一、單項選擇題（本類題共20小題，每小題1分，共20分，每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。請將選定的答案，多選、錯選、不選均不得分）
第 1 題 就其性質(zhì)來說車船使用稅屬于（ ?。?。
A．資源稅
B．財產(chǎn)稅
C．行為稅
D．流轉(zhuǎn)稅
【正確答案】： B
第 2 題 上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有（ ）。
A．上期提取甲種存貨跌價損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元
B．鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
C．鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
D．鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
【正確答案】： B
【參考解析】： 為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
第 3 題 甲公司出售設(shè)備一臺，售價為14萬元。該設(shè)備的原價為15萬元，已提折舊2.5萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ?。┤f元。
A．15.5
B．16.5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．14
D．1.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為14－（15－2.5）＝1.5（萬元）。
【該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】
第 4 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ?。嫼怂阗|(zhì)量要求。
A．可比性
B．謹(jǐn)慎性
C．可理解性
D．重要性
【正確答案】： D
【參考解析】： 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性。
【該題針對“重要性”知識點進(jìn)行考核】
第 5 題 甲公司采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。 2005年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實際成本為（?。┤f元。
A．394 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．396.8
C．399
D．420
【正確答案】： B
【參考解析】： 材料成本差異率＝（4－12）/（200+800）＝－0.8%（節(jié)約差）；甲公司本月末結(jié)存材料的計劃成本＝200+800－600＝400（萬元）；甲公司本月末結(jié)存材料實際成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（萬元）。
第 6 題 屬于母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的子公司是（?。?。
A．所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司
B．已宣告破產(chǎn)的子公司
C．準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
D．境外已進(jìn)行清理整頓的子公司 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A
【參考解析】： “選項BCD”屬于教材中“不納入合并會計報表合并范圍的子公司”六種情況的內(nèi)容，不能納入合并范圍；“選項A”如果是“非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司”，可以不納入合并會計報表合并范圍。
第 7 題 甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供y產(chǎn)品20臺，每臺不含價為15萬元。將該原材料加工成20臺y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。
A．178
B．83
C．99
D．204
【正確答案】： D
【參考解析】： 可變現(xiàn)凈值為15×20－95－1＝204（萬元）。
第 8 題 某企業(yè)對生產(chǎn)線進(jìn)行擴建，該生產(chǎn)線原價為1 000萬元，已提折舊300萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出800萬元，同時在擴建時處理廢料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線擴建后新的原價應(yīng)為（ ）萬元。
A．1 750 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．1 800
C．1 500
D．1 450
【正確答案】： D
【參考解析】： 1 000－300+800－50＝1 450（萬元）。
第 9 題 甲公司中的甲材料專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，現(xiàn)公司倉庫中有50噸甲材料和100件M產(chǎn)品。2008年12月31日，甲材料的成本為每噸10萬元，可變現(xiàn)凈值為每噸8萬元；M產(chǎn)的成本為每件30萬元，可變現(xiàn)凈值為每件35萬元。假設(shè)甲公司無其他存貨，且未計提存貨跌價準(zhǔn)備。則2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ?。?BR> A．100
B．500
C．400
D．0
【正確答案】： D
【參考解析】： M產(chǎn)品的成本＝100×30＝3 000（萬元），可變現(xiàn)凈值＝100×35＝3 500（萬元）。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。
因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)該按照其成本來計量，不需計提存貨跌價準(zhǔn)備。結(jié)合以上兩點，2008年12月31日不用計提任何存貨跌價準(zhǔn)備，答案是0。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】
第 10 題 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入（ ?。?BR> A．公允價值變動損益
B．營業(yè)外收入
C．資本公積
D．其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】： D
【參考解析】： 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
第 11 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹(jǐn)慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 12 題 A企業(yè)接受B企業(yè)以一批產(chǎn)品抵償前欠的購貨款30萬元（含增值稅），B企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的產(chǎn)品售價為20萬元，增值稅銷項稅額為3.4萬元。B企業(yè)該批產(chǎn)品成本為14萬元。B企業(yè)另向A企業(yè)支付銀行存款5萬元。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，A企業(yè)該批商品的入賬價值為（?。┤f元。
A．20
B．22
C．21.6
D．18.6
【正確答案】： C
【參考解析】： 商品的入賬價值＝30－3.4－5＝21.6萬元
第 13 題 甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備8萬元，計稅價值為100萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊100萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，計稅價值為110萬元，營業(yè)稅率為5%。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司支付補價2萬元。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。假定雙方均無法獲取公允價值口徑。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（ ?。┤f元。
A．69 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．75
C．91
D．85
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本＝70－8＋100×17%＋100×10%＋2＝91（萬元）；
第 14 題 某企業(yè)因違約于2001年11月被一客戶起訴，原告提出索賠2000000元。2002年1月21日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償1500000元。在該企業(yè)2002年3月2日公布的2001年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為（ ）。
A．2001年度的調(diào)整事項處理
B．2002年度的管理費用處理
C．2001年度的非調(diào)整事項處理
D．2002年度的營業(yè)外支出處理
【正確答案】： A
【參考解析】： 屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間的或有事項，應(yīng)作為2001年度的調(diào)整事項處理。
第 15 題 甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計105 000元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法到期償還債務(wù)，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵銷債務(wù)。乙公司該產(chǎn)品市價為80 000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為70 000元，乙公司為該產(chǎn)品計提了500元跌價準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費，乙公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ?。┰?。
A．22400
B．21900
C．23600
D．21400
【正確答案】： B
【參考解析】： 借：應(yīng)付賬款 105000
存貨跌價準(zhǔn)備 500
貸：庫存商品 70000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (80000×17%)13600
資本公積 21900
第 16 題 2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（ ）。
A．7年
B．14.5年
C．15年
D．20年
【正確答案】： A 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。
第 17 題 下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，且交易費用計入當(dāng)期損益的是（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn)
B．持有至到期投資
C．應(yīng)收款項
D．可供出售金融資產(chǎn)
【正確答案】： A
【參考解析】： 持有至到期投資、應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行初始計量，且交易費用計入當(dāng)期損益。
第 18 題 對于下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會計報表附注中披露的是（?。?。
A．與已納入合并會計報表合并范圍的子公司之間的交易
B．與其被承包企業(yè)之間的交易
C．與企業(yè)關(guān)鍵管理人員之間的交易 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．與企業(yè)主要投資者個人之間的交易
【正確答案】： A
【參考解析】： 不需要披露的關(guān)聯(lián)方交易有：（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易。（2）在與合并報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易。
第 19 題 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按（ ）作為股權(quán)投資的初始投資成本。
A．股權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
B．股權(quán)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
C．重組債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
D．重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
【正確答案】： C
【參考解析】： 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為股權(quán)投資的初始投資成本。
第 20 題 對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（ ?。?。
A．直接計入前期凈損益項目 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．調(diào)整前期相同的相關(guān)項目
C．調(diào)整本期有關(guān)項目
D．不做任何調(diào)整
【正確答案】： C
【參考解析】： 對于當(dāng)期發(fā)生的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目?！?BR> 二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 在非貨幣性交易準(zhǔn)則中，下列說法正確的有（ ）。
A．支付補價的企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值
B．收到補價的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)非貨幣性交易損失
C．收到補價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值
D．在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時，無論是一項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者一項資產(chǎn)同時換入多項資產(chǎn)，或者多項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者多項資產(chǎn)換入多項資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值
【正確答案】： C,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 支付補價的企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值加以補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。收到補價的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)非傾向性交易收益，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值時，不能確認(rèn)非貨幣性交易損失。
第 22 題 對于接受捐贈的存貨成本的確定，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確定
B．按照稅法規(guī)定，接受捐贈的存貨，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認(rèn)為捐贈收入，并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
C．捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定
D．若企業(yè)接受捐贈存貨的金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額
【正確答案】： A,B,C,D
第 23 題 《企業(yè)會計準(zhǔn)則－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》不要求（?。?BR> A．在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易
C．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，披露企業(yè)的主營業(yè)務(wù)
D．在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
【正確答案】： A,B
【參考解析】： 《企業(yè)會計準(zhǔn)則－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》不要求（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易；（2）在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易。
第 24 題 在采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理時，下列各項中，會導(dǎo)致本期所得稅費用減少的項目有（?。?BR> A．本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
B．本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
C．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
D．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 在“遞延稅款”賬戶借方記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)使所得稅費用減少。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 25 題 如果租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則承租人在租賃期內(nèi)應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項包括（?。?。
A．自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止即整個租賃期內(nèi)承租人每期支付的租金
B．租賃屆滿時，由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。
C．承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項
D．租賃期屆滿時，承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款項
E．承租人支付的履約成本
【正確答案】： A,C
【參考解析】： 自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止即整個租賃期內(nèi)承租人每期支付的租金和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項。
第 26 題 下列各項中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?。?BR> A．母公司與其子公司之間
B．投資企業(yè)與其合營企業(yè)之間
C．企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員之間
D．投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C,D
第 27 題 下列變更中屬于會計政策變更的有（?。?。
A．根據(jù)修訂后的會計準(zhǔn)則改變短期投資的計價方法
B．對初次發(fā)生的承接建造合同業(yè)務(wù)采用完工百分比法進(jìn)行核算
C．權(quán)益性投資比例由10%增加到30%，投資核算方法由成本法改為權(quán)益法
D．根據(jù)變化的經(jīng)濟環(huán)境，改變存貨原先的計價方法
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 企業(yè)在下述兩種情況下可以變更會計政策：（1）法律或會計準(zhǔn)則以及行政法規(guī)．規(guī)章要求變更；（2）變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況．經(jīng)營信息和現(xiàn)金流量信息更為可靠．更為相關(guān)。但在下列兩種情形下，其變更不屬于會計政策變更：（1）當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。B項即屬于這兩種情形。
第 28 題 下列會計處理中體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是（ ）。
A．對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
B．加速折舊法的運用 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．后進(jìn)先出法
D．對或有事項的確認(rèn)和披露
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 后進(jìn)先出法只有在物價持續(xù)上漲的前提下，才體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。
第 29 題 “以前年度損益調(diào)整”貸方反映的內(nèi)容有（?。?。
A．調(diào)整增加以前年度收益
B．調(diào)整增加以前年度虧損
C．調(diào)整減少以前年度虧損
D．調(diào)整減少的所得稅
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！?BR> 第 30 題 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。
A．外匯匯率發(fā)生重大變動
B．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議
D．債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 注意的是，按教材最新規(guī)定，董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)反映于利潤表中，而計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，作為相關(guān)資產(chǎn)的備抵項目。（ ）
【正確答案】： √
【參考解析】： 新準(zhǔn)則規(guī)定，減值損失也應(yīng)在利潤表中反映，減少企業(yè)當(dāng)期利潤；
第 32 題 企業(yè)采用補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣確認(rèn)長期應(yīng)付款。（ ）
【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 企業(yè)采用補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備時，應(yīng)該將外幣價款折合為人民幣確認(rèn)長期應(yīng)付款。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進(jìn)行考核】
第 33 題 以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。（ ）
【正確答案】： √
【參考解析】： 以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。
第 34 題 在債務(wù)重組中，債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組收益，而債權(quán)人需確認(rèn)債務(wù)重組收益。（ ）。
【正確答案】： ×
【參考解析】： 在債務(wù)重組中，債務(wù)人和債權(quán)人均不確認(rèn)債務(wù)重組收益。
第 35 題 企業(yè)對自有固定資產(chǎn)改良的凈支出符合資本化條件的，應(yīng)作為增加固定資產(chǎn)價值處理，調(diào)整固定資產(chǎn)的原始成本。 （ ?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： √
【參考解析】： 對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值。
第 36 題 應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失，屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則—或有事項》所指的或有事項。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)會計報表日當(dāng)時存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實。
第 37 題 企業(yè)擁有所有權(quán)的資源才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)，所以租賃期內(nèi)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，由于承租人沒有所有權(quán)，故不作為固定資產(chǎn)核算，只在備查賬簿中登記。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 雖然后半句是對的，但是前面“企業(yè)擁有所有權(quán)的資源才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)”不正確，控制有時候也可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，例如融資租賃。
第 38 題 金額較大的會計信息是重要的，而金額較小的會計信息是不重要的。（ ?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷其重要性。
【該題針對“重要性”知識點進(jìn)行考核】
第 39 題 期末企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值單獨列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 期末企業(yè)要將投資性房地產(chǎn)的賬面價值列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。
【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進(jìn)行考核】
第 40 題 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過當(dāng)期該專門借款實際發(fā)生的利息總額。（ ）
【正確答案】： √
next page
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 41 題 某企業(yè)于 2003 年 9 月 5 日 對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為 1200 萬元，已提折舊 200 萬元，已提減值準(zhǔn)備 50 萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資 200 萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 50 萬元，原材料的進(jìn)項稅額為 8.5 萬元。發(fā)生改擴建人員工資 80 萬元，用銀行存款支付其他費用 61.5 萬元。該生產(chǎn)線于 2003 年 11 月 20 日 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元。
要求：
（1） 編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn) 2004 年應(yīng)計提的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）會計分錄：
借：在建工程 950
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn) 1200
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
借：在建工程 58.5
貸：原材料 50
應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 8.5
借：在建工程 80
貸：應(yīng)付工資 80
借：在建工程 61. 5
貸：銀行存款 61.5
借：固定資產(chǎn) 1350
貸：在建工程 1350
（2）2004 年應(yīng)計提的折舊額
?。?1350×20%×11/12+(1350 － 1350×20%)×20%×1/12
?。?265.5( 萬元 ) 。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 a公司為機床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機床。對甲機床，a公司作出承諾：機床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，a公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對乙機床，a公司作出承諾：機床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，a公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%－1.5%之間。 a公司2002年四個季度甲機床實際發(fā)生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第三季度停止生產(chǎn)和銷售，根據(jù)以往的經(jīng)驗，乙機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%－4%之間，a公司2002年四個季度乙機床實際發(fā)生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）”科目年末余額為24萬元。預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）”科目年末余額為5萬元
要求：
（1）對甲機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。
（2）對乙機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）甲機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01+0.015）÷2＝250000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 250000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 250000
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 400000
貸：銀行存款 200000
原材料 200000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 375000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 375000
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 360000
貸：銀行存款 180000
原材料 180000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01+0.015）÷2＝500000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 500000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 500000
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 700000
貸：銀行存款 350000
原材料 350000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01+0.015）÷2＝437500元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 437500
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 437500
第四季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝565000+437500－700000＝302500元。
（2）乙機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 20000
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%+4%）÷2＝60000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 60000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 60000
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝50000+60000－20000＝90000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%+4%）÷2＝24000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 24000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 24000
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝90000+24000－40000 ＝74000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 20000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 10000
貸：銀行存款 5000
原材料 5000
至2002年12月31日，乙機床的保修期已滿，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）”余額沖銷。
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 44000（54000－10000）
貸：營業(yè)費用 44000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。
2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。
（3）2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。
（4）2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計入當(dāng)年損益的費用100萬元（具有重大影響），其累計影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。
（5）2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
（6）2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司預(yù)計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。
（7）2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會計處理后，增加資本公積1000萬元。
（8）2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%.
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%.截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
（9）2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。
要求：
編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100
借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 50 （6100－24200×25%＝50）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 50
（2）借：應(yīng)收股利 150 （600×25%＝150）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
（3）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 950 （3800×25%＝950）
貸：投資收益 950
借：投資收益 5 （50÷10＝5）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（4）借：投資收益 16.75 （67×25%＝16.75）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 16.75
（5）借：投資收益 475 （1900×25%＝475）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 475
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（6）減值準(zhǔn)備＝5000－[（6100－50－150）+（950－16.75－475）+（50－5－5）]=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
（7）借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 250
貸：資本公積 250
（8）借：銀行存款 5400 （6000×90%＝5400）
貸：預(yù)收賬款 5400
（9）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 250 （1000×25%＝250）
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，計提短期投資跌價準(zhǔn)備6萬元，計提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
（12）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元） 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）①借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價 60
借：財務(wù)費用 3 [（418－400）÷6＝3]
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 3
③借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13.6
貸：應(yīng)收賬款 93.6
⑤借：發(fā)出商品 7200
貸：庫存商品 7200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付工資 70
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
貸：無形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準(zhǔn)備
貸：長期債權(quán)投資 10
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
⑩借：應(yīng)收補貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補貼款 60
（11）借：管理費用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
借：管理費用 4
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 4
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 6
借：營業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準(zhǔn)備 20
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：營業(yè)外支出 10
（13）應(yīng)交所得稅＝（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
（2）填表：
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 940
減：主營業(yè)務(wù)成本 870
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56
二、主營業(yè)務(wù)利潤 14
加：其他業(yè)務(wù)利潤 40
減：營業(yè)費用 8
管理費用 18
財務(wù)費用 12
三、營業(yè)利潤 22
加：投資收益 9
補貼收入 60
營業(yè)外收入 125
減：營業(yè)外支出 10
四、利潤總額 200
減：所得稅 66
五、凈利潤 137
第 1 題 就其性質(zhì)來說車船使用稅屬于（ ?。?。
A．資源稅
B．財產(chǎn)稅
C．行為稅
D．流轉(zhuǎn)稅
【正確答案】： B
第 2 題 上市公司的下列行為中，違背會計核算一貫性原則的有（ ）。
A．上期提取甲種存貨跌價損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值降低，本期再提取2萬元
B．鑒于本期經(jīng)營狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法改為直線法
C．鑒于某項無形資產(chǎn)已無任何價值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額轉(zhuǎn)銷
D．鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為分配股票股利
【正確答案】： B
【參考解析】： 為了調(diào)節(jié)利潤，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了一貫性原則。
第 3 題 甲公司出售設(shè)備一臺，售價為14萬元。該設(shè)備的原價為15萬元，已提折舊2.5萬元。假設(shè)不考慮相關(guān)稅費，本期出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為（ ?。┤f元。
A．15.5
B．16.5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．14
D．1.5
【正確答案】： D
【參考解析】： 出售該設(shè)備影響當(dāng)期損益的金額為14－（15－2.5）＝1.5（萬元）。
【該題針對“出售報廢和毀損固定資產(chǎn)的核算”知識點進(jìn)行考核】
第 4 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ?。嫼怂阗|(zhì)量要求。
A．可比性
B．謹(jǐn)慎性
C．可理解性
D．重要性
【正確答案】： D
【參考解析】： 重要性是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性。
【該題針對“重要性”知識點進(jìn)行考核】
第 5 題 甲公司采用計劃成本進(jìn)行材料的日常核算。 2005年12月，月初結(jié)存材料計劃成本為200萬元，成本差異為超支4萬元；本月入庫材料計劃成本為800萬元，成本差異為節(jié)約12萬元；本月發(fā)出材料計劃成本為600萬元。假定甲公司按月末材料成本差異率分配本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，甲公司本月末結(jié)存材料實際成本為（?。┤f元。
A．394 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．396.8
C．399
D．420
【正確答案】： B
【參考解析】： 材料成本差異率＝（4－12）/（200+800）＝－0.8%（節(jié)約差）；甲公司本月末結(jié)存材料的計劃成本＝200+800－600＝400（萬元）；甲公司本月末結(jié)存材料實際成本＝400×（1－0.8%）＝396.8（萬元）。
第 6 題 屬于母公司合并會計報表合并范圍之內(nèi)的子公司是（?。?。
A．所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司
B．已宣告破產(chǎn)的子公司
C．準(zhǔn)備近期售出而短期持有其半數(shù)以上權(quán)益性資本的子公司
D．境外已進(jìn)行清理整頓的子公司 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A
【參考解析】： “選項BCD”屬于教材中“不納入合并會計報表合并范圍的子公司”六種情況的內(nèi)容，不能納入合并范圍；“選項A”如果是“非持續(xù)經(jīng)營的所有者權(quán)益為負(fù)數(shù)的子公司”，可以不納入合并會計報表合并范圍。
第 7 題 甲公司期末原材料的賬面余額為200萬元，數(shù)量為10噸。該原材料專門用于生產(chǎn)與乙公司所簽合同約定的y產(chǎn)品。該合同約定：甲公司為乙公司提供y產(chǎn)品20臺，每臺不含價為15萬元。將該原材料加工成20臺y產(chǎn)品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費1萬元。期末市場上該原材料每噸售價為9萬元，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。期末該原材料的可變現(xiàn)凈值為（ ）萬元。
A．178
B．83
C．99
D．204
【正確答案】： D
【參考解析】： 可變現(xiàn)凈值為15×20－95－1＝204（萬元）。
第 8 題 某企業(yè)對生產(chǎn)線進(jìn)行擴建，該生產(chǎn)線原價為1 000萬元，已提折舊300萬元。擴建生產(chǎn)線時發(fā)生擴建支出800萬元，同時在擴建時處理廢料發(fā)生變價收入50萬元。該生產(chǎn)線擴建后新的原價應(yīng)為（ ）萬元。
A．1 750 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．1 800
C．1 500
D．1 450
【正確答案】： D
【參考解析】： 1 000－300+800－50＝1 450（萬元）。
第 9 題 甲公司中的甲材料專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，現(xiàn)公司倉庫中有50噸甲材料和100件M產(chǎn)品。2008年12月31日，甲材料的成本為每噸10萬元，可變現(xiàn)凈值為每噸8萬元；M產(chǎn)的成本為每件30萬元，可變現(xiàn)凈值為每件35萬元。假設(shè)甲公司無其他存貨，且未計提存貨跌價準(zhǔn)備。則2008年12月31日應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（ ?。?BR> A．100
B．500
C．400
D．0
【正確答案】： D
【參考解析】： M產(chǎn)品的成本＝100×30＝3 000（萬元），可變現(xiàn)凈值＝100×35＝3 500（萬元）。成本小于可變現(xiàn)凈值，所以M產(chǎn)品沒有發(fā)生減值。
因甲材料是為生產(chǎn)M產(chǎn)品而持有的，M產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值高于其成本，所以甲材料應(yīng)該按照其成本來計量，不需計提存貨跌價準(zhǔn)備。結(jié)合以上兩點，2008年12月31日不用計提任何存貨跌價準(zhǔn)備，答案是0。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【該題針對“可變現(xiàn)凈值的核算”知識點進(jìn)行考核】
第 10 題 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入（ ?。?BR> A．公允價值變動損益
B．營業(yè)外收入
C．資本公積
D．其他業(yè)務(wù)收入
【正確答案】： D
【參考解析】： 企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報廢投資性房地產(chǎn)時，應(yīng)當(dāng)將處置收入計入其他業(yè)務(wù)收入。
第 11 題 企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于（ ）原則。
A．重要性
B．可比性
C．謹(jǐn)慎性
D．權(quán)責(zé)發(fā)生制
【正確答案】： A 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 重要性原則是指在選擇會計方法和程序時，要考慮經(jīng)濟業(yè)務(wù)本身的性質(zhì)和規(guī)模，根據(jù)特定的經(jīng)濟業(yè)務(wù)對經(jīng)濟決策影響的大小，來選擇合適的會計方法和程序。因此，企業(yè)將勞動資料劃分為固定資產(chǎn)和低值易耗品，是基于重要性原則。
第 12 題 A企業(yè)接受B企業(yè)以一批產(chǎn)品抵償前欠的購貨款30萬元（含增值稅），B企業(yè)開出的增值稅專用發(fā)票上注明的產(chǎn)品售價為20萬元，增值稅銷項稅額為3.4萬元。B企業(yè)該批產(chǎn)品成本為14萬元。B企業(yè)另向A企業(yè)支付銀行存款5萬元。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定，A企業(yè)該批商品的入賬價值為（?。┤f元。
A．20
B．22
C．21.6
D．18.6
【正確答案】： C
【參考解析】： 商品的入賬價值＝30－3.4－5＝21.6萬元
第 13 題 甲公司以一批庫存商品交換乙公司的房產(chǎn)，庫存商品的成本為70萬元，已提減值準(zhǔn)備8萬元，計稅價值為100萬元，增值稅率為17%，消費稅率為10%。房產(chǎn)的原價為200萬元，已提折舊100萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，計稅價值為110萬元，營業(yè)稅率為5%。經(jīng)雙方協(xié)議，由甲公司支付補價2萬元。雙方均保持資產(chǎn)的原始使用狀態(tài)。假定雙方均無法獲取公允價值口徑。則甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本為（ ?。┤f元。
A．69 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．75
C．91
D．85
【正確答案】： C
【參考解析】： 甲公司換入房產(chǎn)的入賬成本＝70－8＋100×17%＋100×10%＋2＝91（萬元）；
第 14 題 某企業(yè)因違約于2001年11月被一客戶起訴，原告提出索賠2000000元。2002年1月21日法院作出終審判決，判決該企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償1500000元。在該企業(yè)2002年3月2日公布的2001年度的會計報表中，該賠償金額應(yīng)作為（ ）。
A．2001年度的調(diào)整事項處理
B．2002年度的管理費用處理
C．2001年度的非調(diào)整事項處理
D．2002年度的營業(yè)外支出處理
【正確答案】： A
【參考解析】： 屬于發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后事項期間的或有事項，應(yīng)作為2001年度的調(diào)整事項處理。
第 15 題 甲公司銷售一批材料給乙公司，價稅合計105 000元。由于乙公司發(fā)生財務(wù)困難無法到期償還債務(wù)，甲公司同意乙公司以其產(chǎn)品抵銷債務(wù)。乙公司該產(chǎn)品市價為80 000元，增值稅稅率為17%，產(chǎn)品成本為70 000元，乙公司為該產(chǎn)品計提了500元跌價準(zhǔn)備。假定不考慮其他稅費，乙公司應(yīng)確認(rèn)的資本公積為（ ?。┰?。
A．22400
B．21900
C．23600
D．21400
【正確答案】： B
【參考解析】： 借：應(yīng)付賬款 105000
存貨跌價準(zhǔn)備 500
貸：庫存商品 70000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項稅額) (80000×17%)13600
資本公積 21900
第 16 題 2005年1月1日，乙公司采取融資租賃方式租入一棟辦公樓，租賃期為15年。該辦公樓尚可使用年限為20年。2005年1月16日，乙公司開始對該辦公樓進(jìn)行裝修，至6月30日裝修工程完工并投入使用，共發(fā)生可資本化支出100萬元；預(yù)計下次裝修時間為2012年6月30日。乙公司對裝修該辦公樓形成的固定資產(chǎn)計提折舊的年限是（ ）。
A．7年
B．14.5年
C．15年
D．20年
【正確答案】： A 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 發(fā)生的固定資產(chǎn)裝修費用，符合資本化條件的，應(yīng)在兩次裝修期間、剩余租賃期與固定資產(chǎn)尚可使用年限三者中較短的期間內(nèi)，采用合理的方法單獨計提折舊。本題兩次裝修期間是7年，為較短者，裝修形成的固定資產(chǎn)應(yīng)按7年計提折舊。
第 17 題 下列金融資產(chǎn)中，應(yīng)按公允價值進(jìn)行初始計量，且交易費用計入當(dāng)期損益的是（ ）。
A．交易性金融資產(chǎn)
B．持有至到期投資
C．應(yīng)收款項
D．可供出售金融資產(chǎn)
【正確答案】： A
【參考解析】： 持有至到期投資、應(yīng)收款項、可供出售金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行初始計量，交易費用計入初始確認(rèn)金額。交易性金融資產(chǎn)按公允價值進(jìn)行初始計量，且交易費用計入當(dāng)期損益。
第 18 題 對于下列關(guān)聯(lián)方之間的交易，上市公司可以不在其會計報表附注中披露的是（?。?。
A．與已納入合并會計報表合并范圍的子公司之間的交易
B．與其被承包企業(yè)之間的交易
C．與企業(yè)關(guān)鍵管理人員之間的交易 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
D．與企業(yè)主要投資者個人之間的交易
【正確答案】： A
【參考解析】： 不需要披露的關(guān)聯(lián)方交易有：（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易。（2）在與合并報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易。
第 19 題 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按（ ）作為股權(quán)投資的初始投資成本。
A．股權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
B．股權(quán)的公允價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
C．重組債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
D．重組債權(quán)的賬面余額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費
【正確答案】： C
【參考解析】： 以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本清償某項債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)按應(yīng)收債權(quán)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為股權(quán)投資的初始投資成本。
第 20 題 對本期發(fā)生的屬于本期的會計差錯，采取的會計處理方法是（ ?。?。
A．直接計入前期凈損益項目 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．調(diào)整前期相同的相關(guān)項目
C．調(diào)整本期有關(guān)項目
D．不做任何調(diào)整
【正確答案】： C
【參考解析】： 對于當(dāng)期發(fā)生的會計差錯，應(yīng)當(dāng)調(diào)整當(dāng)期相關(guān)項目?！?BR> 二、多項選擇題（本類題共10小題，每小題2分，共20分、每小題各備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案，多選、少選、錯選、不選均不得分）
第 21 題 在非貨幣性交易準(zhǔn)則中，下列說法正確的有（ ）。
A．支付補價的企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的公允價值加上補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值
B．收到補價的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)非貨幣性交易損失
C．收到補價的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價值減去補價，加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值
D．在進(jìn)行非貨幣性交易的核算時，無論是一項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者一項資產(chǎn)同時換入多項資產(chǎn)，或者多項資產(chǎn)換入一項資產(chǎn)，或者多項資產(chǎn)換入多項資產(chǎn)，均按換出資產(chǎn)賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值
【正確答案】： C,D 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 支付補價的企業(yè)，應(yīng)以換出資產(chǎn)賬面價值加以補價和應(yīng)支付的相關(guān)稅費，作為換入資產(chǎn)入賬價值。收到補價的企業(yè)，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值大于賬面價值時，應(yīng)確認(rèn)非傾向性交易收益，當(dāng)換出資產(chǎn)的公允價值小于其賬面價值時，不能確認(rèn)非貨幣性交易損失。
第 22 題 對于接受捐贈的存貨成本的確定，下列說法中正確的有（ ?。?。
A．捐贈方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費計算確定
B．按照稅法規(guī)定，接受捐贈的存貨，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入賬價值確認(rèn)為捐贈收入，并計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額
C．捐贈方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費確定
D．若企業(yè)接受捐贈存貨的金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年的期間內(nèi)分期平均計入各年度應(yīng)納稅所得額
【正確答案】： A,B,C,D
第 23 題 《企業(yè)會計準(zhǔn)則－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》不要求（?。?BR> A．在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
B．在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易
C．在存在控制關(guān)系的情況下，關(guān)聯(lián)方如為企業(yè)時，披露企業(yè)的主營業(yè)務(wù)
D．在企業(yè)與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易的情況下，企業(yè)在會計報表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)
【正確答案】： A,B
【參考解析】： 《企業(yè)會計準(zhǔn)則－關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的披露》不要求（1）在合并會計報表中披露包括在合并會計報表中的企業(yè)集團成員之間的交易；（2）在與合并會計報表一同提供的母公司會計報表中披露關(guān)聯(lián)方交易。
第 24 題 在采用債務(wù)法進(jìn)行所得稅會計處理時，下列各項中，會導(dǎo)致本期所得稅費用減少的項目有（?。?BR> A．本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)
B．本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債
C．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)
D．本期發(fā)生的時間性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債
【正確答案】： B,C
【參考解析】： 在“遞延稅款”賬戶借方記錄的經(jīng)濟業(yè)務(wù)使所得稅費用減少。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 25 題 如果租賃合同規(guī)定有優(yōu)惠購買選擇權(quán)，則承租人在租賃期內(nèi)應(yīng)支付或可能被要求支付的各種款項包括（?。?。
A．自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止即整個租賃期內(nèi)承租人每期支付的租金
B．租賃屆滿時，由承租人或與其有關(guān)的第三方擔(dān)保的資產(chǎn)余值。
C．承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項
D．租賃期屆滿時，承租人未能續(xù)租或展期而造成的任何應(yīng)由承租人支付的款項
E．承租人支付的履約成本
【正確答案】： A,C
【參考解析】： 自租賃開始日起至優(yōu)惠購買選擇權(quán)行使之日止即整個租賃期內(nèi)承租人每期支付的租金和承租人行使優(yōu)惠購買選擇權(quán)而支付的任何款項。
第 26 題 下列各項中，存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（?。?BR> A．母公司與其子公司之間
B．投資企業(yè)與其合營企業(yè)之間
C．企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員之間
D．投資企業(yè)與其聯(lián)營企業(yè)之間 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： A,B,C,D
第 27 題 下列變更中屬于會計政策變更的有（?。?。
A．根據(jù)修訂后的會計準(zhǔn)則改變短期投資的計價方法
B．對初次發(fā)生的承接建造合同業(yè)務(wù)采用完工百分比法進(jìn)行核算
C．權(quán)益性投資比例由10%增加到30%，投資核算方法由成本法改為權(quán)益法
D．根據(jù)變化的經(jīng)濟環(huán)境，改變存貨原先的計價方法
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 企業(yè)在下述兩種情況下可以變更會計政策：（1）法律或會計準(zhǔn)則以及行政法規(guī)．規(guī)章要求變更；（2）變更會計政策后，能夠使所提供的企業(yè)財務(wù)狀況．經(jīng)營信息和現(xiàn)金流量信息更為可靠．更為相關(guān)。但在下列兩種情形下，其變更不屬于會計政策變更：（1）當(dāng)期發(fā)生的交易或事項與以前相比有本質(zhì)差別，而采用新的會計政策；（2）對初次發(fā)生的或不重要的交易或事項采用新的會計政策。B項即屬于這兩種情形。
第 28 題 下列會計處理中體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則的是（ ）。
A．對應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備
B．加速折舊法的運用 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．后進(jìn)先出法
D．對或有事項的確認(rèn)和披露
【正確答案】： A,B,D
【參考解析】： 后進(jìn)先出法只有在物價持續(xù)上漲的前提下，才體現(xiàn)謹(jǐn)慎性原則。
第 29 題 “以前年度損益調(diào)整”貸方反映的內(nèi)容有（?。?。
A．調(diào)整增加以前年度收益
B．調(diào)整增加以前年度虧損
C．調(diào)整減少以前年度虧損
D．調(diào)整減少的所得稅
【正確答案】： A,C,D
【參考解析】： 調(diào)整增加以前年度收益或調(diào)整減少以前年度虧損的事項，及其調(diào)整減少所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的貸方；調(diào)整減少以前年度收益或調(diào)整增加以前年度虧損的事項，以及調(diào)整增加的所得稅，記入“以前年度損益調(diào)整”科目的借方?！?BR> 第 30 題 自年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財務(wù)會計報告批準(zhǔn)報出日之間發(fā)生的下列事項中，屬于非調(diào)整事項的有（?。?。
A．外匯匯率發(fā)生重大變動
B．董事會提出現(xiàn)金股利分配方案 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
C．董事會作出與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組決議
D．債務(wù)人因資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的自然災(zāi)害而無法償還到期債務(wù)
【正確答案】： A,B,C,D
【參考解析】： 注意的是，按教材最新規(guī)定，董事會提出現(xiàn)金股利分配方案屬于非調(diào)整事項。
三、判斷題（本類題共10小題，每小題1分，共10分。每小題判斷結(jié)果正確的得1分，判斷結(jié)果錯誤的扣0.5分，不判斷的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分）
第 31 題 企業(yè)當(dāng)期確認(rèn)的減值損失應(yīng)當(dāng)反映于利潤表中，而計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中反映，作為相關(guān)資產(chǎn)的備抵項目。（ ）
【正確答案】： √
【參考解析】： 新準(zhǔn)則規(guī)定，減值損失也應(yīng)在利潤表中反映，減少企業(yè)當(dāng)期利潤；
第 32 題 企業(yè)采用補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備時，應(yīng)按設(shè)備、工具、零配件等的價款以及國外運雜費的外幣金額和規(guī)定的匯率折合為人民幣確認(rèn)長期應(yīng)付款。（ ）
【正確答案】： √ 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【參考解析】： 企業(yè)采用補償貿(mào)易方式引進(jìn)國外設(shè)備時，應(yīng)該將外幣價款折合為人民幣確認(rèn)長期應(yīng)付款。
【該題針對“長期應(yīng)付款的核算”知識點進(jìn)行考核】
第 33 題 以舊換新方式銷售商品，所售商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。（ ）
【正確答案】： √
【參考解析】： 以舊換新方式銷售商品，是指銷售方在銷售商品時，回收與所售商品相同的舊商品。在這種銷售方式下，銷售的商品按照正常商品銷售的方法確認(rèn)收入，回收商品作為購進(jìn)商品處理。
第 34 題 在債務(wù)重組中，債務(wù)人不確認(rèn)債務(wù)重組收益，而債權(quán)人需確認(rèn)債務(wù)重組收益。（ ）。
【正確答案】： ×
【參考解析】： 在債務(wù)重組中，債務(wù)人和債權(quán)人均不確認(rèn)債務(wù)重組收益。
第 35 題 企業(yè)對自有固定資產(chǎn)改良的凈支出符合資本化條件的，應(yīng)作為增加固定資產(chǎn)價值處理，調(diào)整固定資產(chǎn)的原始成本。 （ ?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： √
【參考解析】： 對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價值。
第 36 題 應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失，屬于《企業(yè)會計準(zhǔn)則—或有事項》所指的或有事項。（ ）
【正確答案】： ×
【參考解析】： 應(yīng)收賬款預(yù)計發(fā)生壞賬損失是企業(yè)根據(jù)會計報表日當(dāng)時存在的應(yīng)收賬款可收回情況所作的判斷，而不需要根據(jù)未來不確定事項的發(fā)生或不發(fā)生來加以證實。
第 37 題 企業(yè)擁有所有權(quán)的資源才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)，所以租賃期內(nèi)經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)，由于承租人沒有所有權(quán)，故不作為固定資產(chǎn)核算，只在備查賬簿中登記。（ ?。?BR> 【正確答案】： ×
【參考解析】： 雖然后半句是對的，但是前面“企業(yè)擁有所有權(quán)的資源才能作為資產(chǎn)予以確認(rèn)”不正確，控制有時候也可以確認(rèn)為企業(yè)的資產(chǎn)，例如融資租賃。
第 38 題 金額較大的會計信息是重要的，而金額較小的會計信息是不重要的。（ ?。?轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
【正確答案】： ×
【參考解析】： 重要性的應(yīng)用需要依賴職業(yè)判斷，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)所處環(huán)境和實際情況，從項目的性質(zhì)和金額大小兩方面來判斷其重要性。
【該題針對“重要性”知識點進(jìn)行考核】
第 39 題 期末企業(yè)將投資性房地產(chǎn)的賬面價值單獨列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。（ ?。?BR> 【正確答案】： √
【參考解析】： 期末企業(yè)要將投資性房地產(chǎn)的賬面價值列示在資產(chǎn)負(fù)債表上。
【該題針對“投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計量”知識點進(jìn)行考核】
第 40 題 企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，不得超過當(dāng)期該專門借款實際發(fā)生的利息總額。（ ）
【正確答案】： √
next page
四、計算分析題（本類題共2小題。每小題10分，共20分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均須列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 41 題 某企業(yè)于 2003 年 9 月 5 日 對一生產(chǎn)線進(jìn)行改擴建，改擴建前該生產(chǎn)線的原價為 1200 萬元，已提折舊 200 萬元，已提減值準(zhǔn)備 50 萬元。在改擴建過程中領(lǐng)用工程物資 200 萬元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料 50 萬元，原材料的進(jìn)項稅額為 8.5 萬元。發(fā)生改擴建人員工資 80 萬元，用銀行存款支付其他費用 61.5 萬元。該生產(chǎn)線于 2003 年 11 月 20 日 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該企業(yè)對改擴建后的固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計提折舊，預(yù)計尚可使用年限為 10 年，預(yù)計凈殘值為 50 萬元。
要求：
（1） 編制上述與固定資產(chǎn)改擴建有關(guān)業(yè)務(wù)的會計分錄。
（2）計算改擴建后的固定資產(chǎn) 2004 年應(yīng)計提的折舊額。
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）會計分錄：
借：在建工程 950
累計折舊 200
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50
貸：固定資產(chǎn) 1200
借：在建工程 200
貸：工程物資 200
借：在建工程 58.5
貸：原材料 50
應(yīng)交稅金 — 應(yīng)交增值稅 ( 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 ) 8.5
借：在建工程 80
貸：應(yīng)付工資 80
借：在建工程 61. 5
貸：銀行存款 61.5
借：固定資產(chǎn) 1350
貸：在建工程 1350
（2）2004 年應(yīng)計提的折舊額
?。?1350×20%×11/12+(1350 － 1350×20%)×20%×1/12
?。?265.5( 萬元 ) 。 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 42 題 a公司為機床生產(chǎn)和銷售企業(yè)。2002年度生產(chǎn)和銷售甲、乙兩種機床。對甲機床，a公司作出承諾：機床售出后三年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，a公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）；對乙機床，a公司作出承諾：機床售出后半年內(nèi)如出現(xiàn)非意外事件造成的機床故障和質(zhì)量問題，a公司免費負(fù)責(zé)保修（含零部件更換）。a公司2002年第一季度、第二季度、第三季度、第四季度分別銷售甲機床400臺，600臺，800臺和700臺，每臺售價為5萬元。對購買其產(chǎn)品的消費者，根據(jù)以往的經(jīng)驗，甲機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%－1.5%之間。 a公司2002年四個季度甲機床實際發(fā)生的維修費用分別為4萬元，40萬元，36萬元和70萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。a公司于2002年第一季度銷售乙機床5臺，第二季度銷售乙機床2臺，乙機床每臺售價為40萬元，乙機床于第三季度停止生產(chǎn)和銷售，根據(jù)以往的經(jīng)驗，乙機床發(fā)生的保修費一般為銷售額的2%－4%之間，a公司2002年四個季度乙機床實際發(fā)生的維修費用分別為2萬元，4萬元，2萬元和1萬元（假定用銀行存款支付50%，另50%為耗用的原材料）。假定2001年12月31日，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床）”科目年末余額為24萬元。預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）”科目年末余額為5萬元
要求：
（1）對甲機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。
（2）對乙機床：分別每個季度完成：① 編制發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用的會計分錄；② 應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額并編制相關(guān)會計分錄；③ 計算每個季度末“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇康挠囝~。轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）甲機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝400×50000×（0.01+0.015）÷2＝250000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 250000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 250000
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝240000＋250000－40000＝450000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 400000
貸：銀行存款 200000
原材料 200000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝600×50000×（0.01＋0.015）÷2＝375000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 375000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 375000
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝450000＋375000－400000＝425000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 360000
貸：銀行存款 180000
原材料 180000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝800×50000×（0.01+0.015）÷2＝500000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 500000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 500000
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝425000＋500000－360000＝565000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 700000
貸：銀行存款 350000
原材料 350000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝700×50000×（0.01+0.015）÷2＝437500元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 437500
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（甲機床） 437500
第四季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝565000+437500－700000＝302500元。
（2）乙機床
第一季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 20000
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝5×400000×（2%+4%）÷2＝60000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 60000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 60000
第一季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝50000+60000－20000＝90000元。
第二季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 40000
貸：銀行存款 20000
原材料 20000
應(yīng)確認(rèn)的產(chǎn)品質(zhì)量保證負(fù)債金額＝2×400000×（2%+4%）÷2＝24000元
借：營業(yè)費用－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保 24000
貸：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 24000
第二季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保”科目余額＝90000+24000－40000 ＝74000元。
第三季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 20000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
貸：銀行存款 10000
原材料 10000
第三季度末，“預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)?！笨颇坑囝~＝74000－20000＝54000元。
第四季度：
發(fā)生產(chǎn)品質(zhì)量保證費用：
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 10000
貸：銀行存款 5000
原材料 5000
至2002年12月31日，乙機床的保修期已滿，應(yīng)將“預(yù)計負(fù)債――產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床）”余額沖銷。
借：預(yù)計負(fù)債－產(chǎn)品質(zhì)量擔(dān)保（乙機床） 44000（54000－10000）
貸：營業(yè)費用 44000 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
五、綜合題（本類題共2小題，每小題15分，共30分，凡要求計算的項目，除特別說明外，均列出計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)，凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）
第 43 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：
（1）2001年1月1日，甲公司以銀行存款6100萬元，購入乙股份有限公司（以下簡稱乙公司）股票，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對乙公司的財務(wù)和經(jīng)營政策具有重大影響。不考慮相關(guān)費用。
2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。
（2）2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。
（3）2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。
（4）2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計入當(dāng)年損益的費用100萬元（具有重大影響），其累計影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。
（5）2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。
（6）2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，甲公司預(yù)計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。
（7）2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會計處理后，增加資本公積1000萬元。
（8）2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司（以下簡稱丙公司）簽定協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%.
2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司受到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%.截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
（9）2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。
要求：
編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目；答案中的金額單位用萬元表示。）轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）借：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 6100
貸：銀行存款 6100
借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 50 （6100－24200×25%＝50）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 50
（2）借：應(yīng)收股利 150 （600×25%＝150）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（投資成本） 150
借：銀行存款 150
貸：應(yīng)收股利 150
（3）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 950 （3800×25%＝950）
貸：投資收益 950
借：投資收益 5 （50÷10＝5）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（4）借：投資收益 16.75 （67×25%＝16.75）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 16.75
（5）借：投資收益 475 （1900×25%＝475）
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 475
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5
（6）減值準(zhǔn)備＝5000－[（6100－50－150）+（950－16.75－475）+（50－5－5）]=1398.25
借：投資收益 1398.25
貸：長期投資減值準(zhǔn)備 1398.25
（7）借：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資準(zhǔn)備） 250
貸：資本公積 250
（8）借：銀行存款 5400 （6000×90%＝5400）
貸：預(yù)收賬款 5400
（9）借：長期股權(quán)投資——乙公司（損益調(diào)整） 250 （1000×25%＝250）
貸：投資收益 250
借：投資收益 5
貸：長期股權(quán)投資——乙公司（股權(quán)投資差額） 5 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
第 44 題 甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，適用的所得稅稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅；不考慮其他相關(guān)稅費。商品銷售價格均不含增值稅額；商品銷售成本按發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)逐筆接轉(zhuǎn)。銷售商品及提供勞務(wù)均為主營業(yè)務(wù)；所提供的勞務(wù)均屬于工業(yè)性勞務(wù)。商品、原材料及勞務(wù)銷售均為正常的商業(yè)交易，采用公允的加以價格結(jié)算。除特別指明外，所售資產(chǎn)均未計提減值準(zhǔn)備。
甲公司2003年12月發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)及相關(guān)資料如下：
（1）12月1日，與A公司簽訂合同，向A公司銷售商品一批，以托收承付方式結(jié)算。該批商品的銷售價格為1000萬元，實際成本為800萬元。12月5日，商品已發(fā)出并向銀行辦理了托收承付手續(xù)。
（2）12月1日，與B公司簽訂合同，向B公司銷售商品一批。該批商品的銷售價格為400萬元，實際成本為340萬元。商品已發(fā)出，款項已收到。該合同規(guī)定，甲公司應(yīng)在2004年6月1日將該批商品回購，回購價格為418萬元（不含增值稅額）。
（3）12月3日，與C公司簽訂合同，采用分期預(yù)收款方式銷售商品一批。該合同規(guī)定，所售商品銷后價格為600萬元，含增值稅額的商品價款分兩次等額收取，收到第二筆款項時交貨；第一筆款項于12月10日收取，剩下的款項于2004年1月10日收取。甲公司已于2003年12月10日收到第一筆款項，并存入銀行。
（4）12月10日，收到A公司來函。來函提出，12月5日所購商品外觀存在質(zhì)量問題，要求在銷售價格上給予8%的折讓。甲公司同意了A公司提出的折讓要求。12月12日，收到A公司支付的含增值稅額的價款1076.4萬元（A公司已扣除總價款的8%），并受到A公司交來的稅務(wù)機關(guān)開具的索取折讓證明單。甲公司開具了紅字增值稅專用發(fā)票。
（5）12月12日，與E公司簽訂合同，向E公司銷售本公司生產(chǎn)的一條生產(chǎn)線，銷售價格為8000萬元，實際成本為7200萬元。該合同規(guī)定：該生產(chǎn)線的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)，如安裝調(diào)試未達(dá)到合同要求，E公司可以退貨。至12月31日，貨已發(fā)出但安裝調(diào)試工作尚未完成。
（6）12月15日，與F公司簽訂了一項設(shè)備維修合同，合同總價款為117萬元（含增值稅額）。該合同規(guī)定，合同簽訂日收取預(yù)付款23.4萬元，維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格后收取剩余款項。當(dāng)日，甲公司收到F公司的預(yù)付款23.4萬元。12月31日，該維修勞務(wù)完成并經(jīng)F公司驗收合格，但因F公司發(fā)生嚴(yán)重財務(wù)困難，預(yù)計剩余的價款很可能無法收回。甲公司為完成該維修勞務(wù)發(fā)生勞務(wù)成本70萬元（假定均為維修人員工資）。
（7）12月16日，與G公司簽訂合同銷售原材料一批。該批原材料的銷售價格為500萬元，增值稅額為85萬元；實際成本為460萬元。貨已發(fā)出，款項已收存銀行。
（8）12月20日，向H公司出售一項專利權(quán)，價款為765萬元，款項已收到并存入銀行。該專利權(quán)的賬面價值為602萬元。出售該專利應(yīng)交納營業(yè)稅38萬元。
（9）12月25日，對外出售一項長期債券投資，收到價款80萬元。該債券投資的賬面余額為105萬元，已經(jīng)計提減值準(zhǔn)備為45萬元，已經(jīng)確認(rèn)但尚未收到的分期付息利息為5萬元。
（10）12月31日，確認(rèn)并收到國家按產(chǎn)品銷量及規(guī)定的補助定額計的定額補貼60萬元。
（11）12月31日，計提壞帳準(zhǔn)備4萬元，計提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元，計提短期投資跌價準(zhǔn)備6萬元，計提在建工程減值準(zhǔn)備20萬元，轉(zhuǎn)回固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備10萬元。
（12）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，本月還發(fā)生營業(yè)費用8萬元，管理費用4萬元，財務(wù)費用9萬元和主營業(yè)務(wù)稅金及附加56萬元。
（13）12月31日，計算并結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交所得稅（假定不考慮納稅調(diào)整事項）。
要求：
（1）編制2003年12月甲公司上述（1）至（11）和（13）項經(jīng)濟業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。
（2）編制甲公司2003年12月份的利潤表
（“應(yīng)交稅金”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄名稱，答案用萬元） 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
標(biāo)準(zhǔn)答案:
（1）①借：應(yīng)收賬款 1170
貸：主營業(yè)務(wù)收入 1000
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 170
借：主營業(yè)務(wù)成本 800
貸：庫存商品 800
②借：銀行存款 468
貸：庫存商品 340
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 68
待轉(zhuǎn)庫存商品差價 60
借：財務(wù)費用 3 [（418－400）÷6＝3]
貸：待轉(zhuǎn)庫存商品差價 3
③借：銀行存款 351
貸：預(yù)收賬款 351
④借：銀行存款 1076.4
貸：應(yīng)收賬款 1076.4
借：主營業(yè)務(wù)收入 80
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 13.6
貸：應(yīng)收賬款 93.6
⑤借：發(fā)出商品 7200
貸：庫存商品 7200
⑥借：銀行存款 23.4
貸：預(yù)收賬款 23.4
借：勞務(wù)成本 70
貸：應(yīng)付工資 70
借：預(yù)收賬款 23.4
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 3.4
借：主營業(yè)務(wù)成本 70
貸：勞務(wù)成本 70
⑦借：銀行存款 585
貸：其他業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 85
借：其他業(yè)務(wù)支出 460
貸：原材料 460
⑧借：銀行存款 765
貸：無形資產(chǎn) 602
應(yīng)交稅金——應(yīng)交營業(yè)稅 38
營業(yè)外收入 125 轉(zhuǎn)自學(xué)易網(wǎng) www.studyez.com
⑨借：銀行存款 80
長期投資減值準(zhǔn)備
貸：長期債權(quán)投資 10
應(yīng)收利息 5
投資收益 15
⑩借：應(yīng)收補貼款 60
貸：補貼收入 60
借：銀行存款 60
貸：應(yīng)收補貼款 60
（11）借：管理費用 4
貸：壞賬準(zhǔn)備 4
借：管理費用 4
貸：存貨跌價準(zhǔn)備 4
借：投資收益 6
貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 6
借：營業(yè)外支出 20
貸：在建工程減值準(zhǔn)備 20
借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 10
貸：營業(yè)外支出 10
（13）應(yīng)交所得稅＝（1000+20+500+125+15+60+10）－（800＋3＋80＋70＋460＋14＋6＋20＋8＋4＋9＋56）]×33％＝66（萬元）
借：所得稅 66
貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交所得稅 66
（2）填表：
利潤表（簡表）
編制單位：甲公司 2003年12月 單位：萬元
項目 本月數(shù)
一、主營業(yè)務(wù)收入 940
減：主營業(yè)務(wù)成本 870
主營業(yè)務(wù)稅金及附加 56
二、主營業(yè)務(wù)利潤 14
加：其他業(yè)務(wù)利潤 40
減：營業(yè)費用 8
管理費用 18
財務(wù)費用 12
三、營業(yè)利潤 22
加：投資收益 9
補貼收入 60
營業(yè)外收入 125
減：營業(yè)外支出 10
四、利潤總額 200
減：所得稅 66
五、凈利潤 137