第一章 稅法概論
一、定義
1.稅收的實質(zhì)：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。（判斷題）
2.特征：強制性；無償性；固定性（掌握）
二、稅收法律關(guān)系（小重點）
1、構(gòu)成
①權(quán)利主體（雙主體）
A.征稅主體：各級稅務機關(guān)、海關(guān)、財政
B.納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人）
C.稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務并不對等。
③客體：就是征稅對象。
②內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應承擔的義務，稅法中實質(zhì)的東西、靈魂
******納稅義務人的權(quán)利和義務主要有：（多選題）理解意思即可，不需要背
權(quán)利：—多繳稅款申請退還權(quán)（增值稅，營業(yè)稅，消費稅可以自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳?。?；—延期納稅權(quán)；—依法申請減免權(quán)；—申請復議和提起訴訟等。（“低聲下氣”的權(quán)利）
義務：—按稅法規(guī)定辦理稅務登記；—進行納稅申報；—接受稅務檢查； —約法繳納稅款等。
2、產(chǎn)生、變更、和消滅
注意：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
三、主要構(gòu)成要素
1.納稅義務人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。不對負稅人作具體規(guī)定（納稅義務人，不一定是負稅人，例如，增值稅的終負稅人為消費者。）
2.征稅對象。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志
我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，eg.企業(yè)所得稅的征稅對象是應稅所得；增值稅的征稅對象就是商品勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。
3.稅目：征稅對象的具體化
4.稅率：
①比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅
②定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅
③超額累進稅率：個人所得稅（注意區(qū)別：800是免征額，不是起征點）
④超率累進稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅
5.納稅環(huán)節(jié)
6.納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。
7.納稅地點：
8.減免稅
四、分類（注意?。「鞣N分類方法的交叉出題）
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為：
稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。
稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為
①實體法。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
②程序法，指稅務管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關(guān)組織法、稅務爭議處理法。
3.按稅法征收對象的不同，可分為
①對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。
②對所得額課稅的稅法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅
③對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等
④對自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
4.按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：
①中央稅：消費稅、關(guān)稅
②地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
③中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅。
五、稅法與其他法律的關(guān)系
1.稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。
******公民依法納稅直接的法律依據(jù)是《憲法》。（憲法56條規(guī)定：判斷！）
2.稅法與民法的關(guān)系：
①民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償；
②稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。（本質(zhì)區(qū)別）
③聯(lián)系：當稅法某些規(guī)范和民法相同時，稅法一般引用民法的條款。
3.稅法與《刑法》的關(guān)系：違反稅法，并不一定就是犯罪。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴重
六、我國稅法的制定與實施。（按層次由高到低排列）
1.全國人大和人大常委會制定的稅收法律。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等暫行條例的決定》。
2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法。
授權(quán)國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。與稅收行政法規(guī)不同（判斷）
例如，1994年1月1日起實施的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等六個暫行條例。
3.國務院制定的稅收行政法規(guī)。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。（稅收行政法規(guī)，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施）
4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)（僅海南省、各自治區(qū)有此權(quán)力）
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。《增值稅暫行條例實施細則》（財政部頒發(fā)）、《稅務代理試行辦法》（國家稅務總局頒發(fā)）。有權(quán)機關(guān)：財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署。
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
前提：A.都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)下進行；
B.不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。
一、定義
1.稅收的實質(zhì)：國家為了行使其職能，取得財政收入的一種方式。（判斷題）
2.特征：強制性；無償性；固定性（掌握）
二、稅收法律關(guān)系（小重點）
1、構(gòu)成
①權(quán)利主體（雙主體）
A.征稅主體：各級稅務機關(guān)、海關(guān)、財政
B.納稅主體：法人、自然人、其它組織（確認原則：屬地兼屬人）
C.稅法的重要特征：征、納雙方法律地位平等，但它們是管理者與被管理者的關(guān)系，權(quán)利和義務并不對等。
③客體：就是征稅對象。
②內(nèi)容：就是權(quán)利主體所享有權(quán)利和應承擔的義務，稅法中實質(zhì)的東西、靈魂
******納稅義務人的權(quán)利和義務主要有：（多選題）理解意思即可，不需要背
權(quán)利：—多繳稅款申請退還權(quán)（增值稅，營業(yè)稅，消費稅可以自結(jié)算繳納之日起3年內(nèi)申請退還，所得稅只能抵繳?。?；—延期納稅權(quán)；—依法申請減免權(quán)；—申請復議和提起訴訟等。（“低聲下氣”的權(quán)利）
義務：—按稅法規(guī)定辦理稅務登記；—進行納稅申報；—接受稅務檢查； —約法繳納稅款等。
2、產(chǎn)生、變更、和消滅
注意：由稅收法律事實來決定，稅法只是前提條件，它不產(chǎn)生具體的稅收法律關(guān)系
三、主要構(gòu)成要素
1.納稅義務人。即納稅主體，是指一切履行納稅義務的單位和個人。不對負稅人作具體規(guī)定（納稅義務人，不一定是負稅人，例如，增值稅的終負稅人為消費者。）
2.征稅對象。即納稅客體，是區(qū)分不同稅種的主要標志
我國現(xiàn)行稅收法律、法規(guī)都有自己特定的征稅對象，eg.企業(yè)所得稅的征稅對象是應稅所得；增值稅的征稅對象就是商品勞務在生產(chǎn)和流通過程中的增值額。
3.稅目：征稅對象的具體化
4.稅率：
①比例稅率：增值稅、營業(yè)稅、城建稅、企業(yè)所得稅
②定額稅率：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅
③超額累進稅率：個人所得稅（注意區(qū)別：800是免征額，不是起征點）
④超率累進稅率（按相對數(shù)劃分）：土地增值稅
5.納稅環(huán)節(jié)
6.納稅期限：注意區(qū)分幾個概念：計算期限、申報期限、繳款期限（＝納稅期限）。
7.納稅地點：
8.減免稅
四、分類（注意?。「鞣N分類方法的交叉出題）
1.按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為：
稅收基本法：我國目前還沒有統(tǒng)一制定。
稅收普通法：個人所得稅法、稅收征收管理法等
2.按照稅法的職能作用的不同，可分為
①實體法。確定稅種的立法，主要是規(guī)定8大要素。如《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國個人所得稅法》。
②程序法，指稅務管理方面的法律。稅收征管法、納稅程序法、發(fā)票管理法、稅務機關(guān)組織法、稅務爭議處理法。
3.按稅法征收對象的不同，可分為
①對流轉(zhuǎn)額課稅的稅法。包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅、關(guān)稅等。
②對所得額課稅的稅法。企業(yè)所得稅、涉外企業(yè)所得稅、個人所得稅
③對財產(chǎn)、行為課稅的稅法：房產(chǎn)稅、印花稅等
④對自然資源課稅的稅法。資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
4.按稅收收入歸屬和征管權(quán)限不同：
①中央稅：消費稅、關(guān)稅
②地方稅：城建稅、城鎮(zhèn)土地使用稅
③中央與地方共享稅：增值稅、企業(yè)所得稅、外資企業(yè)所得稅、個人所得稅。
五、稅法與其他法律的關(guān)系
1.稅法與《憲法》的關(guān)系：稅法是國家法律的組成部分，依據(jù)《憲法》原則制定。
******公民依法納稅直接的法律依據(jù)是《憲法》。（憲法56條規(guī)定：判斷！）
2.稅法與民法的關(guān)系：
①民法調(diào)整方法的主要特點是平等、等價和有償；
②稅法的調(diào)整方法要采用命令和服從的方法。（本質(zhì)區(qū)別）
③聯(lián)系：當稅法某些規(guī)范和民法相同時，稅法一般引用民法的條款。
3.稅法與《刑法》的關(guān)系：違反稅法，并不一定就是犯罪。區(qū)別在于：情節(jié)是否嚴重
六、我國稅法的制定與實施。（按層次由高到低排列）
1.全國人大和人大常委會制定的稅收法律。如《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》、《個人所得稅法》、《稅收征收管理法》、《關(guān)于涉外企業(yè)適用增值稅、消費稅、營業(yè)稅等暫行條例的決定》。
2.全國人大或人大常委會授權(quán)立法。
授權(quán)國務院制定某些具有法律效力的暫行規(guī)定或條例。與稅收行政法規(guī)不同（判斷）
例如，1994年1月1日起實施的增值稅、營業(yè)稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅等六個暫行條例。
3.國務院制定的稅收行政法規(guī)。《外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》、《稅收征收管理法實施細則》。（稅收行政法規(guī)，由國務院審議通過后，以國務院總理名義發(fā)布實施）
4.地方人民代表大會及其常委會制定的稅收地方性法規(guī)（僅海南省、各自治區(qū)有此權(quán)力）
5.國務院稅務主管部門制定的稅收部門規(guī)章。《增值稅暫行條例實施細則》（財政部頒發(fā)）、《稅務代理試行辦法》（國家稅務總局頒發(fā)）。有權(quán)機關(guān)：財政部、國家稅務總局、海關(guān)總署。
6.地方政府制定的稅收地方規(guī)章。
前提：A.都必須在稅收法律、法規(guī)明確授權(quán)下進行；
B.不得與稅收法律、行政法規(guī)相抵觸。