一、單項選擇題
1.A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據的數量（?。?。
A．呈同向變動關系
B．呈反向變動關系
C．呈比例變動關系
D．不存在關系
(2).充分性和適當性是審計證據兩個重要特征，下列關于審計證據的充分性和適當性表述不正確的是（ ）。
A．審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少
B．充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的
C．如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷
D．審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的充分性一定會影響其適當性
(3).注冊會計師A在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。為達到這一目的，在下列證據中，相關性最低的是（?。?。
A．甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄
B．甲公司保存的此項固定資產的購買發(fā)票
C．甲公司保存的關于此項固定資產的性能的說明
D．甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
(4).對于審計證據可靠性，下列說法錯誤的是（?。?。
A．領料單比材料成本計算表可靠
B．工資發(fā)放單比工資計算單可靠
C．存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠
D．銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠
2.ABC會計師事務所的項目經理B注冊會計師按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，檢查本所近期承接的鑒證業(yè)務及相關服務的執(zhí)行情況。以下是B在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要進一步考慮的問題，請代為做出正確的判斷與決策。
(1).X銀行是乙公司的債權人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，乙公司每年年末向X銀行提交關于其償債能力的專題報告和相關財務資料。20×8年1月，由于X銀行懷疑乙公司提交的償債能力專題報告的真實性，聘請ABC會計師事務所對乙公司20×7年12月31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協(xié)議進行鑒證，并根據乙公司出具的專題報告提交鑒證報告。該業(yè)務作為鑒證業(yè)務的下列說法中，你不認可的是（?。?。
A．鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力
B．該業(yè)務所屬的類型為直接報告業(yè)務的鑒證業(yè)務
C．鑒證標準包括乙、X兩方簽署的借款協(xié)議
D．三方關系分別是ABC會計師事務所、乙公司管理層、X銀行
(2).乙公司按收付實現(xiàn)制基礎編制了本公司20×8年度現(xiàn)金流量表，向Y銀行申請貸款，Y銀行委托ABC會計師事務所對該現(xiàn)金流量表進行審計。ABC會計師事務所考慮與承接這一業(yè)務相關的下列事項或情況中，ABC會計師事務所應當首先考慮的是（ ）。
A．包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求
B．按乙公司商定的基礎編制現(xiàn)金流量表是否適當，預期使用者能否獲得該基礎
C．包括鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求在內的業(yè)務環(huán)境
D．如果將該業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，將對尚未簽訂的業(yè)務約定產生何種影響
(3).北京市丙公司由原國有企業(yè)O公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，O公司在丙公司中占有70%的股權。20×8年初，丙公司經營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了丙公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請ABC會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關ABC事務所的這一業(yè)務的說法中，不正確的是（?。?。
A．北京市國有資產管理局為該業(yè)務的責任方
B．丙公司管理層應對持續(xù)經營報告負責
C．北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責
D．丙公司管理層應當對鑒證對象負責
(4).審計了丁公司20×8年度財務報表、出具了保留意見審計報告后，按照業(yè)務約定又審計了丁公司根據已審財務報表編制的簡要財務報表，并出具了審計報告。下列說法中正確的是（?。?。
A．簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告
B．簡要財務報表應與所依據的財務報表在所有重大方面保持一致
C．簡要財務報表審計報告中不應說明導致其所依據的已審計財務報表出具保留意見的事項
D．按規(guī)定，必須在簡要報表的審計意見段前增加段落，提請財務報表使用者將簡要報表與所依據的財務報表一并閱讀
3.ABC會計師事務所派出審計小組對丙公司20×8年度財務報表進行審計。注冊會計師C負責審計貨幣資金項目。丙公司在公司總部大樓和營業(yè)部各有一出納部門。為順利實施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，C在20×9年3月4日通知該公司財務負責人，要求其告知出納做好相應準備?？紤]到出納每天上午上班后要去銀行辦理有關業(yè)務，監(jiān)盤時間分別安排在上午十點和十一點進行。3月5日十時，C來到總部大樓出納部，先由出納將現(xiàn)金全部放入保險柜，然后將全部憑證入賬，結出當時現(xiàn)金日記賬余額，然后C在出納在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。清點后，由出納填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表經出納員和C共同簽字后，由注冊會計師C收回作為工作底稿，并將其與現(xiàn)金日記賬核對。十一點后，C來到營業(yè)部出納部門實施監(jiān)盤，程序同上。依據以上資料，請回答以下問題。
(1).下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有（?。?。
A.被審計單位會計主管回避
B.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤
C.監(jiān)盤時間安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中
D.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點
(2).下列各項中說法正確的是（ ）。
A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由出納和注冊會計師簽名就足夠了
B.注冊會計師可以提前通知財務負責人，讓其準備，以便順利的進行盤點
C.企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應同時盤點。若不能同時盤點，則應先封存再監(jiān)盤
D.盤點是在上班時間進行突擊性檢查
(3).假設注冊會計師C進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)20×8年年末現(xiàn)金盤盈100元，丙公司批準了，但未查明原因，不考慮重要性水平，做出的處理正確的是（?。?BR> A.不建議調整，因為未查明原因無法調整
B.建議調整：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財產損益 100
C.建議調整：
借：貨幣資金 100
貸：營業(yè)外收入 100
D.建議調整：
借：貨幣資金 100
貸：待處理財產損益 100
(4).20×9年3月5日對丙公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，監(jiān)盤結果為現(xiàn)金1000元，白條抵庫1000元（日期為20×8年12月15日），丙公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，20×9年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷20×8年12月31日庫存現(xiàn)金實存數額應為（ ）元
A.3300 B.2300 C.3000 D.2400
4.ABC會計師事務所接受丁公司的委托，對其20×8年度的財務報表執(zhí)行審計業(yè)務，D注冊會計師為該項目負責人，在遇到下列有關審計業(yè)務的問題時，請代為做出正確的判斷。
(1).下列事項或狀況引起丁公司認定層次重大錯報風險的是（?。?。
A. 丁公司2007年5月總經理突然辭職
B. 丁公司融資能力受到限制
C. 丁公司管理層沒有建立必要的制度和程序
D. 丁公司與A國W公司達成協(xié)議，共同舉辦聯(lián)營企業(yè)，但是聯(lián)營協(xié)議較復雜，所以在2007年10月才開始正式進行業(yè)務
(2).注會會計師Ｄ通過實施分析程序發(fā)現(xiàn)，前期和本期兩個會計期間的毛利率、銷售量相當。但是，通過對丁公司的了解，獲知被審計單位的主營銷售產品由于市場價格波動，整體銷售價格下降，注冊會計師預期銷售收入也應相應下降，而毛利率應相應下降。上述分析可能使注冊會計師Ｄ得出結論（ ），應對其給予足夠的重視。
A.銷售收入可能存在重大檢查風險
B.銷售收入可能存在重大經營風險
C.銷售收入可能存在重大錯報風險
D.銷售收入可能存在重大審計風險
(3).丁公司通過高度自動化系統(tǒng)確定采購的品種和數量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設定的收貨確認和付款條件進行付款，且除了系統(tǒng)中的相關信息，企業(yè)沒有其他有關訂單和收貨的記錄，則以下說法中正確的是（ ）。
A.審計范圍受到限制，應該出具保留或無法表示意見的審計報告
B.如果認為僅通過實施實質性程序不能獲得充分、適當的審計證據，注冊會計師Ｄ應當解除業(yè)務約定
C.注冊會計師Ｄ僅執(zhí)行控制測試就可以了，不必執(zhí)行實質性程序
D.如果認為僅通過實施實質性程序不能獲得充分、適當的審計證據，注冊會計師Ｄ應當考慮依賴的相關的內部控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試
(4).注冊會計師D運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與各類交易、賬戶余額和列報沒有聯(lián)系的是（ ）。
A.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險
B.被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險
C.競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致被審計單位的主要產品在短期內過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產的減值
D.被審計單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應的跌價準備
1.A注冊會計師負責對甲公司20×8年度財務報表進行審計。在獲取和評價審計證據時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。
(1).注冊會計師評估的重大錯報風險與所需審計證據的數量（?。?。
A．呈同向變動關系
B．呈反向變動關系
C．呈比例變動關系
D．不存在關系
(2).充分性和適當性是審計證據兩個重要特征，下列關于審計證據的充分性和適當性表述不正確的是（ ）。
A．審計證據質量越高，需要的審計證據數量可能越少
B．充分性和適當性兩者缺一不可，只有充分且適當的審計證據才是有證明力的
C．如果審計證據的質量存在缺陷，僅靠獲取更多的審計證據可能無法彌補其質量上的缺陷
D．審計證據的充分性與適當性密切相關，審計證據的充分性一定會影響其適當性
(3).注冊會計師A在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。為達到這一目的，在下列證據中，相關性最低的是（?。?。
A．甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄
B．甲公司保存的此項固定資產的購買發(fā)票
C．甲公司保存的關于此項固定資產的性能的說明
D．甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函
(4).對于審計證據可靠性，下列說法錯誤的是（?。?。
A．領料單比材料成本計算表可靠
B．工資發(fā)放單比工資計算單可靠
C．存貨監(jiān)盤記錄比存貨盤點表可靠
D．銀行對賬單比銀行詢證函回函可靠
2.ABC會計師事務所的項目經理B注冊會計師按照《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》的規(guī)定，檢查本所近期承接的鑒證業(yè)務及相關服務的執(zhí)行情況。以下是B在檢查中發(fā)現(xiàn)的需要進一步考慮的問題，請代為做出正確的判斷與決策。
(1).X銀行是乙公司的債權人。按照雙方簽訂的借款協(xié)議，乙公司每年年末向X銀行提交關于其償債能力的專題報告和相關財務資料。20×8年1月，由于X銀行懷疑乙公司提交的償債能力專題報告的真實性，聘請ABC會計師事務所對乙公司20×7年12月31日的償債能力是否符合雙方所簽的借款協(xié)議進行鑒證，并根據乙公司出具的專題報告提交鑒證報告。該業(yè)務作為鑒證業(yè)務的下列說法中，你不認可的是（?。?。
A．鑒證對象為乙公司20×7年末的償債能力
B．該業(yè)務所屬的類型為直接報告業(yè)務的鑒證業(yè)務
C．鑒證標準包括乙、X兩方簽署的借款協(xié)議
D．三方關系分別是ABC會計師事務所、乙公司管理層、X銀行
(2).乙公司按收付實現(xiàn)制基礎編制了本公司20×8年度現(xiàn)金流量表，向Y銀行申請貸款，Y銀行委托ABC會計師事務所對該現(xiàn)金流量表進行審計。ABC會計師事務所考慮與承接這一業(yè)務相關的下列事項或情況中，ABC會計師事務所應當首先考慮的是（ ）。
A．包括是否能保持獨立性、是否有足夠的專業(yè)勝任能力等與職業(yè)道德要求
B．按乙公司商定的基礎編制現(xiàn)金流量表是否適當，預期使用者能否獲得該基礎
C．包括鑒證對象特征、使用的標準、預期使用者的需求在內的業(yè)務環(huán)境
D．如果將該業(yè)務變更為非鑒證業(yè)務，將對尚未簽訂的業(yè)務約定產生何種影響
(3).北京市丙公司由原國有企業(yè)O公司與其他非國有企業(yè)P、Q公司共同組建，O公司在丙公司中占有70%的股權。20×8年初，丙公司經營上出現(xiàn)了較大困難后，北京市國有資產管理局組織專家編制了丙公司的持續(xù)經營報告，并決定在聘請ABC會計師事務所對該報告進行鑒證后分發(fā)給預期使用者。以下有關ABC事務所的這一業(yè)務的說法中，不正確的是（?。?。
A．北京市國有資產管理局為該業(yè)務的責任方
B．丙公司管理層應對持續(xù)經營報告負責
C．北京市國有資產管理局為鑒證對象信息負責
D．丙公司管理層應當對鑒證對象負責
(4).審計了丁公司20×8年度財務報表、出具了保留意見審計報告后，按照業(yè)務約定又審計了丁公司根據已審財務報表編制的簡要財務報表，并出具了審計報告。下列說法中正確的是（?。?。
A．簡要財務報表的審計報告日期應當早于其依據的已審計財務報表的審計報告
B．簡要財務報表應與所依據的財務報表在所有重大方面保持一致
C．簡要財務報表審計報告中不應說明導致其所依據的已審計財務報表出具保留意見的事項
D．按規(guī)定，必須在簡要報表的審計意見段前增加段落，提請財務報表使用者將簡要報表與所依據的財務報表一并閱讀
3.ABC會計師事務所派出審計小組對丙公司20×8年度財務報表進行審計。注冊會計師C負責審計貨幣資金項目。丙公司在公司總部大樓和營業(yè)部各有一出納部門。為順利實施庫存現(xiàn)金監(jiān)盤程序，C在20×9年3月4日通知該公司財務負責人，要求其告知出納做好相應準備?？紤]到出納每天上午上班后要去銀行辦理有關業(yè)務，監(jiān)盤時間分別安排在上午十點和十一點進行。3月5日十時，C來到總部大樓出納部，先由出納將現(xiàn)金全部放入保險柜，然后將全部憑證入賬，結出當時現(xiàn)金日記賬余額，然后C在出納在場的情況下清點現(xiàn)金，并做出記錄。清點后，由出納填寫“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表經出納員和C共同簽字后，由注冊會計師C收回作為工作底稿，并將其與現(xiàn)金日記賬核對。十一點后，C來到營業(yè)部出納部門實施監(jiān)盤，程序同上。依據以上資料，請回答以下問題。
(1).下列各項中，符合現(xiàn)金監(jiān)盤要求的有（?。?。
A.被審計單位會計主管回避
B.不同存放地點的現(xiàn)金同時進行監(jiān)盤
C.監(jiān)盤時間安排在當日現(xiàn)金收付業(yè)務進行過程中
D.審計人員幫助出納員進行現(xiàn)金清點
(2).下列各項中說法正確的是（ ）。
A.庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表由出納和注冊會計師簽名就足夠了
B.注冊會計師可以提前通知財務負責人，讓其準備，以便順利的進行盤點
C.企業(yè)各部門保管的所有現(xiàn)金均應同時盤點。若不能同時盤點，則應先封存再監(jiān)盤
D.盤點是在上班時間進行突擊性檢查
(3).假設注冊會計師C進行監(jiān)盤后，發(fā)現(xiàn)20×8年年末現(xiàn)金盤盈100元，丙公司批準了，但未查明原因，不考慮重要性水平，做出的處理正確的是（?。?BR> A.不建議調整，因為未查明原因無法調整
B.建議調整：
借：庫存現(xiàn)金 100
貸：待處理財產損益 100
C.建議調整：
借：貨幣資金 100
貸：營業(yè)外收入 100
D.建議調整：
借：貨幣資金 100
貸：待處理財產損益 100
(4).20×9年3月5日對丙公司全部現(xiàn)金進行監(jiān)盤后，監(jiān)盤結果為現(xiàn)金1000元，白條抵庫1000元（日期為20×8年12月15日），丙公司3月4日賬面庫存現(xiàn)金余額為3000元，3月5日發(fā)生的現(xiàn)金收支全部未登記入賬，其中收入金額為3000元、支出金額為4000元，20×9年1月1日至3月4日現(xiàn)金收入總額為165200元、現(xiàn)金支出總額為165500元，則推斷20×8年12月31日庫存現(xiàn)金實存數額應為（ ）元
A.3300 B.2300 C.3000 D.2400
4.ABC會計師事務所接受丁公司的委托，對其20×8年度的財務報表執(zhí)行審計業(yè)務，D注冊會計師為該項目負責人，在遇到下列有關審計業(yè)務的問題時，請代為做出正確的判斷。
(1).下列事項或狀況引起丁公司認定層次重大錯報風險的是（?。?。
A. 丁公司2007年5月總經理突然辭職
B. 丁公司融資能力受到限制
C. 丁公司管理層沒有建立必要的制度和程序
D. 丁公司與A國W公司達成協(xié)議，共同舉辦聯(lián)營企業(yè)，但是聯(lián)營協(xié)議較復雜，所以在2007年10月才開始正式進行業(yè)務
(2).注會會計師Ｄ通過實施分析程序發(fā)現(xiàn)，前期和本期兩個會計期間的毛利率、銷售量相當。但是，通過對丁公司的了解，獲知被審計單位的主營銷售產品由于市場價格波動，整體銷售價格下降，注冊會計師預期銷售收入也應相應下降，而毛利率應相應下降。上述分析可能使注冊會計師Ｄ得出結論（ ），應對其給予足夠的重視。
A.銷售收入可能存在重大檢查風險
B.銷售收入可能存在重大經營風險
C.銷售收入可能存在重大錯報風險
D.銷售收入可能存在重大審計風險
(3).丁公司通過高度自動化系統(tǒng)確定采購的品種和數量，生成采購訂單，并通過系統(tǒng)中設定的收貨確認和付款條件進行付款，且除了系統(tǒng)中的相關信息，企業(yè)沒有其他有關訂單和收貨的記錄，則以下說法中正確的是（ ）。
A.審計范圍受到限制，應該出具保留或無法表示意見的審計報告
B.如果認為僅通過實施實質性程序不能獲得充分、適當的審計證據，注冊會計師Ｄ應當解除業(yè)務約定
C.注冊會計師Ｄ僅執(zhí)行控制測試就可以了，不必執(zhí)行實質性程序
D.如果認為僅通過實施實質性程序不能獲得充分、適當的審計證據，注冊會計師Ｄ應當考慮依賴的相關的內部控制的有效性，并對其進行了解、評估和測試
(4).注冊會計師D運用各項風險評估程序，在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風險，下列識別的風險中與各類交易、賬戶余額和列報沒有聯(lián)系的是（ ）。
A.管理層缺乏誠信或承受異常的壓力可能引發(fā)舞弊風險
B.被審計單位因相關環(huán)境法規(guī)的實施需要更新設備，可能面臨原有設備閑置或貶值的風險
C.競爭者開發(fā)的新產品上市，可能導致被審計單位的主要產品在短期內過時，預示將出現(xiàn)存貨跌價和長期資產的減值
D.被審計單位對于存貨跌價準備的計提沒有實施比較有效的內部控制，管理層未根據存貨的可變現(xiàn)凈值，計提相應的跌價準備