第一章 稅法概論
    第二章 增值稅法
    征稅范圍
    視同銷售中代銷問(wèn)題
    代銷[舉例]
     商場(chǎng)（一般納稅人）代銷商品按零售額的10%提取手續(xù)費(fèi)3.6萬(wàn)元
     (2001年考題綜合題)
     ·商場(chǎng)自行處理:3.6×17%——交增值稅
     ·商場(chǎng)正確處理：3.6÷10%÷（1+17%）×17%——交增值稅
     視同銷售（4）——（8）項(xiàng)共同之處
     ·第一，視同銷售貨物情況 下，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其銷售額的確定按下列順序：
     ① 當(dāng)月貨物平均售價(jià)；
     ② 近期同類貨物平均售價(jià)；
     ③ 組成計(jì)稅價(jià)格（詳見(jiàn)應(yīng)納稅額計(jì)算）。
     ·第二，視同銷售發(fā)生時(shí)，所涉及的外購(gòu)貨物進(jìn)項(xiàng)稅額，凡符合規(guī)定的允許作為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
     ·第三，視同銷售貨物會(huì)計(jì)上雖然不作收入處理，但要交所得稅
     視同銷售（4）——（8）項(xiàng)不同之處
    例題:
    下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（ ）。
    A．將接受的應(yīng)稅勞務(wù)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目
    B．將購(gòu)買(mǎi)的貨物委托外單位加工
    C．將購(gòu)買(mǎi)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人
    D．將購(gòu)買(mǎi)的貨物用于集體福利
    答案：C
    軟件產(chǎn)品優(yōu)惠政策
    [舉例]
     某軟件企業(yè)自行開(kāi)發(fā)軟件產(chǎn)品銷售額（不含稅）為100萬(wàn)元，當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額為9萬(wàn)元
     應(yīng)納稅額=100×17%－9=8（萬(wàn)元）
     實(shí)際稅負(fù)=8÷100×100%=8%
     超稅負(fù)=8%－3%=5%
     應(yīng)退還的增值稅=8－100×3%=5（萬(wàn)元）