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        CPA《會計》第二十章知識點(diǎn):資產(chǎn)負(fù)債計稅基礎(chǔ)

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        [知識點(diǎn)理解與總結(jié)]
            1.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ),是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值過程中,計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。顯然,資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)是稅法允許未來抵稅的資產(chǎn)價值,即未來不需要納稅的資產(chǎn)價值,即現(xiàn)在不能稅前列支抵扣的金額,也是現(xiàn)在需要納稅的資產(chǎn)價值。
            通常情況下,資產(chǎn)在取得時其入賬價值與計稅基礎(chǔ)是相同的,后續(xù)計量過程中因會計準(zhǔn)則規(guī)定與稅法規(guī)定不同,可能造成賬面價值與計稅基礎(chǔ)的差異。計算公式如下:
            資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=未來可稅前扣除的金額=資產(chǎn)成本-以前期間已稅前扣除的金額
            2.負(fù)債的計稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額。顯然,負(fù)債的計稅基礎(chǔ)是稅法規(guī)定未來不可以扣稅的負(fù)債價值,也就是未來需要納稅的負(fù)債價值,或是現(xiàn)在不需要納稅的負(fù)債價值,或現(xiàn)在可以稅前列支抵扣的金額。
            通常情況下,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款等負(fù)債的確認(rèn)和償還,不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值。但在某些情況下,負(fù)債的確認(rèn)可能會影響損益,并影響不同期間的應(yīng)納稅所得額,使其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額。計算公式如下:
            負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=負(fù)債的賬面價值-未來期間可稅前扣除的金額