14、企業(yè)出售已使用過的固定資產(chǎn)
    （1）稅收政策
    企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅，稅率為5％。
    注１：一般情況下，應(yīng)按照銷售收入的全額繳納５％的營業(yè)稅。
    注２：特殊情況下，對于購置的或抵債回來的不動產(chǎn)，銷售時可以按照買賣差價繳納５％的營業(yè)稅。
    ②納稅人銷售自己使用過的除不動產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、機動車、機器設(shè)備、作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具），售價超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。
    ③舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車、摩托車、游艇，一律按照４％的征收率減半征收增值稅。
    （2）舉例
    【例1】某企業(yè)6月份出售一輛自用的捷達轎車，原值234000元，已提折舊100000元，銷售款共計140000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，清理完畢。則：
    （1）該企業(yè)當月繳納的增值稅為（）元；
    （2）該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。
    【例2】某企業(yè)6月份出售一臺閑置的機器設(shè)備，原值60000元，已提折舊5000元，售價62400元，存入銀行，清理完畢。則：
    （1）該企業(yè)當月繳納的增值稅為（）元；
    （2）該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。
    【例3】李某為個體經(jīng)營者，2005年5月份將其經(jīng)營使用過的1輛摩托車賣給朋友，計收入2000元，原值共計5000元；將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價共計90000元，原值85000元。則李某應(yīng)納增值稅為（）元。
    二、當期進項稅額的確定
    （一）當期：稅務(wù)機關(guān)給納稅人確定的納稅期限
    （二）需要依據(jù)：
    1、增值稅專用發(fā)票；
    2、關(guān)稅完稅憑證；
    3、普通發(fā)票：僅限于３種情況：
    運費；
    免稅農(nóng)產(chǎn)品；
    廢舊物資。
    【例】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（　）可據(jù)以計算進項稅額，從銷項稅額中準予抵扣。
    A.購進免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票
    B.購進固定資產(chǎn)支付運費取得的普通發(fā)票
    C.進口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證
    D.購進原材料取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)免稅藥品
    E.稅務(wù)所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票