二、發(fā)票管理
(一)發(fā)票的概念
發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管和開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，是發(fā)揮財(cái)稅監(jiān)督職能和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具，同時(shí)發(fā)票還是加強(qiáng)部門和行業(yè)管理的重要手段，是購貨合同的權(quán)益證明，是保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的有效憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局依據(jù)各自的職責(zé)，做好本行政轄區(qū)內(nèi)的發(fā)票管理工作。
發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。
發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)，并核發(fā)發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)許可證。發(fā)票防偽專用品的確定和使用由國家稅務(wù)總局確定。
發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票工本費(fèi)，并向購票方開具收據(jù)。
發(fā)票管理的主要政策法律依據(jù)有：《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》)及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定。
(二)發(fā)票的種類
發(fā)票的種類由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，按照不同管理工作的需要，我們可以對(duì)發(fā)票按照不同的方法進(jìn)行分類。常用的發(fā)票分類有以下幾種：
按照行業(yè)分類，發(fā)票可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票等；按照發(fā)票所用紙質(zhì)不同，發(fā)票可分為普通紙發(fā)票、涂碳紙發(fā)票、水印紙發(fā)票等；按照發(fā)票填開金額的不同限制，發(fā)票可分為無限額發(fā)票、限額發(fā)票、定額發(fā)票等；按照發(fā)票使用對(duì)象的不同，發(fā)票可分為通用發(fā)票和單位具名發(fā)票等；按照發(fā)票填開方式的不同，可分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、稅控發(fā)票等；按照發(fā)票用途的不同，可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。
1 . 增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更。
只有經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人才能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用。
領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需要的證件有：一是加蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的稅務(wù)登記證(副本)；二是經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照或工作證)；三是發(fā)票專用章印模。
增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按如下程序領(lǐng)購專用發(fā)票：一是向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)提出領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)；二是提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)證件；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上核定專用發(fā)票的購票種類、領(lǐng)購數(shù)量和購票方式；四是領(lǐng)購專用發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。
增值稅一般納稅人有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專用發(fā)票：一是不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的；二是不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；三是未按規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的。
增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具專用發(fā)票。但下列情況不得開具：一是購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；二是銷售免稅項(xiàng)目貨物(國家另有規(guī)定的除外)；三是其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。
增值稅一般納稅人取得的專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后，方可作為抵扣憑證。專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；二是認(rèn)證不符，密文有誤；三是屬于虛開的發(fā)票；四是未按規(guī)定開具的發(fā)票。
2．普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。
普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票。一般情況下，如果企業(yè)財(cái)務(wù)制度及發(fā)票管理制度健全，有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用量大的單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告和自印發(fā)票的格式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的上述資料進(jìn)行審核批準(zhǔn)后，到指定印刷廠印制。
依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。辦理領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)提出購票書面申請(qǐng)，并提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明，以及發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。發(fā)票專用章的式樣由國家稅務(wù)總局確定。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，持發(fā)票領(lǐng)購證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳，由征收窗口代開發(fā)票。
臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外管證》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
3．專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。
專業(yè)發(fā)票的主要依據(jù)是《發(fā)票管理辦法》第四十二條規(guī)定：“對(duì)國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理”。
實(shí)際工作中，專業(yè)發(fā)票的管轄范圍與《發(fā)票管理辦法》第四十二條規(guī)定的范圍已經(jīng)發(fā)生很大變化。為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理，加強(qiáng)“以票管稅”、稅源監(jiān)控力度，國家稅務(wù)總局和各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步將專業(yè)發(fā)票納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇。目前，我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。今后發(fā)展方向肯定是將專業(yè)發(fā)票全部納人稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。
關(guān)于如何界定發(fā)票問題，我們可以這樣來理解。前面所述，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。但在實(shí)際工作中并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票。一般來說，可從其記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看收付款憑證大致分為三大類：
一是基于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)收付款項(xiàng)，證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證。這類憑證記載的主要是商(產(chǎn))品銷售、提供或接受服務(wù)等生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)狀況。從稅收管理的角度來看，這類活動(dòng)都是涉稅行為的活動(dòng)，其營(yíng)業(yè)收付款憑證都屬于發(fā)票范圍。
二是基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等，這類憑證與稅收管理沒有直接聯(lián)系，屬于非涉稅的收付款憑證，應(yīng)用財(cái)政部門監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。
三是基于非經(jīng)營(yíng)性、非財(cái)政性收入的收付款憑證。主要指行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、工商企業(yè)和個(gè)人取得的非經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)收入業(yè)務(wù)，如贊助、捐贈(zèng)、集資、賠償、劃轉(zhuǎn)、上繳等，既非經(jīng)營(yíng)性收入，也非財(cái)政性收入，但都直接影響收付款單位的成本核算，與稅收管理有著較為密切的聯(lián)系，因此，收付上述款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。該統(tǒng)一收款收據(jù)不屬于發(fā)票，但稅收部門視同發(fā)票一樣管理。但對(duì)單位內(nèi)部為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，僅限于單位內(nèi)部使用的自制或外購的內(nèi)部結(jié)算憑證，大多與稅收管理沒有直接的聯(lián)系，則不屬于發(fā)票范圍，也不必由稅務(wù)機(jī)關(guān)來監(jiān)制。
（三）發(fā)票的開具要求
1．單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。
2．開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
3．填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。
4．使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
5．發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。發(fā)票的開票時(shí)限和地點(diǎn)是記載購銷商品、提供或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，必須準(zhǔn)確，不能混淆銷售或勞務(wù)時(shí)間，不得提前或錯(cuò)后。這是為了便于接受發(fā)票或者開票單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行核算時(shí)，正確地確定發(fā)票的歸屬期，以利于準(zhǔn)確核算各期的收入、成本、費(fèi)用等情況，也有利于準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
6．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。
(一)發(fā)票的概念
發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。它是確定經(jīng)營(yíng)收支行為發(fā)生的法定憑證，是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅源控管和開展稅務(wù)稽查的重要依據(jù)，是發(fā)揮財(cái)稅監(jiān)督職能和維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序的重要工具，同時(shí)發(fā)票還是加強(qiáng)部門和行業(yè)管理的重要手段，是購貨合同的權(quán)益證明，是保護(hù)消費(fèi)者合法權(quán)益的有效憑證。
稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制、領(lǐng)購、開具、取得、保管、繳銷的管理和監(jiān)督。國家稅務(wù)總局統(tǒng)一負(fù)責(zé)全國發(fā)票管理工作。各級(jí)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局依據(jù)各自的職責(zé)，做好本行政轄區(qū)內(nèi)的發(fā)票管理工作。
發(fā)票應(yīng)當(dāng)套印全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章。全國統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章的式樣和發(fā)票版面印刷的要求，由國家稅務(wù)總局規(guī)定。發(fā)票監(jiān)制章由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)制作。
發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用全國統(tǒng)一的防偽專用品。發(fā)票防偽專用品由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)生產(chǎn)，并核發(fā)發(fā)票防偽專用品生產(chǎn)許可證。發(fā)票防偽專用品的確定和使用由國家稅務(wù)總局確定。
發(fā)票由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的企業(yè)印制；增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一印制。禁止私自印制、偽造、變?cè)彀l(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)在發(fā)售發(fā)票時(shí)，應(yīng)按財(cái)政、物價(jià)部門核準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取發(fā)票工本費(fèi)，并向購票方開具收據(jù)。
發(fā)票管理的主要政策法律依據(jù)有：《征管法》及其實(shí)施細(xì)則和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《發(fā)票管理辦法》)及其實(shí)施細(xì)則和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有關(guān)發(fā)票管理規(guī)定。
(二)發(fā)票的種類
發(fā)票的種類由省級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的需要確定，按照不同管理工作的需要，我們可以對(duì)發(fā)票按照不同的方法進(jìn)行分類。常用的發(fā)票分類有以下幾種：
按照行業(yè)分類，發(fā)票可分為工業(yè)發(fā)票、商業(yè)發(fā)票、服務(wù)業(yè)發(fā)票、交通運(yùn)輸業(yè)發(fā)票、建筑安裝業(yè)發(fā)票等；按照發(fā)票所用紙質(zhì)不同，發(fā)票可分為普通紙發(fā)票、涂碳紙發(fā)票、水印紙發(fā)票等；按照發(fā)票填開金額的不同限制，發(fā)票可分為無限額發(fā)票、限額發(fā)票、定額發(fā)票等；按照發(fā)票使用對(duì)象的不同，發(fā)票可分為通用發(fā)票和單位具名發(fā)票等；按照發(fā)票填開方式的不同，可分為手寫發(fā)票、電腦發(fā)票、稅控發(fā)票等；按照發(fā)票用途的不同，可分為增值稅專用發(fā)票、普通發(fā)票和專業(yè)發(fā)票等。
1 . 增值稅專用發(fā)票。增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局指定的企業(yè)印制。增值稅專用發(fā)票的票樣由國家稅務(wù)總局統(tǒng)一制定，其他單位和個(gè)人不得擅自變更。
只有經(jīng)國家稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人才能領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票，小規(guī)模納稅人和法定情形的一般納稅人不得領(lǐng)購使用。
領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票需要的證件有：一是加蓋有“增值稅一般納稅人”專用章的稅務(wù)登記證(副本)；二是經(jīng)辦人身份證明(居民身份證、護(hù)照或工作證)；三是發(fā)票專用章印模。
增值稅納稅人在辦理完畢一般納稅人認(rèn)定手續(xù)后，應(yīng)按如下程序領(lǐng)購專用發(fā)票：一是向當(dāng)?shù)刂鞴車悪C(jī)關(guān)提出領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)；二是提供稅務(wù)機(jī)關(guān)要求的相關(guān)證件；三是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿，并在發(fā)票領(lǐng)購簿上核定專用發(fā)票的購票種類、領(lǐng)購數(shù)量和購票方式；四是領(lǐng)購專用發(fā)票的單位和個(gè)人憑發(fā)票領(lǐng)購簿核準(zhǔn)的種類、數(shù)量及購票方式向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購專用發(fā)票。
增值稅專用發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用防偽稅控系統(tǒng)開具。
增值稅一般納稅人有下列情形之一者，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)停止向其發(fā)售專用發(fā)票：一是不能準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額的；二是不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額有關(guān)納稅資料的；三是未按規(guī)定使用和保管防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的。
增值稅一般納稅人之間銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)向購買方開具專用發(fā)票。但下列情況不得開具：一是購買方未提供其增值稅一般納稅人資格證明；二是銷售免稅項(xiàng)目貨物(國家另有規(guī)定的除外)；三是其他按規(guī)定不準(zhǔn)抵扣的貨物或者勞務(wù)。
增值稅一般納稅人取得的專用發(fā)票，應(yīng)按規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)抵扣稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符后，方可作為抵扣憑證。專用發(fā)票有下列情形之一的，不得作為抵扣憑證：一是僅取得發(fā)票聯(lián)或抵扣聯(lián)；二是認(rèn)證不符，密文有誤；三是屬于虛開的發(fā)票；四是未按規(guī)定開具的發(fā)票。
2．普通發(fā)票。普通發(fā)票主要由營(yíng)業(yè)稅納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人使用，增值稅一般納稅人在不能開具專用發(fā)票的情況下也可使用普通發(fā)票。普通發(fā)票由行業(yè)發(fā)票和專用發(fā)票組成。前者適用于某個(gè)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，如商業(yè)零售統(tǒng)一發(fā)票、商業(yè)批發(fā)統(tǒng)一發(fā)票、工業(yè)企業(yè)產(chǎn)品銷售統(tǒng)一發(fā)票等；后者僅適用于某一經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目，如廣告費(fèi)用結(jié)算發(fā)票、商品房銷售發(fā)票等。
普通發(fā)票按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定分別由省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局指定企業(yè)印制。符合條件的企業(yè)也可以申請(qǐng)印制具名普通發(fā)票。一般情況下，如果企業(yè)財(cái)務(wù)制度及發(fā)票管理制度健全，有固定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，使用量大的單位，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交申請(qǐng)報(bào)告和自印發(fā)票的格式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)提交的上述資料進(jìn)行審核批準(zhǔn)后，到指定印刷廠印制。
依法辦理稅務(wù)登記的單位和個(gè)人，在領(lǐng)取稅務(wù)登記證后，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票。辦理領(lǐng)購發(fā)票手續(xù)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)提出購票書面申請(qǐng)，并提供經(jīng)辦人身份證明、稅務(wù)登記證件或者稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明，以及發(fā)票專用章的印模，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，發(fā)給發(fā)票領(lǐng)購簿。發(fā)票專用章的式樣由國家稅務(wù)總局確定。領(lǐng)購發(fā)票的單位和個(gè)人按主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，持發(fā)票領(lǐng)購證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。
對(duì)無固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地、臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或者財(cái)務(wù)制度不健全的納稅人需要發(fā)票的，到稅務(wù)部門辦稅服務(wù)廳，由征收窗口代開發(fā)票。
臨時(shí)到本省、自治區(qū)、直轄市以外從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)憑機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)的《外管證》，向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理報(bào)驗(yàn)登記，申請(qǐng)領(lǐng)購經(jīng)營(yíng)地的發(fā)票。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)外省、自治區(qū)、直轄市來本轄區(qū)從事臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人申請(qǐng)領(lǐng)購發(fā)票的，可以要求其提供保證人或者根據(jù)所領(lǐng)購發(fā)票的票面限額及數(shù)量交納不超過一萬元的保證金，并限期繳銷發(fā)票。按期繳銷發(fā)票的，解除保證人的擔(dān)保義務(wù)或者退還保證金；未按期繳銷發(fā)票的，由保證人或以保證金承擔(dān)法律責(zé)任。
3．專業(yè)發(fā)票。專業(yè)發(fā)票是指國有金融、保險(xiǎn)企業(yè)的存貸、匯兌、轉(zhuǎn)賬憑證、保險(xiǎn)憑證；國有郵政、電信企業(yè)的郵票、郵單、話務(wù)、電報(bào)收據(jù)；國有鐵路、國有航空企業(yè)和交通部門、國有公路、水上運(yùn)輸企業(yè)的客票、貨票等。
專業(yè)發(fā)票是一種特殊種類的發(fā)票，但不套印發(fā)票監(jiān)制章；它屬于發(fā)票的管理范圍，但經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)后，由主管部門自定式樣，自行印制、發(fā)放和管理，自行負(fù)責(zé)。這是專業(yè)發(fā)票的特征，也是與其他專用發(fā)票、普通發(fā)票的區(qū)別之處。
專業(yè)發(fā)票的主要依據(jù)是《發(fā)票管理辦法》第四十二條規(guī)定：“對(duì)國有的金融、郵電、鐵路、民用航空、公路和水上運(yùn)輸?shù)葐挝坏膶I(yè)發(fā)票，經(jīng)國家稅務(wù)總局或者省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省、自治區(qū)、直轄市人民政府有關(guān)主管部門自行管理”。
實(shí)際工作中，專業(yè)發(fā)票的管轄范圍與《發(fā)票管理辦法》第四十二條規(guī)定的范圍已經(jīng)發(fā)生很大變化。為了進(jìn)一步規(guī)范發(fā)票管理，加強(qiáng)“以票管稅”、稅源監(jiān)控力度，國家稅務(wù)總局和各省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐步將專業(yè)發(fā)票納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理范疇。目前，我省已納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的專業(yè)發(fā)票有：保險(xiǎn)專用發(fā)票、金融服務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、郵政業(yè)務(wù)統(tǒng)一發(fā)票、貨物運(yùn)輸統(tǒng)一發(fā)票等，很多地方還將交通客運(yùn)統(tǒng)一發(fā)票也納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理。今后發(fā)展方向肯定是將專業(yè)發(fā)票全部納人稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一管理，套印全國統(tǒng)一的發(fā)票監(jiān)制章。
關(guān)于如何界定發(fā)票問題，我們可以這樣來理解。前面所述，發(fā)票是指在購銷商品、提供或者接受經(jīng)營(yíng)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開具、收取用以摘記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的收付款憑證。但在實(shí)際工作中并不是所有的收付款憑證都是發(fā)票。一般來說，可從其記載的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容來看收付款憑證大致分為三大類：
一是基于生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)收付款項(xiàng)，證明資金所有權(quán)轉(zhuǎn)移的收付款憑證。這類憑證記載的主要是商(產(chǎn))品銷售、提供或接受服務(wù)等生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)性活動(dòng)狀況。從稅收管理的角度來看，這類活動(dòng)都是涉稅行為的活動(dòng)，其營(yíng)業(yè)收付款憑證都屬于發(fā)票范圍。
二是基于行政管理活動(dòng)收付款項(xiàng)的收付款憑證。主要有行政性收費(fèi)收款收據(jù)，如執(zhí)法機(jī)關(guān)的罰沒款項(xiàng)、司法機(jī)關(guān)的訴訟費(fèi)用、某些行政機(jī)關(guān)頒發(fā)執(zhí)照、許可證等收取的登記費(fèi)、許可費(fèi)等，這類憑證與稅收管理沒有直接聯(lián)系，屬于非涉稅的收付款憑證，應(yīng)用財(cái)政部門監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。
三是基于非經(jīng)營(yíng)性、非財(cái)政性收入的收付款憑證。主要指行政事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、工商企業(yè)和個(gè)人取得的非經(jīng)營(yíng)性款項(xiàng)收入業(yè)務(wù)，如贊助、捐贈(zèng)、集資、賠償、劃轉(zhuǎn)、上繳等，既非經(jīng)營(yíng)性收入，也非財(cái)政性收入，但都直接影響收付款單位的成本核算，與稅收管理有著較為密切的聯(lián)系，因此，收付上述款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)使用稅務(wù)部門統(tǒng)一監(jiān)制的統(tǒng)一收款收據(jù)。該統(tǒng)一收款收據(jù)不屬于發(fā)票，但稅收部門視同發(fā)票一樣管理。但對(duì)單位內(nèi)部為經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的需要，僅限于單位內(nèi)部使用的自制或外購的內(nèi)部結(jié)算憑證，大多與稅收管理沒有直接的聯(lián)系，則不屬于發(fā)票范圍，也不必由稅務(wù)機(jī)關(guān)來監(jiān)制。
（三）發(fā)票的開具要求
1．單位和個(gè)人應(yīng)在發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入時(shí)，才能開具發(fā)票，未發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)一律不得開具發(fā)票。
2．開具發(fā)票時(shí)應(yīng)按號(hào)順序填開，填寫項(xiàng)目齊全、內(nèi)容真實(shí)、字跡清楚、全部聯(lián)次一次性復(fù)寫或打印，內(nèi)容完全一致，并在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋單位財(cái)務(wù)印章或者發(fā)票專用章。
3．填寫發(fā)票應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地區(qū)可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字；外商投資企業(yè)和外資企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。
4．使用電子計(jì)算機(jī)開具發(fā)票必須報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，并使用稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一監(jiān)制的機(jī)打發(fā)票。開具后的存根聯(lián)應(yīng)當(dāng)按照順序號(hào)裝訂成冊(cè)，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。
5．發(fā)票開票時(shí)限和地點(diǎn)應(yīng)符合規(guī)定。發(fā)票的開票時(shí)限和地點(diǎn)是記載購銷商品、提供或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)實(shí)際發(fā)生的時(shí)間，必須準(zhǔn)確，不能混淆銷售或勞務(wù)時(shí)間，不得提前或錯(cuò)后。這是為了便于接受發(fā)票或者開票單位的財(cái)會(huì)人員進(jìn)行核算時(shí)，正確地確定發(fā)票的歸屬期，以利于準(zhǔn)確核算各期的收入、成本、費(fèi)用等情況，也有利于準(zhǔn)確確認(rèn)銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間。
6．任何單位和個(gè)人不得轉(zhuǎn)借、轉(zhuǎn)讓、代開發(fā)票，未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，不得拆本使用發(fā)票，不得自行擴(kuò)大專業(yè)發(fā)票的使用范圍。