一.內(nèi)容提要
    本章的考試目的是測(cè)試考生對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德相關(guān)知識(shí)的掌握情況。以2004年發(fā)布的《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基奉準(zhǔn)則》的規(guī)定的主要精神和1995年發(fā)布的《資產(chǎn)評(píng)沾執(zhí)業(yè)人員自律守則》有關(guān)條款的主要精神為依據(jù)，①重點(diǎn)考察考生對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師基本職業(yè)道德規(guī)范的總體要求，以及對(duì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中的職業(yè)道德規(guī)范的具體要求的掌握情況。
    二. 主要考點(diǎn)
    1．了解注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的內(nèi)涵及其建設(shè)的重要性；了解注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的形成和發(fā)展；熟悉注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的基本要素內(nèi)容。
    2．以《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》規(guī)定的條款和《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員自律守則》有關(guān)條款的主要精神為依據(jù)，掌握注冊(cè)資產(chǎn)：評(píng)師估職業(yè)道德基本規(guī)范的主要內(nèi)容和要求，掌握資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員自律守則的有關(guān)規(guī)定的主要內(nèi)容和要求。熟悉注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師違反職業(yè)道德的行業(yè)自律的相關(guān)規(guī)定。
     3。了解注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德修養(yǎng)的概念；熟悉注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德修養(yǎng)的主要內(nèi)容和方法及注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德修養(yǎng)的境界。
    三.內(nèi)容講解
    （一） 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德概述
    社會(huì)道德的核心可分為：社會(huì)公德、家庭美德、職業(yè)道德。
    職業(yè)道德的特點(diǎn)：特殊性、多樣性、相對(duì)穩(wěn)定性和連續(xù)性、行為上的自律性、一定程度的他律性。
    注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德屬于經(jīng)濟(jì)鑒證類社會(huì)中介職業(yè)道德。
    注冊(cè)評(píng)估師職業(yè)道德的基本要素
     (1)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)理想；
     (2)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)態(tài)度；
     (3)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)責(zé)任；
     (4)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)勝任能力；
     (5)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)良知；
     (6)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)榮譽(yù)；
     (7)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的職業(yè)紀(jì)律。
    （二） 注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范
    我國(guó)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德規(guī)范的依據(jù)主要是中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)在2004年制定發(fā)布的《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則――基本準(zhǔn)則》和1995年制定發(fā)布的《資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)人員自律守則》。
    1，注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德的基本規(guī)范
    注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師職業(yè)道德基本規(guī)范的內(nèi)容和要求主要是指具體體現(xiàn)在《資產(chǎn)評(píng)估職業(yè)道德準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》的總則、基本要求、專業(yè)勝任能力、與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系、與其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的關(guān)系等五章所規(guī)定的職業(yè)道德基本規(guī)范中的主要精神實(shí)質(zhì)，并貫穿在整個(gè)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)全過程中要求注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要遵循的基本道德規(guī)范。主要包括：
    (1)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師遵紀(jì)守法的要求。
    注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師不僅應(yīng)當(dāng)遵守注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師執(zhí)業(yè)有關(guān)準(zhǔn)則，還應(yīng)當(dāng)遵守國(guó)家相關(guān)的法律、法規(guī)。
    ① 要獨(dú)立地進(jìn)行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關(guān)當(dāng)事方預(yù)先設(shè)定的價(jià)值量作為評(píng)估結(jié)果。
    ② 不得利用工作之便為自己或他人謀取不正當(dāng)利益。
    ③ 應(yīng)當(dāng)遵守保密守則．除法律、法規(guī)和有關(guān)制度另有規(guī)定外，未經(jīng)委托方書面許可，不得對(duì)外提供在執(zhí)業(yè)過程獲知的各種商業(yè)秘密和相關(guān)業(yè)務(wù)資料。
    ④ 不應(yīng)同時(shí)在兩家以上(含)評(píng)估機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)；也不得以個(gè)人名義從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)活動(dòng)。
    ⑤ 對(duì)參與評(píng)估人員的工作進(jìn)行指示、督促和復(fù)核，保證評(píng)估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。
    ⑥ 要維護(hù)評(píng)估行業(yè)的職業(yè)形象，不得從事與注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師身份不符或可能損害該職業(yè)形象的活動(dòng)。
    ⑦ 在每個(gè)具體的工作過程形成能夠支持評(píng)估結(jié)論的工作底稿，并按照有關(guān)規(guī)定管理和保存好評(píng)估工作檔案。
    ⑧ 要自覺接受中國(guó)資產(chǎn)評(píng)估協(xié)會(huì)的管理，積極履行對(duì)資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)協(xié)會(huì)義務(wù)。
    (2)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)恪守獨(dú)立、客觀、公正的要求
    ①獨(dú)立性原則。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中，應(yīng)當(dāng)在實(shí)質(zhì)上和形式上獨(dú)立于外部組織和所服務(wù)的對(duì)象，包括實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立和形式上的獨(dú)立。
    ②客觀性原則。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程應(yīng)當(dāng)始終站在客觀立場(chǎng)，堅(jiān)持以客觀事實(shí)為依據(jù)的科學(xué)態(tài)度，開展和完成資產(chǎn)評(píng)估工作，盡量避免用個(gè)人主觀臆斷來替代客觀實(shí)際。
    ③公正性原則。注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在執(zhí)業(yè)過程中的各個(gè)不同具體環(huán)節(jié)中，應(yīng)始終不偏不倚，公平地對(duì)待資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)中的利益相關(guān)方。
    (3)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在承接業(yè)務(wù)過程、評(píng)定價(jià)值過程、評(píng)估結(jié)論披露過程的職業(yè)道德規(guī)范的要求。
    在承接業(yè)務(wù)過程中應(yīng)遵守的基本職業(yè)道德規(guī)范：
    ① 不得以個(gè)人的名義進(jìn)行評(píng)估業(yè)務(wù)的承攬工作。
    ② 在承攬和接受業(yè)務(wù)時(shí)，與委托方或相關(guān)當(dāng)事方有利害關(guān)系時(shí)，應(yīng)主動(dòng)回避。
    ③ 在接受資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)實(shí)事求是地介紹自己的業(yè)務(wù)能力和經(jīng)驗(yàn)，并與委托方簽訂規(guī)范的委托合同(協(xié)議)。不得采用欺詐、利誘、強(qiáng)迫等不正當(dāng)手段招攬業(yè)務(wù)。
    在評(píng)定價(jià)值過程中應(yīng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范：
    ① 嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)評(píng)估執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)業(yè)程序，不得隨意降低執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不得隨意刪減、簡(jiǎn)化執(zhí)業(yè)程序。
    ② 應(yīng)當(dāng)獨(dú)立進(jìn)行專業(yè)判斷，不得以委托方或相關(guān)當(dāng)事方預(yù)先設(shè)定的價(jià)值量作為評(píng)估結(jié)果。
    ③ 應(yīng)當(dāng)合理的用使假設(shè)，并在評(píng)估報(bào)告中披露評(píng)估假設(shè)及其對(duì)評(píng)估結(jié)論的影響。
    ④ 獲取足夠的相關(guān)資料和數(shù)據(jù)，并應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的資料、數(shù)據(jù)和評(píng)估有關(guān)事宜進(jìn)行充分分析。
    ⑤ 應(yīng)當(dāng)對(duì)參與評(píng)估人員的工作進(jìn)行指示、督促和復(fù)核，保證評(píng)估人員執(zhí)行執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)、程序和遵守職業(yè)道德規(guī)范。
    ⑥ 有時(shí)還需要利用有關(guān)專家協(xié)助工作。
    ⑦ 應(yīng)當(dāng)在每個(gè)具體的工作過程形成評(píng)估工作底稿。
    在評(píng)估結(jié)論披露過程中應(yīng)遵守的職業(yè)道德規(guī)范：
    ①根據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)和資產(chǎn)評(píng)估準(zhǔn)則出具評(píng)估報(bào)告，不得出具含有虛假、不實(shí)、有偏見的或具有誤導(dǎo)性的分析或結(jié)論的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告。
    ②在評(píng)估報(bào)告中充分披露評(píng)估所依據(jù)的假設(shè)、限制條件和評(píng)估相關(guān)的必要信息。
    ③引導(dǎo)報(bào)告使用者恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告。應(yīng)當(dāng)在評(píng)估報(bào)告中提供必要的信息，使報(bào)告使用者能夠理解評(píng)估報(bào)告結(jié)論和合理使用評(píng)估報(bào)告。
    ④不應(yīng)簽署自己未參與或不了解的項(xiàng)目的評(píng)估報(bào)告，也不得允許他人以本人名義簽署評(píng)估報(bào)告。
    (4)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師專業(yè)勝任能力的職業(yè)道德規(guī)范的要求。
    這包括幾個(gè)方面的主要內(nèi)容：
    ①要從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的人應(yīng)當(dāng)先經(jīng)過專門教育和培訓(xùn)，獲取了評(píng)估方面的專業(yè)知識(shí)、專業(yè)訓(xùn)練，并取得評(píng)估的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，具備從事資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)的分析、判斷和表達(dá)能力，才能進(jìn)入這一行業(yè)從事評(píng)估活動(dòng)。
    ②注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師應(yīng)通過接受后續(xù)教育，來保持和提高專業(yè)勝任能力。
    ③注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師在承攬、接受和進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)時(shí)，一般只能在其專業(yè)技能和時(shí)空安排等方面能夠勝任的范圍內(nèi)，對(duì)超越其專業(yè)技能和時(shí)空安排等勝任能力的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)放棄，拒絕或采取恰當(dāng)?shù)拇胧┘右越鉀Q。
    ④對(duì)不得以而承接超出執(zhí)業(yè)能力范圍的評(píng)估業(yè)務(wù)，應(yīng)該聘請(qǐng)相關(guān)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師或其他相關(guān)專業(yè)的專家和技術(shù)人員來對(duì)不能勝任的業(yè)務(wù)部分進(jìn)行評(píng)估或提供專業(yè)判斷意見，并要采取確信其他相關(guān)專業(yè)的專家和技術(shù)人員工作合理性的必要措施。還要對(duì)專家工作結(jié)果負(fù)相應(yīng)的責(zé)任。
     (5)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與委托方和相關(guān)當(dāng)事方的關(guān)系的基本職業(yè)道德規(guī)范的要求。
    ①對(duì)資產(chǎn)評(píng)估業(yè)務(wù)質(zhì)量的責(zé)任要求。
    ②對(duì)客戶責(zé)任要求-
    ③在完成評(píng)估任務(wù)的整個(gè)過程中，不得向委托方或相關(guān)當(dāng)事方索取約定服務(wù)費(fèi)之外的不正當(dāng)利益。
    ④提示客戶恰當(dāng)使用評(píng)估報(bào)告，還應(yīng)聲明不承擔(dān)相關(guān)當(dāng)事人決策失誤的責(zé)任。
    ⑤對(duì)社會(huì)責(zé)任要求。不得損害社會(huì)公眾利益。
    (6)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師與其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師的關(guān)系的基本職業(yè)道德規(guī)范的要求。
    ①對(duì)同業(yè)的其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師要求以誠(chéng)相待，保持良好的工作關(guān)系，做好與同行之間的溝通與協(xié)作。
    ②不得貶損或詆毀其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師，要共同維護(hù)和增進(jìn)本行業(yè)的職業(yè)信譽(yù)和形象。
    ③不得以惡意降低收費(fèi)等不正當(dāng)競(jìng)爭(zhēng)手段與其他注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師爭(zhēng)攬?jiān)u估業(yè)務(wù)。