)通知，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)該在投資交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡是按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
股份制改造，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，可以計(jì)提折舊，但不得在稅前扣除。年度納稅申報(bào)時(shí)兩種調(diào)整方法：據(jù)實(shí)逐年調(diào)整和綜合調(diào)整。
（3）接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)：
企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；
企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，占應(yīng)納稅所得額50%及以上的，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
（4）納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)貨物的，應(yīng)作為收入處理。
納稅人對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，應(yīng)視為企業(yè)收入處理。
（5）納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照取得收入當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
（6）以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
（7）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。按合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計(jì)算已超過1年（12個(gè)月）仍未返還的，也應(yīng)確認(rèn)為收入。
企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
（9）銷售折扣：銷售貨物給購貨方的折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。
（10）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（11）企業(yè)取得國家財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（12）煙草公司（煙草專賣局）收到財(cái)政部門返還的罰沒收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（13）電信企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確定（見教材12－13頁）
（14）金融保險(xiǎn)企業(yè)購買的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除；在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國庫券所得，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。
（15）廣播電視事業(yè)單位應(yīng)稅收入的確定：
下列收入不征企業(yè)所得稅：a．財(cái)政撥款；b．事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；c．社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；d．國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。
（16）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入（可按所扣稅款的2%收取手續(xù)費(fèi)），按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（17）金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定:
金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過90天的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金，但對(duì)符合稅法規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。
（18）新股申購凍結(jié)資金利息收入征收所得稅的規(guī)定：申購成功的資金凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)收入，不并入公司利潤(rùn)總額，無效申購資金利息，應(yīng)并入公司利潤(rùn)總額，如數(shù)額較大可以5年內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，依法征收企業(yè)所得稅。如果不能劃分，則一并計(jì)入應(yīng)納稅總額。
（19）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變賣收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（20）各級(jí)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會(huì)福利基金，并納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專戶，實(shí)行收支兩條線管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。
（21）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
（22）移動(dòng)公司有價(jià)電話卡面值與實(shí)際銷售差額按銷售折扣沖減收入后的凈額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
（23）債務(wù)重組處理辦法（見教材15－16頁）
（24）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)
注意銷售收入的確認(rèn)和開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)（教材16—18頁）。
（25）國債利息收入：購買國債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，注意不包括國家發(fā)行的金融債券利息的收入。
（1）減免或返還的流轉(zhuǎn)稅：對(duì)企業(yè)減免或返還的流轉(zhuǎn)稅(含即征即退、先征后退)，除國務(wù)院、財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定有指定用途的以外，都應(yīng)并入企業(yè)利潤(rùn)，照章征收企業(yè)所得稅。其中：
對(duì)直接減免和即征即退的，應(yīng)并入企業(yè)當(dāng)年利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅；
對(duì)先征稅后返還和先征后退的，應(yīng)并入企業(yè)實(shí)際收到退稅或返還稅款年度的企業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅。
（2）資產(chǎn)評(píng)估增值的稅務(wù)處理：
清產(chǎn)核資時(shí)發(fā)生的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
按國稅發(fā)[2000]118號(hào)通知，以經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的部分非貨幣資產(chǎn)對(duì)外投資時(shí)，應(yīng)該在投資交易發(fā)生時(shí)，確認(rèn)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失；
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓時(shí)，轉(zhuǎn)讓凈收益或凈損失，計(jì)入應(yīng)納稅所得額；國有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓凈收益，凡是按國家有關(guān)規(guī)定全額上交財(cái)政的，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；
股份制改造，應(yīng)相應(yīng)調(diào)整賬戶，可以計(jì)提折舊，但不得在稅前扣除。年度納稅申報(bào)時(shí)兩種調(diào)整方法：據(jù)實(shí)逐年調(diào)整和綜合調(diào)整。
（3）接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)：
企業(yè)接受捐贈(zèng)的貨幣性資產(chǎn)，須并入當(dāng)期的應(yīng)納稅所得；
企業(yè)接受捐贈(zèng)的非貨幣性資產(chǎn)，須按接受捐贈(zèng)時(shí)資產(chǎn)的入賬價(jià)值確認(rèn)捐贈(zèng)收入，并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得，占應(yīng)納稅所得額50%及以上的，在不超過5年的期間內(nèi)均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得。
（4）納稅人在基本建設(shè)、專項(xiàng)工程及職工福利等方面使用本企業(yè)貨物的，應(yīng)作為收入處理。
納稅人對(duì)外進(jìn)行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如合同約定應(yīng)當(dāng)留歸企業(yè)所有的，應(yīng)視為企業(yè)收入處理。
（5）納稅人取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)當(dāng)參照取得收入當(dāng)時(shí)的市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算或估定。
（6）以分期收款方式銷售商品的，按合同約定的購買人應(yīng)付價(jià)款的日期確定銷售收入的實(shí)現(xiàn)。
（7）建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時(shí)間超過1年的；為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時(shí)間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實(shí)現(xiàn)。
（8）企業(yè)收取的包裝物押金，凡逾期未返還買方的，應(yīng)確認(rèn)為收入。按合同規(guī)定未逾期，但從收取之日起計(jì)算已超過1年（12個(gè)月）仍未返還的，也應(yīng)確認(rèn)為收入。
企業(yè)向有長(zhǎng)期固定購銷關(guān)系的客戶收取的可循環(huán)使用包裝物的押金，其收取的合理的押金在循環(huán)期間不作為收入。
（9）銷售折扣：銷售貨物給購貨方的折扣銷售，如果銷售額和折扣額在同一張銷售發(fā)票上注明的，可按折扣后的銷售額計(jì)算收入；如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售額中減除折扣的金額。
（10）企業(yè)在建工程發(fā)生的試運(yùn)行收入，應(yīng)并入總收入征收企業(yè)所得稅，而不能直接沖減在建工程成本。
（11）企業(yè)取得國家財(cái)政補(bǔ)貼和其他補(bǔ)貼收入，除國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定不計(jì)入損益者外，應(yīng)一律并入實(shí)際收到該補(bǔ)貼收入年度的應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（12）煙草公司（煙草專賣局）收到財(cái)政部門返還的罰沒收入，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，征收企業(yè)所得稅。
（13）電信企業(yè)營(yíng)業(yè)收入的確定（見教材12－13頁）
（14）金融保險(xiǎn)企業(yè)購買的國債到期（或分期）兌付所取得的國債利息收入，予以免征企業(yè)所得稅，但相關(guān)費(fèi)用不得在稅前扣除；在二級(jí)市場(chǎng)上買賣國庫券所得，應(yīng)按規(guī)定繳納所得稅。
（15）廣播電視事業(yè)單位應(yīng)稅收入的確定：
下列收入不征企業(yè)所得稅：a．財(cái)政撥款；b．事業(yè)單位從主管部門和上級(jí)單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)補(bǔ)助收入；c．社會(huì)各界的捐贈(zèng)收入；d．國務(wù)院明確批準(zhǔn)的其他項(xiàng)目。
（16）儲(chǔ)蓄機(jī)構(gòu)代扣代繳利息稅所取得的手續(xù)費(fèi)收入（可按所扣稅款的2%收取手續(xù)費(fèi)），按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。
（17）金融企業(yè)應(yīng)收利息收入的確定:
金融企業(yè)發(fā)放的貸款，應(yīng)按期計(jì)算利息并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。從2002年11月7日起，發(fā)放的貸款逾期(含展期，下同)90天尚未收回的，此前發(fā)生的應(yīng)收未收利息應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；超過90天的應(yīng)收未收利息不計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，待實(shí)際收回時(shí)再計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。
自2001年1月1日起，金融企業(yè)不再提取壞帳準(zhǔn)備金，但對(duì)符合稅法規(guī)定的壞賬損失，可據(jù)實(shí)在稅前扣除。
（18）新股申購凍結(jié)資金利息收入征收所得稅的規(guī)定：申購成功的資金凍結(jié)期間的存款利息，視為股票溢價(jià)收入，不并入公司利潤(rùn)總額，無效申購資金利息，應(yīng)并入公司利潤(rùn)總額，如數(shù)額較大可以5年內(nèi)平均轉(zhuǎn)入，依法征收企業(yè)所得稅。如果不能劃分，則一并計(jì)入應(yīng)納稅總額。
（19）事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)變賣收入，應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額。
（20）各級(jí)福利彩票發(fā)行機(jī)構(gòu)的福利彩票發(fā)行收入中用作社會(huì)福利基金，并納入財(cái)政預(yù)算或預(yù)算外資金專戶，實(shí)行收支兩條線管理的部分，暫不征收企業(yè)所得稅。福利彩票用于其他用途的其他發(fā)行收入，應(yīng)依法征收企業(yè)所得稅。
（21）企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工和外購的原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券用于捐贈(zèng)，應(yīng)分解為按公允價(jià)值視同對(duì)外銷售和捐贈(zèng)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行所得稅處理。
（22）移動(dòng)公司有價(jià)電話卡面值與實(shí)際銷售差額按銷售折扣沖減收入后的凈額計(jì)算繳納企業(yè)所得稅
（23）債務(wù)重組處理辦法（見教材15－16頁）
（24）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)房地產(chǎn)收入的確認(rèn)
注意銷售收入的確認(rèn)和開發(fā)產(chǎn)品預(yù)售收入的確認(rèn)（教材16—18頁）。
（25）國債利息收入：購買國債的利息收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，注意不包括國家發(fā)行的金融債券利息的收入。