解答：該軟件企業(yè)2001年新辦，當(dāng)年起5年內(nèi)的廣告費可據(jù)實扣除，業(yè)務(wù)宣傳費按照銷售收入0。5%扣除
2001年可扣除廣告費為100萬，可扣除業(yè)務(wù)宣傳費為600*0。5%=3萬
2002年可扣除廣告費為200萬，可扣除業(yè)務(wù)宣傳費為500*0。5%=2。5萬
2003年以前年度未扣除完的廣告費為0，業(yè)務(wù)宣傳費為0萬元
5、工資問題。要注意計稅工資和實發(fā)工資的概念。稅法允許扣除的工資是計稅工資。不能按照實發(fā)工資來扣除。計稅工資的計算有幾種情況：
1）一般情況下，按照每人每月800元可扣除。如果有些人高于800，有些人低于800，只要按照人數(shù)總和計算后實發(fā)工資未超過計稅工資的，可以扣除。比如100個職工，當(dāng)年計稅工資總額為100*800*12=96萬元，如果實發(fā)工資為90萬，可全部扣除，不管有沒有人超過800元，這里和個人所得稅的個人所得為計稅依據(jù)區(qū)分一下。
2）工效掛鉤企業(yè)按照實際發(fā)放的工資可全額扣除，但有個條件，實發(fā)工資比上年工資的增長額未超過經(jīng)濟效益增長額才能全額扣，超過部分不能扣除。
3）餐飲服務(wù)行業(yè)的提成工資可全額扣除。
4）軟件開發(fā)企業(yè)的工資可全額扣除，注意這里是一個行業(yè)特殊情況，要注意符合軟件開發(fā)企業(yè)的條件要自產(chǎn)軟件銷售收入達(dá)到總收入的30%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)到總收入的35%，并且是主營軟件開發(fā)的企業(yè)。這里要注意一下。另外計入工資的范圍也很重要，除了獨身子女補貼，其他補貼均作為工資來看。從福利費中走的工資可不作為工資支出。然后注意幾個特殊的情況，調(diào)動工作的旅費，安家費，離退休人員的工資支出都不作為工資支出范圍。還注意一下工效掛鉤的計稅工資是按照實發(fā)工資扣除，提取工資總額中未發(fā)放的部分不得扣除，下期扣除。
6、借款費用問題。（1）向關(guān)聯(lián)方的借款，超過本企業(yè)注冊資本的50%部分的借款利息不能扣除，未超過部分的借款利息也不能高于同期同類銀行借款利息，否則不能扣除。（2）借款費用在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費在不少于5年的期間攤，注意這里不能一次性扣除。而且如果是購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，即允許折舊，不允許直接扣除。（3）因投資而發(fā)生的借款費用可以直接扣除，不用計入投資成本，注意這里稅法的規(guī)定出現(xiàn)了難得的寬松。（4）無形資產(chǎn)研發(fā)時發(fā)生的借款費用如果歸集到了技術(shù)開發(fā)費用的，可全額扣除，但如果沒有歸集到開發(fā)費的，形成無形資產(chǎn)的成本，就只能攤銷了。這里只要記住開發(fā)費就好了。凡是牽涉到關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)，均有嚴(yán)格的規(guī)定，注意一下。
7、壞帳準(zhǔn)備和壞帳損失問題。向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款不能提取壞帳準(zhǔn)備，這里要注意關(guān)聯(lián)企業(yè)要是破產(chǎn)了，是可以確認(rèn)為壞帳損失的，全額扣除的。壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)為應(yīng)收帳款的0。5%，不能高于這個數(shù)字，并且計提基數(shù)和會計已經(jīng)做了統(tǒng)一。企業(yè)之間互相拆借借款和提供擔(dān)保發(fā)生的損失不能扣除，這里要注意一下，一定要是通過金融企業(yè)的借款才可以確認(rèn)損失。
金融企業(yè)2001年前計提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)收未收利息發(fā)生的壞帳損失先沖壞帳準(zhǔn)備，未沖完的可扣除。2001年后不提壞帳準(zhǔn)備了，實際發(fā)生的損失可以扣除。這里沒什么好說的，比較正常。但是金融企業(yè)發(fā)生的90天內(nèi)的應(yīng)收未收利息要計入所得額，超過90天的可以實際收到時確認(rèn)收入計入所得額，這里和營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定是吻合的，結(jié)合起來記憶吧。看到后面的可以參照外商投資企業(yè)的規(guī)定比較記憶，從事租賃，信貸的外資企業(yè)計提比例為應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)的3%，這里注意還有應(yīng)收票據(jù)。
8、資產(chǎn)評估增值問題。國務(wù)院的清產(chǎn)核資，不確認(rèn)所得，可以提折舊，一切正常，不管了。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)然要確認(rèn)收入，這在股權(quán)投資和合并節(jié)中詳細(xì)介紹了，在后面總結(jié)。股份制改造要評估資產(chǎn)，發(fā)生評估增值，可以計提折舊，但不能扣除，這句話的意思其實就是折舊不能作為當(dāng)期費用扣除罷了。這里和接受捐贈有點類似，可以據(jù)實調(diào)整和綜合調(diào)整，看起來有點糊涂，其實道理很簡單，能分別確認(rèn)資產(chǎn)的折舊額的，可以分別據(jù)實調(diào)整已提的折舊，即調(diào)增所得額，如果不分項，可以在以后年度均勻調(diào)整，同樣是調(diào)增罷了。
9、管理費問題。向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費不能扣除，這里要注意了，外資企業(yè)這里的規(guī)定是一樣的。內(nèi)資企業(yè)向總機構(gòu)支付的管理費不得超過總收入的2%，這里是出題的地方，注意一下，和外資的比較，外資不僅可以向總機構(gòu)支付管理費，向?qū)嶋H提供服務(wù)的機構(gòu)也可支付管理費，并且均全額扣除。注意比較一下。
10、配比原則問題。這里的所得稅配比原則和會計中的配比原則有點不一樣。它是指當(dāng)期費用當(dāng)期扣除，過期不侯，不能轉(zhuǎn)到下期扣除，當(dāng)然也不能提前扣除。至于舉例，我認(rèn)為關(guān)于今年新增的資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)或永久性損失部分中反映的比較明顯，當(dāng)中規(guī)定了凡是當(dāng)期非計算錯誤或故意不在當(dāng)期扣除的損失，下期不得扣除。指的就是這么個意思吧。如果是稅務(wù)部門的問題，那另當(dāng)別論，當(dāng)然允許彌補損失拉。這里可能會出客觀題吧，估計出計算題難度大了點，呵呵，關(guān)鍵是不太好靈活運用，理解起來是沒問題的。
2001年可扣除廣告費為100萬，可扣除業(yè)務(wù)宣傳費為600*0。5%=3萬
2002年可扣除廣告費為200萬，可扣除業(yè)務(wù)宣傳費為500*0。5%=2。5萬
2003年以前年度未扣除完的廣告費為0，業(yè)務(wù)宣傳費為0萬元
5、工資問題。要注意計稅工資和實發(fā)工資的概念。稅法允許扣除的工資是計稅工資。不能按照實發(fā)工資來扣除。計稅工資的計算有幾種情況：
1）一般情況下，按照每人每月800元可扣除。如果有些人高于800，有些人低于800，只要按照人數(shù)總和計算后實發(fā)工資未超過計稅工資的，可以扣除。比如100個職工，當(dāng)年計稅工資總額為100*800*12=96萬元，如果實發(fā)工資為90萬，可全部扣除，不管有沒有人超過800元，這里和個人所得稅的個人所得為計稅依據(jù)區(qū)分一下。
2）工效掛鉤企業(yè)按照實際發(fā)放的工資可全額扣除，但有個條件，實發(fā)工資比上年工資的增長額未超過經(jīng)濟效益增長額才能全額扣，超過部分不能扣除。
3）餐飲服務(wù)行業(yè)的提成工資可全額扣除。
4）軟件開發(fā)企業(yè)的工資可全額扣除，注意這里是一個行業(yè)特殊情況，要注意符合軟件開發(fā)企業(yè)的條件要自產(chǎn)軟件銷售收入達(dá)到總收入的30%，技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入達(dá)到總收入的35%，并且是主營軟件開發(fā)的企業(yè)。這里要注意一下。另外計入工資的范圍也很重要，除了獨身子女補貼，其他補貼均作為工資來看。從福利費中走的工資可不作為工資支出。然后注意幾個特殊的情況，調(diào)動工作的旅費，安家費，離退休人員的工資支出都不作為工資支出范圍。還注意一下工效掛鉤的計稅工資是按照實發(fā)工資扣除，提取工資總額中未發(fā)放的部分不得扣除，下期扣除。
6、借款費用問題。（1）向關(guān)聯(lián)方的借款，超過本企業(yè)注冊資本的50%部分的借款利息不能扣除，未超過部分的借款利息也不能高于同期同類銀行借款利息，否則不能扣除。（2）借款費用在籌建期間發(fā)生的，計入開辦費在不少于5年的期間攤，注意這里不能一次性扣除。而且如果是購建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費用應(yīng)當(dāng)資本化，即允許折舊，不允許直接扣除。（3）因投資而發(fā)生的借款費用可以直接扣除，不用計入投資成本，注意這里稅法的規(guī)定出現(xiàn)了難得的寬松。（4）無形資產(chǎn)研發(fā)時發(fā)生的借款費用如果歸集到了技術(shù)開發(fā)費用的，可全額扣除，但如果沒有歸集到開發(fā)費的，形成無形資產(chǎn)的成本，就只能攤銷了。這里只要記住開發(fā)費就好了。凡是牽涉到關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)，均有嚴(yán)格的規(guī)定，注意一下。
7、壞帳準(zhǔn)備和壞帳損失問題。向關(guān)聯(lián)企業(yè)的借款不能提取壞帳準(zhǔn)備，這里要注意關(guān)聯(lián)企業(yè)要是破產(chǎn)了，是可以確認(rèn)為壞帳損失的，全額扣除的。壞帳準(zhǔn)備計提基數(shù)為應(yīng)收帳款的0。5%，不能高于這個數(shù)字，并且計提基數(shù)和會計已經(jīng)做了統(tǒng)一。企業(yè)之間互相拆借借款和提供擔(dān)保發(fā)生的損失不能扣除，這里要注意一下，一定要是通過金融企業(yè)的借款才可以確認(rèn)損失。
金融企業(yè)2001年前計提壞帳準(zhǔn)備，應(yīng)收未收利息發(fā)生的壞帳損失先沖壞帳準(zhǔn)備，未沖完的可扣除。2001年后不提壞帳準(zhǔn)備了，實際發(fā)生的損失可以扣除。這里沒什么好說的，比較正常。但是金融企業(yè)發(fā)生的90天內(nèi)的應(yīng)收未收利息要計入所得額，超過90天的可以實際收到時確認(rèn)收入計入所得額，這里和營業(yè)稅的相關(guān)規(guī)定是吻合的，結(jié)合起來記憶吧。看到后面的可以參照外商投資企業(yè)的規(guī)定比較記憶，從事租賃，信貸的外資企業(yè)計提比例為應(yīng)收帳款和應(yīng)收票據(jù)的3%，這里注意還有應(yīng)收票據(jù)。
8、資產(chǎn)評估增值問題。國務(wù)院的清產(chǎn)核資，不確認(rèn)所得，可以提折舊，一切正常，不管了。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓當(dāng)然要確認(rèn)收入，這在股權(quán)投資和合并節(jié)中詳細(xì)介紹了，在后面總結(jié)。股份制改造要評估資產(chǎn)，發(fā)生評估增值，可以計提折舊，但不能扣除，這句話的意思其實就是折舊不能作為當(dāng)期費用扣除罷了。這里和接受捐贈有點類似，可以據(jù)實調(diào)整和綜合調(diào)整，看起來有點糊涂，其實道理很簡單，能分別確認(rèn)資產(chǎn)的折舊額的，可以分別據(jù)實調(diào)整已提的折舊，即調(diào)增所得額，如果不分項，可以在以后年度均勻調(diào)整，同樣是調(diào)增罷了。
9、管理費問題。向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費不能扣除，這里要注意了，外資企業(yè)這里的規(guī)定是一樣的。內(nèi)資企業(yè)向總機構(gòu)支付的管理費不得超過總收入的2%，這里是出題的地方，注意一下，和外資的比較，外資不僅可以向總機構(gòu)支付管理費，向?qū)嶋H提供服務(wù)的機構(gòu)也可支付管理費，并且均全額扣除。注意比較一下。
10、配比原則問題。這里的所得稅配比原則和會計中的配比原則有點不一樣。它是指當(dāng)期費用當(dāng)期扣除，過期不侯，不能轉(zhuǎn)到下期扣除，當(dāng)然也不能提前扣除。至于舉例，我認(rèn)為關(guān)于今年新增的資產(chǎn)發(fā)生實質(zhì)或永久性損失部分中反映的比較明顯，當(dāng)中規(guī)定了凡是當(dāng)期非計算錯誤或故意不在當(dāng)期扣除的損失，下期不得扣除。指的就是這么個意思吧。如果是稅務(wù)部門的問題，那另當(dāng)別論，當(dāng)然允許彌補損失拉。這里可能會出客觀題吧，估計出計算題難度大了點，呵呵，關(guān)鍵是不太好靈活運用，理解起來是沒問題的。