第十三章 契稅法
【歷年考題評析】
2000年，單1分，共1分
2001年，單1分，多1分，判1分，共3分
2002年，單1分，多1分，判1分，共3分
2003年，多1分，判1分，共2分
2004年，單1分，判1分，共2分
從歷年考試情況看，本章不是考核的重點，內(nèi)容也較為簡單，通常為2分左右。
從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，計算題可與土地增值稅相結(jié)合出題，由不同的納稅人計算繳納。
【重點與難點】
1、契稅的征稅對象。注意與土地增值稅的比較。
2、契稅計稅依據(jù)的確定。
【同步練習(xí)題】
【例1】稅法規(guī)定的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。
A .納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的當天B.房屋、土地移交的當天
C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的30天內(nèi)D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
【例2－1】下列情形中，應(yīng)納契稅的有（ ?。?。
【例2－2】下列各項行為中，不繳納契稅的是（ ）。
A.以房產(chǎn)作投資 B.以房產(chǎn)抵債
C.將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人 D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資經(jīng)營企業(yè) F.以獲獎方式取得的房屋產(chǎn)權(quán)
【例3】下列各項行為中，表述正確的是（ ?。?BR> A.國家將國有土地使用權(quán)出讓的，應(yīng)征收契稅但不征收土地增值稅
B.某公司將土地使用權(quán)贈與某人的，均應(yīng)征收契稅和土地增值稅
C.企業(yè)之間交換等值房產(chǎn)的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
D.個人之間交換等值居民住房的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
E.企業(yè)承受的荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)免征契稅
【例4】下列有關(guān)契稅的說法中，表述正確的有（ ?。?。
A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者
B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)及土地
C.契稅實行定額稅率
D.契稅的納稅人不包括國營經(jīng)濟單位
E.契稅的納稅人不包括在我國境內(nèi)承受土地權(quán)屬的外國個人
【例5】下列有關(guān)契稅的說法中，表述正確的有（ ?。?。
A.有限責任公司整體改建為股份有限公司并承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，免征契稅
B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位個人承受企業(yè)股權(quán)，其土地、房屋權(quán)屬也一并發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)征收契稅
C.集體企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)并承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的，減半征收契稅
D.企業(yè)分立為兩個投資主體不同的單位所承受原企業(yè)土地權(quán)屬的，不征收契稅
E.對債轉(zhuǎn)股企業(yè)承受原企業(yè)的房屋權(quán)屬的，免征契稅
【例6】甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方的房屋價值為110萬元，稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（?。┤f元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（ ）萬元。
【例7】甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方換入的房屋價值為95萬元，乙方換入的房屋價值為110萬元，稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（ ）萬元。
【典型例題分析】
同為市區(qū)的A外商投資企業(yè)2004年接受B國有企業(yè)以房產(chǎn)（原值120萬元，已提折舊80萬元，重置價150萬元，成新率60％）投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元。A企業(yè)還于當年以自有房產(chǎn)（原值3000萬元，已提折舊800萬元，重置價5000萬元，成新率80％，作價6200萬元，并書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）與C企業(yè)交換一處房產(chǎn)，作價6000萬元，收取差價款200萬元。同年政府有關(guān)部門批準向A企業(yè)出讓土地一塊，繳納土地出讓金100萬元，契稅稅率為法定稅率最低者。則：
（1）A企業(yè)應(yīng)繳納的契稅（ ）萬元。
（2）A企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（ ）萬元。
（3）B企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（ ）萬元。
【歷年考題評析】
2000年，單1分，共1分
2001年，單1分，多1分，判1分，共3分
2002年，單1分，多1分，判1分，共3分
2003年，多1分，判1分，共2分
2004年，單1分，判1分，共2分
從歷年考試情況看，本章不是考核的重點，內(nèi)容也較為簡單，通常為2分左右。
從考試題型看，多以客觀題為主，一般占2分左右；主觀題中，計算題可與土地增值稅相結(jié)合出題，由不同的納稅人計算繳納。
【重點與難點】
1、契稅的征稅對象。注意與土地增值稅的比較。
2、契稅計稅依據(jù)的確定。
【同步練習(xí)題】
【例1】稅法規(guī)定的契稅納稅義務(wù)發(fā)生時間是（ ）。
A .納稅人辦妥土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的當天B.房屋、土地移交的當天
C.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬變更手續(xù)的30天內(nèi)D.納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當天
【例2－1】下列情形中，應(yīng)納契稅的有（ ?。?。
【例2－2】下列各項行為中，不繳納契稅的是（ ）。
A.以房產(chǎn)作投資 B.以房產(chǎn)抵債
C.將房屋無償轉(zhuǎn)讓給他人 D.城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房
E.以自有房產(chǎn)作股投入本人經(jīng)營的獨資經(jīng)營企業(yè) F.以獲獎方式取得的房屋產(chǎn)權(quán)
【例3】下列各項行為中，表述正確的是（ ?。?BR> A.國家將國有土地使用權(quán)出讓的，應(yīng)征收契稅但不征收土地增值稅
B.某公司將土地使用權(quán)贈與某人的，均應(yīng)征收契稅和土地增值稅
C.企業(yè)之間交換等值房產(chǎn)的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
D.個人之間交換等值居民住房的，不征契稅但應(yīng)征收土地增值稅
E.企業(yè)承受的荒山用于林業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)免征契稅
【例4】下列有關(guān)契稅的說法中，表述正確的有（ ?。?。
A.契稅的納稅人是我國境內(nèi)土地、房屋權(quán)屬的承受者
B.契稅的征稅對象是我國境內(nèi)產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的不動產(chǎn)及土地
C.契稅實行定額稅率
D.契稅的納稅人不包括國營經(jīng)濟單位
E.契稅的納稅人不包括在我國境內(nèi)承受土地權(quán)屬的外國個人
【例5】下列有關(guān)契稅的說法中，表述正確的有（ ?。?。
A.有限責任公司整體改建為股份有限公司并承受原企業(yè)土地房屋權(quán)屬的，免征契稅
B.在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位個人承受企業(yè)股權(quán)，其土地、房屋權(quán)屬也一并發(fā)生轉(zhuǎn)移的，應(yīng)征收契稅
C.集體企業(yè)改造為股份合作制企業(yè)并承受原企業(yè)房屋權(quán)屬的，減半征收契稅
D.企業(yè)分立為兩個投資主體不同的單位所承受原企業(yè)土地權(quán)屬的，不征收契稅
E.對債轉(zhuǎn)股企業(yè)承受原企業(yè)的房屋權(quán)屬的，免征契稅
【例6】甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方房屋價值為95萬元，乙方的房屋價值為110萬元，稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（?。┤f元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（ ）萬元。
【例7】甲乙兩單位交換經(jīng)營性用房，甲方換入的房屋價值為95萬元，乙方換入的房屋價值為110萬元，稅率為5％。甲方應(yīng)繳納的契稅稅額為（ ）萬元。乙方應(yīng)納的契稅稅額為（ ）萬元。
【典型例題分析】
同為市區(qū)的A外商投資企業(yè)2004年接受B國有企業(yè)以房產(chǎn)（原值120萬元，已提折舊80萬元，重置價150萬元，成新率60％）投資入股，房產(chǎn)的市場價格為50萬元。A企業(yè)還于當年以自有房產(chǎn)（原值3000萬元，已提折舊800萬元，重置價5000萬元，成新率80％，作價6200萬元，并書立產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)）與C企業(yè)交換一處房產(chǎn)，作價6000萬元，收取差價款200萬元。同年政府有關(guān)部門批準向A企業(yè)出讓土地一塊，繳納土地出讓金100萬元，契稅稅率為法定稅率最低者。則：
（1）A企業(yè)應(yīng)繳納的契稅（ ）萬元。
（2）A企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（ ）萬元。
（3）B企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅（ ）萬元。