增值稅專用發(fā)票的使用和管理
     增值稅專用發(fā)票是銷貨方正確計算銷項稅購貨方正確進行稅款抵扣的重要憑證，正確使用管理增值稅專用發(fā)票非常重要。教材中本節(jié)內(nèi)容要求考生全面了解，其中重點掌握:
     （一）專用發(fā)票的開具范圍。
     一般納稅人銷售貨物（包括視同銷售貨物在內(nèi)）、應稅勞務等，必須向購買方開具專用發(fā)票。下列情況不得開具專用發(fā)票:
     （1）向消費者銷售應稅項目。
     （2）銷售免稅項目。
     （3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。
     （4）將貨物用于非應稅項目。
     （5）將貨物用于集體福利或個人消費。
     （6）提供非應稅勞務（應征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。
     （7）向小規(guī)模納稅人銷售應稅項目。
     （8）商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用的部分）化妝品等。
     （9）直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備。
     （二）專用發(fā)票的開具要求。
     （1）字跡清楚。
     （2）不得涂改；如填寫有誤，應另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四宇，如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應按填寫有誤辦理。
     （3）項目填寫齊全。
     （4）票、物相符，票面金額與實際收取的金額相符。
     （5）各項目內(nèi)容正確無誤。
     （6）全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致。
     （7）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財務專用章或發(fā)票專用章。
     （8）按照規(guī)定的時限開具專用發(fā)票。
     （9）不得開具偽造的專用發(fā)票。
     （10）不得拆本使用專用發(fā)票。
     （11）不得開具票樣與國家稅務總局統(tǒng)一制定的，票樣不相符合的專用發(fā)票。
     開具的專用發(fā)票有不符合上列要求者，不得作為扣稅憑證，購買方有權拒收。
     另外國家稅務總局還規(guī)定納稅人在專用發(fā)票一至四聯(lián)的有關欄目中加蓋專用發(fā)票銷貨單位欄戳記（使用藍色印泥），也不得手工填寫“銷貨單位”欄。
     （三）專用發(fā)票開具的時限。
     （1）采用預收貨款、托收承付、委托銀行收款結(jié)算方式的，為貨物發(fā)出的當天。
     （2）采用交款提貨結(jié)算方式的，為收到貨款的當天。
     （3）采用賒銷、分期付款結(jié)算方式的，為合同約定的收款日期的當天。
     （4）將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當天。
     （5）設有兩個以上機構并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，按規(guī)定應當征收增值稅的，為貨物移送的當天。
     （6）將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者，為貨物移送的當天。
     （7）將貨物分配給股東，為貨物移送的當天。
     一般納稅人必須按規(guī)定時限開具專用發(fā)票，不得提前或滯后。已開具專用發(fā)票的銷售貨物要及時足額計入當期銷售額計稅。凡已開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計入銷售額賬戶核算的，一律按偷稅論處。