第三節(jié) 總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
    一、總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系
    （一）總分類賬戶與明細分類賬戶的概念
    總分類賬戶是根據(jù)總分類會計科目（一級會計科目）設(shè)置的，是對會計要素具體內(nèi)容進行總括分類核算，反映會計要素總括增減變動情況和結(jié)果的賬戶。
    明細分類賬戶是根據(jù)明細分類會計科目設(shè)置的，是對會計要素具體內(nèi)容進行明細分類核算，反映會計要素詳細增減變動情況和結(jié)果的賬戶。
    （二）總分類賬戶與明細分類賬戶的關(guān)系
    總分類賬戶與明細分類賬戶是對同一經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容進行分層次核算而設(shè)置的賬戶，二者之間存在相互聯(lián)系、相互制約的關(guān)系?？偡诸愘~戶是對所屬明細分類賬戶的總括，對其所屬明細分類賬戶起著統(tǒng)馭和控制的作用；明細分類賬戶是對其總分類賬戶的細分，對總分類賬戶起著補充和說明的作用。
    二、總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記
    平行登記是指對所發(fā)生的每項交易或事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入其所屬的明細分類賬戶。
    平行登記的基本要點：
    （一）依據(jù)相同
    （二）方向相同
    （三）期間相同
    （四）金額相等
    [例3—21]滬東公司倉庫發(fā)出甲材料2 100千克，每千克50元，計105 000元；發(fā)出乙材料1 100千克，每千克40元，計44 000元，合計l49 000元，均用于產(chǎn)品生產(chǎn)?！　?BR>    該事項的發(fā)生，一方面使庫存材料減少了l49 000元，應(yīng)記入“原材料”賬戶的貸方；另一方面，產(chǎn)品生產(chǎn)耗用材料，使生產(chǎn)成本增加了149 000元，應(yīng)記人“生產(chǎn)成本”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：
    借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　　　　l49 000
    　貸：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　l05 000
    　　　　——乙材料　　　　　　　　　　　44 000
    [例3—22]滬東公司以銀行存款償還市物資公司賬款10 000元，償還明珠公司賬款20 000元，合計30 000元?！　?BR>    該事項的發(fā)生，一方面使銀行存款減少30 000元，應(yīng)記入“銀行存款”賬戶的貸方；另一方面，償還債務(wù)使應(yīng)付賬款負債減少了30 000元，應(yīng)記人“應(yīng)付賬款”賬戶的借方。應(yīng)作如下會計分錄：
    借：應(yīng)付賬款——市物資公司　　　　　10 000
    　　　——明珠公司　　　　　　20 000
    　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　30 000