現(xiàn)金流量表，是指反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。通過現(xiàn)金流量表可以為報表使用者提供企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，便于使用者了解和評價企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，據(jù)以預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量。
    一、直接法介紹
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。本文主要介紹采用直接法根據(jù)有關(guān)科目記錄、分析、填列現(xiàn)金流量表。
    二、現(xiàn)金流量表主要項目的編制說明
    （一）經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
    1.“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目，反映企業(yè)本年銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及以前年度銷售商品、提供勞務(wù)本年收到的現(xiàn)金（包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額）和本年預(yù)收的款項，減去本年銷售本年退回商品和以前年度銷售本年退回商品支付的現(xiàn)金。企業(yè)銷售材料和代購代銷業(yè)務(wù)收到的現(xiàn)金，也在本項目反映。
    現(xiàn)金流量表的編制通常是利用資產(chǎn)負債表、利潤表、補充資料，所以，要掌握利用會計科目填列現(xiàn)金流量表。
    銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，該項目是由三筆會計分錄組成的：
    借：貨幣資金
    　貸：主營業(yè)務(wù)收入等
    　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）
    借：貨幣資金
    　貸：應(yīng)收賬款（應(yīng)收票據(jù)）
    借：貨幣資金
    　貸：預(yù)收賬款
    在這里，假設(shè)第一筆分錄通過應(yīng)收賬款或預(yù)收賬款過渡一下，這樣“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”的會計分錄為：
    借：貨幣資金
    　貸：“三收”（應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款）
    “三收”的貸方發(fā)生額對應(yīng)的是“銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金