2.（2004年簡答）ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所接受委托，承辦Ｖ商業(yè)銀行2003年度會計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，并于2003年底與Ｖ商業(yè)銀行簽訂了審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所指派Ａ和Ｂ注冊會計(jì)師為該項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。假定存在以下情況：
⑴Ｖ商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所同意了Ｖ商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。
⑵Ａ注冊會計(jì)師持有Ａ商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，Ａ注冊會計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。
⑶Ｂ注冊會計(jì)師的妹妹在Ｖ商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。Ｂ注冊會計(jì)師未予回避。
⑷由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在Ｖ商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試Ｖ商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。
⑸ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所與Ｖ商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50％比例分配。
⑹ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托Ｖ商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。
要求：
⑴針對第⑴、⑷、⑸和⑹種情況，判斷ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
⑵針對第⑵和⑶種情況，分別判斷Ａ、Ｂ注冊會計(jì)師是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
2．【答案】
情況⑴違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)收費(fèi)的規(guī)定?！堵殬I(yè)道德》規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)與否或多少不得以實(shí)現(xiàn)特定目的為條件。在本情況下，ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)收費(fèi)是以從Ｖ商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的，這就構(gòu)成了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，從而損害審計(jì)的獨(dú)立性。
情況⑵違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。雖然Ａ注冊會計(jì)師所持有的Ｖ商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益將損害獨(dú)立性。
情況⑶違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。Ｂ注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，且在被審計(jì)單位從事著能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)造成重大直接影響的財(cái)務(wù)工作，將從關(guān)聯(lián)關(guān)系方面影響審計(jì)的獨(dú)立性。
情況⑷違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。李先生受聘作為審計(jì)小組的專家，測試由他自己設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，屬于自我評價。由于審計(jì)小組的專家也應(yīng)遵守職業(yè)道德，故此違反了獨(dú)立性的要求。
情況⑸違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)保密和承攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。事務(wù)所與銀行一起審計(jì)客戶，如果允許銀行參與審計(jì)，將不可避免地將客戶的商業(yè)機(jī)密泄漏給銀行；如果不允許銀行參與審計(jì)，從本質(zhì)上講屬于向銀行支付傭金或回扣。
情況⑹違反了職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所不得不經(jīng)邀請或請人向非客戶發(fā)放手冊。
⑴Ｖ商業(yè)銀行以2003年度經(jīng)營虧損為由，要求ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所降低一定數(shù)額的審計(jì)費(fèi)用，但允諾給予其正在申請的購買辦公樓的按揭貸款利率予以相應(yīng)優(yōu)惠。ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所同意了Ｖ商業(yè)銀行的要求，并與之簽訂了補(bǔ)充協(xié)議。
⑵Ａ注冊會計(jì)師持有Ａ商業(yè)銀行的股票100股，市值約600元。由于數(shù)額較小，Ａ注冊會計(jì)師未將該股票出售，也未予回避。
⑶Ｂ注冊會計(jì)師的妹妹在Ｖ商業(yè)銀行財(cái)務(wù)部從事會計(jì)核算工作，但非財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人。Ｂ注冊會計(jì)師未予回避。
⑷由于計(jì)算機(jī)專家李先生曾在Ｖ商業(yè)銀行信息部工作，且參與了其現(xiàn)行計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的設(shè)計(jì)，ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所特聘李先生協(xié)助測試Ｖ商業(yè)銀行的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)。
⑸ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所與Ｖ商業(yè)銀行信貸評審部進(jìn)行業(yè)務(wù)合作：由信貸評審部介紹需要審計(jì)的貸款客戶，ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)工作，最后由信貸評審部復(fù)核審計(jì)質(zhì)量。鑒于雙方各自承擔(dān)的工作，相關(guān)審計(jì)收費(fèi)由雙方各按50％比例分配。
⑹ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所將其簡介委托Ｖ商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實(shí)、客觀。
要求：
⑴針對第⑴、⑷、⑸和⑹種情況，判斷ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
⑵針對第⑵和⑶種情況，分別判斷Ａ、Ｂ注冊會計(jì)師是否違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的相關(guān)規(guī)定，并簡要說明理由。
2．【答案】
情況⑴違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)收費(fèi)的規(guī)定?！堵殬I(yè)道德》規(guī)定，會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)收費(fèi)與否或多少不得以實(shí)現(xiàn)特定目的為條件。在本情況下，ＡＢＣ會計(jì)師事務(wù)所降低審計(jì)收費(fèi)是以從Ｖ商業(yè)銀行取得低息按揭貸款為前提的，這就構(gòu)成了審計(jì)收費(fèi)以外的其他經(jīng)濟(jì)利益，從而損害審計(jì)的獨(dú)立性。
情況⑵違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。雖然Ａ注冊會計(jì)師所持有的Ｖ商業(yè)銀行的股票金額不大，但屬于直接經(jīng)濟(jì)利益。專業(yè)服務(wù)收費(fèi)以外的直接經(jīng)濟(jì)利益將損害獨(dú)立性。
情況⑶違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。Ｂ注冊會計(jì)師是審計(jì)項(xiàng)目的負(fù)責(zé)人之一，其妹妹屬于關(guān)系密切的家庭成員，且在被審計(jì)單位從事著能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)造成重大直接影響的財(cái)務(wù)工作，將從關(guān)聯(lián)關(guān)系方面影響審計(jì)的獨(dú)立性。
情況⑷違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)獨(dú)立性的規(guī)定。李先生受聘作為審計(jì)小組的專家，測試由他自己設(shè)計(jì)的計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)，屬于自我評價。由于審計(jì)小組的專家也應(yīng)遵守職業(yè)道德，故此違反了獨(dú)立性的要求。
情況⑸違反了職業(yè)道德規(guī)范中有關(guān)保密和承攬業(yè)務(wù)的規(guī)定。事務(wù)所與銀行一起審計(jì)客戶，如果允許銀行參與審計(jì)，將不可避免地將客戶的商業(yè)機(jī)密泄漏給銀行；如果不允許銀行參與審計(jì)，從本質(zhì)上講屬于向銀行支付傭金或回扣。
情況⑹違反了職業(yè)道德規(guī)范的規(guī)定。因?yàn)闀?jì)師事務(wù)所不得不經(jīng)邀請或請人向非客戶發(fā)放手冊。