第十二章 印花稅法
【歷年考題評(píng)析】
2000年，單1分，多1分，判1分，共3分
2001年，多1分，計(jì)4分， 共5分
2002年，單1分，多2分，判1分，綜1分，共5分
2003年，單1分，判1分，共2分
2004年，單1分，多1分，判1分，共3分
從歷年考試情況看，在地方稅收中，印花稅比較重要，通常為3～5分。
從考試題型看，多以客觀題為主，通常占3分左右；主觀題中，計(jì)算題可單獨(dú)出題，也可滲透到企業(yè)所得稅中出計(jì)算題或綜合題，一般為2～4分。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
1、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
2、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定。
3、印花稅違章處罰。
【同步練習(xí)題】
【例1】下列合同中，應(yīng)作為印花稅征收范圍的是（?。?BR> A.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.企業(yè)和個(gè)人出租門店柜臺(tái)所簽訂的租賃合同D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同
E.倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫單F.未能兌現(xiàn)的購(gòu)銷合同
【例2】下列賬簿屬于印花稅征收范圍的有（）。
A.事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)核算的賬簿
B.企業(yè)單位的職工食堂設(shè)置的收支賬簿
C.企業(yè)單位內(nèi)工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校設(shè)置的收支賬簿
D.企業(yè)采用分級(jí)核算形式，財(cái)務(wù)部門在車間設(shè)置的明細(xì)分類賬簿
E.倉(cāng)庫保管員的收發(fā)料賬簿
【例3】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收范圍的有（ ）。
A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán) B.公民訴訟權(quán)C.商標(biāo)注冊(cè)證 D.民事糾紛權(quán)
E.專有技術(shù)使用權(quán) F.財(cái)產(chǎn)使用權(quán)
【例4】我國(guó)一外貿(mào)企業(yè)與外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)在美國(guó)簽訂了由該運(yùn)輸企業(yè)為其運(yùn)輸2005年全部出口貨物的合同。根據(jù)我國(guó)印花稅法的規(guī)定，這項(xiàng)運(yùn)輸合同（?。?BR> A.應(yīng)由我國(guó)外貿(mào)企業(yè)繳納印花稅B.應(yīng)由外國(guó)企業(yè)繳納印花稅
C.應(yīng)由我國(guó)外貿(mào)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)雙方繳納印花稅D.我國(guó)外貿(mào)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)均不繳納印花稅
【例5】下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（ ）。
A.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)
B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)
C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D.對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
【例6】按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理包括（?。?。
A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)發(fā)生分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花繼續(xù)有效
C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花
D.如果應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，將合同帶入境時(shí)也不辦理貼花
【例7】下列憑證中，可免交印花稅的有（ ）。
A.合同的抄本B.無息貸款合同
C.已納印花稅憑證的副本D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立的書據(jù)
【例8】下列各項(xiàng)中，屬于印花稅免稅范圍的有（ ）。
A.無息貸款合同 B.專利證C.技術(shù)合同 D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本
【例9】根據(jù)印花稅的征收管理規(guī)定，下列提法正確的有（ ?。?。
A.印花稅在書立、領(lǐng)受時(shí)納稅
B.凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用
C.印花稅票應(yīng)粘貼在印花稅憑證上，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷
D.納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款
E.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
【例10】該企業(yè)曾與他人簽訂一項(xiàng)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，保管費(fèi)金額10萬元，但因種種原因未能履行，該企業(yè)6月份將已貼用的印花稅票據(jù)下重用。稅務(wù)機(jī)關(guān)可（?。?。
A.處以500元的罰款B.處以15000元的罰款
C.處以50000元的罰款D.提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任
【歷年考題評(píng)析】
2000年，單1分，多1分，判1分，共3分
2001年，多1分，計(jì)4分， 共5分
2002年，單1分，多2分，判1分，綜1分，共5分
2003年，單1分，判1分，共2分
2004年，單1分，多1分，判1分，共3分
從歷年考試情況看，在地方稅收中，印花稅比較重要，通常為3～5分。
從考試題型看，多以客觀題為主，通常占3分左右；主觀題中，計(jì)算題可單獨(dú)出題，也可滲透到企業(yè)所得稅中出計(jì)算題或綜合題，一般為2～4分。
【重點(diǎn)與難點(diǎn)】
1、印花稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。
2、企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅的征免規(guī)定。
3、印花稅違章處罰。
【同步練習(xí)題】
【例1】下列合同中，應(yīng)作為印花稅征收范圍的是（?。?BR> A.企業(yè)與主管部門簽訂的租賃承包合同B.銀行同業(yè)拆借所簽訂的借款合同
C.企業(yè)和個(gè)人出租門店柜臺(tái)所簽訂的租賃合同D.會(huì)計(jì)師事務(wù)所所簽訂的會(huì)計(jì)咨詢合同
E.倉(cāng)儲(chǔ)、保管合同或作為合同使用的入庫單F.未能兌現(xiàn)的購(gòu)銷合同
【例2】下列賬簿屬于印花稅征收范圍的有（）。
A.事業(yè)單位實(shí)行企業(yè)化管理，從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)核算的賬簿
B.企業(yè)單位的職工食堂設(shè)置的收支賬簿
C.企業(yè)單位內(nèi)工會(huì)組織以及自辦的學(xué)校設(shè)置的收支賬簿
D.企業(yè)采用分級(jí)核算形式，財(cái)務(wù)部門在車間設(shè)置的明細(xì)分類賬簿
E.倉(cāng)庫保管員的收發(fā)料賬簿
【例3】產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)是在產(chǎn)權(quán)的買賣、交換、繼承、贈(zèng)與、分割等產(chǎn)權(quán)主體變更過程中，由產(chǎn)權(quán)出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項(xiàng)目中屬于我國(guó)印花稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收范圍的有（ ）。
A.財(cái)產(chǎn)所有權(quán) B.公民訴訟權(quán)C.商標(biāo)注冊(cè)證 D.民事糾紛權(quán)
E.專有技術(shù)使用權(quán) F.財(cái)產(chǎn)使用權(quán)
【例4】我國(guó)一外貿(mào)企業(yè)與外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)在美國(guó)簽訂了由該運(yùn)輸企業(yè)為其運(yùn)輸2005年全部出口貨物的合同。根據(jù)我國(guó)印花稅法的規(guī)定，這項(xiàng)運(yùn)輸合同（?。?BR> A.應(yīng)由我國(guó)外貿(mào)企業(yè)繳納印花稅B.應(yīng)由外國(guó)企業(yè)繳納印花稅
C.應(yīng)由我國(guó)外貿(mào)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)雙方繳納印花稅D.我國(guó)外貿(mào)企業(yè)和外國(guó)企業(yè)均不繳納印花稅
【例5】下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的表述中，符合印花稅條例規(guī)定的是（ ）。
A.對(duì)采用易貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同，應(yīng)以易貨差價(jià)為計(jì)稅依據(jù)
B.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)是運(yùn)輸費(fèi)用總額，不含裝卸費(fèi)
C.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)是承包總額扣除分包或轉(zhuǎn)包金額后的余額
D.對(duì)于由委托方提供輔助材料的加工合同，無論加工費(fèi)和輔助材料金額是否分開記載，均以其合計(jì)數(shù)為計(jì)稅依據(jù)
【例6】按照印花稅的有關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，正確的涉稅處理包括（?。?。
A.對(duì)技術(shù)開發(fā)合同，以合同所載的報(bào)酬金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)作為計(jì)稅依據(jù)
B.企業(yè)發(fā)生分立、合并等變更后，不需重新進(jìn)行法人登記的，其原有資金賬簿已貼印花繼續(xù)有效
C.房地產(chǎn)管理部門與個(gè)人簽訂的房租合同，凡用于生活居住的，可免貼花
D.如果應(yīng)稅合同在境外簽訂，且不便在境外貼花的，將合同帶入境時(shí)也不辦理貼花
【例7】下列憑證中，可免交印花稅的有（ ）。
A.合同的抄本B.無息貸款合同
C.已納印花稅憑證的副本D.財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給政府所立的書據(jù)
【例8】下列各項(xiàng)中，屬于印花稅免稅范圍的有（ ）。
A.無息貸款合同 B.專利證C.技術(shù)合同 D.工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本
【例9】根據(jù)印花稅的征收管理規(guī)定，下列提法正確的有（ ?。?。
A.印花稅在書立、領(lǐng)受時(shí)納稅
B.凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用
C.印花稅票應(yīng)粘貼在印花稅憑證上，并由稅務(wù)機(jī)關(guān)在每枚稅票騎縫處蓋戳注銷
D.納稅人在應(yīng)納稅憑證上未貼或少貼印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款
E.偽造印花稅票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50％以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任
【例10】該企業(yè)曾與他人簽訂一項(xiàng)倉(cāng)儲(chǔ)保管合同，保管費(fèi)金額10萬元，但因種種原因未能履行，該企業(yè)6月份將已貼用的印花稅票據(jù)下重用。稅務(wù)機(jī)關(guān)可（?。?。
A.處以500元的罰款B.處以15000元的罰款
C.處以50000元的罰款D.提請(qǐng)司法機(jī)關(guān)依法追究刑事責(zé)任