四、計算題:
34、 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）注冊地在上海市，為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關業(yè)務的資料如下：
（1）1月10日，購進為工程準備的一批物資，價款為140萬元，增值稅為23.8萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。
（2）1月20日，工程領用工程物資一批。所領用工程物資的成本為152.1萬元。工程進入實體建造階段。
（3）2月25日，由于水災原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測算，工程毀損部分的實際成本為17.5萬元；來源，中大網(wǎng)校\毀損后殘料變價收入為2.5萬元，保險公司根據(jù)保險合同確認的理賠款為5萬元。殘料變價收入和保險公司的理賠款已存入銀行。
（4）3月16日，工程領用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實際成本20萬元，應負擔的增值稅進項稅額為3.4萬元。
（5）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費和監(jiān)理費16.5萬元。
（6）除上述業(yè)務外，建造該生產(chǎn)線累計分配工程人員工資16萬元，累計分配輔助生產(chǎn)費用7.5萬元。
（7）4月30日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預計使用壽命為5年，預計凈殘值為3萬元。
假定甲公司對其采用雙倍余額遞減法于每年年末計提折舊。
（8）4月30日，剩余的成本為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進項稅額抵扣。
假定：建造該生產(chǎn)線的整個過程不考慮其他相關稅費。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）～（6）和（8）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。
（2）計算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。
（3）編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會計分錄。
（4）計算2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計提的折舊額。
（5）編制2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計提折舊的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。）
標準答案：
（1）
事項（1）
借：工程物資 163.8
貸：銀行存款 163.8
事項（2）
借：在建工程 152.1
貸：工程物資 152.1
事項（3）
借：銀行存款7.5
營業(yè)外支出 10
貸：在建工程 17.5
事項（4）
借：在建工程 23.4
貸：原材料 20
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4
事項（5）
借：在建工程 16.5
貸：銀行存款 16.5
事項（6）
借：在建工程 23.5
貸：應付職工薪酬 16
生產(chǎn)成本7.5
事項（8）
借：原材料 10
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.7
貸：工程物資 11.7
（2）該生產(chǎn)線的建造成本＝152.1－17.5＋23.4＋16.5＋23.5＝198（萬元）
（3）借：固定資產(chǎn)198
貸：在建工程198
（4）該生產(chǎn)線計提的折舊額＝（198×2÷5）×4÷12＋（198－198×2÷5）×2÷5×8÷12＝26.4＋31.68＝58.08（萬元）
（5）借：制造費用 58.08
貸:累計折舊 58.08
34、 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）注冊地在上海市，為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年甲公司自行建造一條生產(chǎn)線，相關業(yè)務的資料如下：
（1）1月10日，購進為工程準備的一批物資，價款為140萬元，增值稅為23.8萬元。該批物資已驗收入庫，款項以銀行存款支付。
（2）1月20日，工程領用工程物資一批。所領用工程物資的成本為152.1萬元。工程進入實體建造階段。
（3）2月25日，由于水災原因，造成建造中生產(chǎn)線的某一單位工程發(fā)生損毀。經(jīng)測算，工程毀損部分的實際成本為17.5萬元；來源，中大網(wǎng)校\毀損后殘料變價收入為2.5萬元，保險公司根據(jù)保險合同確認的理賠款為5萬元。殘料變價收入和保險公司的理賠款已存入銀行。
（4）3月16日，工程領用生產(chǎn)用原材料一批，該批原材料的實際成本20萬元，應負擔的增值稅進項稅額為3.4萬元。
（5）4月20日，以銀行存款支付在建工程管理費和監(jiān)理費16.5萬元。
（6）除上述業(yè)務外，建造該生產(chǎn)線累計分配工程人員工資16萬元，累計分配輔助生產(chǎn)費用7.5萬元。
（7）4月30日，該生產(chǎn)線達到預定可使用狀態(tài)并交付使用。該生產(chǎn)線預計使用壽命為5年，預計凈殘值為3萬元。
假定甲公司對其采用雙倍余額遞減法于每年年末計提折舊。
（8）4月30日，剩余的成本為11.7萬元的工程物資轉(zhuǎn)為該公司的生產(chǎn)用原材料，其所含的增值稅可作為進項稅額抵扣。
假定：建造該生產(chǎn)線的整個過程不考慮其他相關稅費。
要求：
（1）編制甲公司上述（1）～（6）和（8）項經(jīng)濟業(yè)務相關的會計分錄。
（2）計算甲公司該生產(chǎn)線的建造成本。
（3）編制2007年4月30日甲公司該生產(chǎn)線交付使用的會計分錄。
（4）計算2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計提的折舊額。
（5）編制2008年12月31日甲公司對該生產(chǎn)線計提折舊的會計分錄。（“應交稅費”科目要求寫出明細科目及專欄名稱；答案中的金額單位用萬元表示。）
標準答案：
（1）
事項（1）
借：工程物資 163.8
貸：銀行存款 163.8
事項（2）
借：在建工程 152.1
貸：工程物資 152.1
事項（3）
借：銀行存款7.5
營業(yè)外支出 10
貸：在建工程 17.5
事項（4）
借：在建工程 23.4
貸：原材料 20
應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）3.4
事項（5）
借：在建工程 16.5
貸：銀行存款 16.5
事項（6）
借：在建工程 23.5
貸：應付職工薪酬 16
生產(chǎn)成本7.5
事項（8）
借：原材料 10
應交稅費—應交增值稅（進項稅額）1.7
貸：工程物資 11.7
（2）該生產(chǎn)線的建造成本＝152.1－17.5＋23.4＋16.5＋23.5＝198（萬元）
（3）借：固定資產(chǎn)198
貸：在建工程198
（4）該生產(chǎn)線計提的折舊額＝（198×2÷5）×4÷12＋（198－198×2÷5）×2÷5×8÷12＝26.4＋31.68＝58.08（萬元）
（5）借：制造費用 58.08
貸:累計折舊 58.08