第三章 消費稅
一、單項選擇題
1.某酒廠的自產糧食白酒抵償另一個單位的貨款，消費稅的計稅銷售額應選擇()。
A.同類糧食白酒中間價
B.同類糧食白酒加權平均價
C.同類糧食白酒售價
D.糧食白酒組成計稅價格
【正確答案】C 【答案解析】稅法規(guī)定，應稅消費品用來抵償債務、換取生產資料、
消費資料和投資等，其消費稅的計稅銷售額應選擇同類消費品售價。
.2.應稅消費品的全國平均成本利潤率由（ ）確定。
A.省、自治區(qū)、直轄市稅務局 B.衛(wèi)生部 C.財政部 D.國家稅務總局
【正確答案】D 【答案解析】應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。
【該題針對“成本利潤率”知識點進行考核】
3.某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運費4000元；應交納消費稅()元。
A.70200 B.70025.64 C.58974 D.18000
【正確答案】B 【答案解析】應納消費稅＝（230000+4000÷1.17）×30%=70025.64（元）
【該題針對“計稅依據”知識點進行考核】
4.某酒廠5月生產銷售無醇啤灑40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產一種新開發(fā)的藥白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當月應納消費稅（）元。
A.2566.67 B.8616.60 C.9655.56 D.8800.00
【正確答案】C 【答案解析】無醇啤酒比照啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應納稅消費稅為：40×220=8800（元）；自產藥白酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：組成計稅價格=35000×（1+10%）÷（1-10%）=42777.78（元）
白酒應納稅額=42777.78×0.2×10%＝855.56（元）
合計應納稅額=8800+855.56=9655.56（元）
【該題針對“稅目”,“稅率”,“特殊事項（計稅價）”知識點進行考核】
5.某白酒廠生產果木酒100噸全部用于銷售，當月取得商場銷售額480萬元(含稅)，同時向商場收取品牌使用費20萬；當月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納的消費稅是（）。
A.42.74萬元 B.42萬元 C.40萬元 D.42.57萬元
【正確答案】A 【答案解析】果木酒屬于其他酒，稅率是10％；應納消費稅＝480÷(1＋17%)×10%+20÷(1＋17%)×10%＝42.74（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
6.下列2006年業(yè)務中應稅消費品應納消費稅的有( )。
A.委托加工的糧食白酒(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于直接銷售的
B.自產自用的小汽車，用于連續(xù)生產豪華小汽車
C.委托個體經營者加工的化妝品，委托方收回后用于連續(xù)加工
D.自產子午線輪胎，用于在建工程車輛的
【正確答案】C 【答案解析】委托個體經營者加工的化妝品，稅法規(guī)定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。【該題針對“征稅范圍和稅率”知識點進行考核】
7.某外貿進出口公司2006年5月從美國進口14輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為8萬元，已知我國確定的美國小轎車關稅稅率為100%，消費稅為5%，進口這些轎車應繳納消費稅（ ?。┤f元。
A.16.52 B.11.79 C.16 D.13.79
【正確答案】B 【答案解析】組成計稅價格＝（8+8×100％）×14/（1－5％）＝235.79（萬元）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率＝235.79×5％＝11.79（萬元）
【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
8.2005年5月，某護膚品生產企業(yè)將本單位生產的花露水，作為福利發(fā)給職工。該類產品沒有同類消費品銷售價格，生產成本為10000元，成本利潤率為5％，則確定的組成計稅價格為( )元。
A.10500 B.11340 C.11417.17 D.11413.04
【正確答案】D 【答案解析】花露水為護膚品，稅率為8％，組成計稅價格=10000×（1+5%）÷（1-8%）=11413.04（元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
9.2005年4月，某外貿企業(yè)從武漢神龍公司購進排量2000毫升的小汽車200輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價是8.5萬元，并另支付運輸公司的運費9080元；原當月全部報關出口，離岸單價是11000美元（匯率1美元＝8.3元人民幣），該企業(yè)應退消費稅稅款（ ?。┤f元。
A.94 B.95 C.555 85
【正確答案】D 【答案解析】外貿公司退稅按專用發(fā)票計算退稅；運費沒有專用發(fā)票，故應退消費稅＝8.5×200×5％＝85（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
10.勝月山酒廠2006年7月銷售果啤100噸，售價2500元／噸，同時包裝物收押金60000元，則下列陳述正確的是（ ?。?BR> A.該廠的應納消費稅金22000元
B.該廠的應納消費稅金25000元
C.確認稅率時押金不作考慮
D.押金并入計稅價格一同計稅
【正確答案】B 【答案解析】果啤屬于啤酒（國稅函〔2005〕333號），確認稅率的出廠價＝2500+60000÷（1+17％）÷100=3012.82（元/噸），大于3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應納消費稅=100×250=25000元?！驹擃}針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
11.2006年5月,某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當月應納的消費稅是（）。
A.306萬元 B.112萬元 C.121萬元 .102.57萬元
【正確答案】A 【答案解析】外購兩種以上酒精生產的白酒，一律從高稅率征稅；當月應納消費稅＝100×2000×0.5/10000+1480×20％＝306（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
12.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，在商場設一非獨立核算的銷售柜臺，2006年5月該廠將生產的一批香水、煙脂交銷售柜臺，計價160萬元。銷售柜臺將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（）。
A.45.44萬元 B.46萬元 C.45.13萬元. D.47.72萬元
【正確答案】A 【答案解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。所以應納消費稅＝177.22÷(1+17%)×30%=45.44（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
13.某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費稅的計稅依據是（）。
A.同類新金耳環(huán)的銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.實際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部價款
D.同期新金耳環(huán)的含稅銷售價格
【正確答案】C 【答案解析】金銀首飾征收消費稅的規(guī)定,以舊換新方式銷售的金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據?！驹擃}針對“金銀首飾”知識點進行考核】
14.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2005年8月向消費者個人銷售白金戒指取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌項鏈取得收入35780元，銷售鍍金耳環(huán)取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌手鐲取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（）元。
A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0
【正確答案】C 【答案解析】應納消費稅=（58950+35780）÷1.17×5%=4048.29（元）
【該題針對“金銀首飾”知識點進行考核】
一、單項選擇題
1.某酒廠的自產糧食白酒抵償另一個單位的貨款，消費稅的計稅銷售額應選擇()。
A.同類糧食白酒中間價
B.同類糧食白酒加權平均價
C.同類糧食白酒售價
D.糧食白酒組成計稅價格
【正確答案】C 【答案解析】稅法規(guī)定，應稅消費品用來抵償債務、換取生產資料、
消費資料和投資等，其消費稅的計稅銷售額應選擇同類消費品售價。
.2.應稅消費品的全國平均成本利潤率由（ ）確定。
A.省、自治區(qū)、直轄市稅務局 B.衛(wèi)生部 C.財政部 D.國家稅務總局
【正確答案】D 【答案解析】應稅消費品的全國平均成本利潤率由國家稅務總局確定。
【該題針對“成本利潤率”知識點進行考核】
3.某公司（增值稅一般納稅人）銷售化妝品一批，價款230000元，另收取運費4000元；應交納消費稅()元。
A.70200 B.70025.64 C.58974 D.18000
【正確答案】B 【答案解析】應納消費稅＝（230000+4000÷1.17）×30%=70025.64（元）
【該題針對“計稅依據”知識點進行考核】
4.某酒廠5月生產銷售無醇啤灑40噸，每噸售價2800元。另外，該廠生產一種新開發(fā)的藥白酒，廣告樣品使用0.2噸，已知該種藥酒無同類產品出廠價，生產成本每噸35000元，成本利潤率為10%，該廠當月應納消費稅（）元。
A.2566.67 B.8616.60 C.9655.56 D.8800.00
【正確答案】C 【答案解析】無醇啤酒比照啤酒征收消費稅；啤酒每噸售價為2800元，因此每噸稅額為220元，所以銷售無醇啤酒應納稅消費稅為：40×220=8800（元）；自產藥白酒用于其他方面的，視同銷售征收消費稅，無同類產品銷售價格，則按組成計稅價格計算消費稅，所以廣告樣品使用應納消費稅為：組成計稅價格=35000×（1+10%）÷（1-10%）=42777.78（元）
白酒應納稅額=42777.78×0.2×10%＝855.56（元）
合計應納稅額=8800+855.56=9655.56（元）
【該題針對“稅目”,“稅率”,“特殊事項（計稅價）”知識點進行考核】
5.某白酒廠生產果木酒100噸全部用于銷售，當月取得商場銷售額480萬元(含稅)，同時向商場收取品牌使用費20萬；當月初庫存外購糧食酒精余額為90萬元，當月購進糧食酒精110萬元，月末庫存外購糧食酒精20萬元。該廠當月應納的消費稅是（）。
A.42.74萬元 B.42萬元 C.40萬元 D.42.57萬元
【正確答案】A 【答案解析】果木酒屬于其他酒，稅率是10％；應納消費稅＝480÷(1＋17%)×10%+20÷(1＋17%)×10%＝42.74（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
6.下列2006年業(yè)務中應稅消費品應納消費稅的有( )。
A.委托加工的糧食白酒(受托方已代收代繳消費稅)，委托方收回后用于直接銷售的
B.自產自用的小汽車，用于連續(xù)生產豪華小汽車
C.委托個體經營者加工的化妝品，委托方收回后用于連續(xù)加工
D.自產子午線輪胎，用于在建工程車輛的
【正確答案】C 【答案解析】委托個體經營者加工的化妝品，稅法規(guī)定個體戶不得代收代繳消費稅，由委托方收回后自己交納。【該題針對“征稅范圍和稅率”知識點進行考核】
7.某外貿進出口公司2006年5月從美國進口14輛小轎車，每輛車的關稅完稅價格為8萬元，已知我國確定的美國小轎車關稅稅率為100%，消費稅為5%，進口這些轎車應繳納消費稅（ ?。┤f元。
A.16.52 B.11.79 C.16 D.13.79
【正確答案】B 【答案解析】組成計稅價格＝（8+8×100％）×14/（1－5％）＝235.79（萬元）
應納稅額＝組成計稅價格×適用稅率＝235.79×5％＝11.79（萬元）
【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
8.2005年5月，某護膚品生產企業(yè)將本單位生產的花露水，作為福利發(fā)給職工。該類產品沒有同類消費品銷售價格，生產成本為10000元，成本利潤率為5％，則確定的組成計稅價格為( )元。
A.10500 B.11340 C.11417.17 D.11413.04
【正確答案】D 【答案解析】花露水為護膚品，稅率為8％，組成計稅價格=10000×（1+5%）÷（1-8%）=11413.04（元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
9.2005年4月，某外貿企業(yè)從武漢神龍公司購進排量2000毫升的小汽車200輛，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的單價是8.5萬元，并另支付運輸公司的運費9080元；原當月全部報關出口，離岸單價是11000美元（匯率1美元＝8.3元人民幣），該企業(yè)應退消費稅稅款（ ?。┤f元。
A.94 B.95 C.555 85
【正確答案】D 【答案解析】外貿公司退稅按專用發(fā)票計算退稅；運費沒有專用發(fā)票，故應退消費稅＝8.5×200×5％＝85（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
10.勝月山酒廠2006年7月銷售果啤100噸，售價2500元／噸，同時包裝物收押金60000元，則下列陳述正確的是（ ?。?BR> A.該廠的應納消費稅金22000元
B.該廠的應納消費稅金25000元
C.確認稅率時押金不作考慮
D.押金并入計稅價格一同計稅
【正確答案】B 【答案解析】果啤屬于啤酒（國稅函〔2005〕333號），確認稅率的出廠價＝2500+60000÷（1+17％）÷100=3012.82（元/噸），大于3000元/噸，故啤酒稅率適用250元/噸，則本題應納消費稅=100×250=25000元?！驹擃}針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
11.2006年5月,某白酒廠用糧食酒精和薯類酒精勾兌白酒120噸，銷售100噸，當月取得不含稅銷售額1480萬；該廠當月應納的消費稅是（）。
A.306萬元 B.112萬元 C.121萬元 .102.57萬元
【正確答案】A 【答案解析】外購兩種以上酒精生產的白酒，一律從高稅率征稅；當月應納消費稅＝100×2000×0.5/10000+1480×20％＝306（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
12.某化妝品廠為增值稅一般納稅人，在商場設一非獨立核算的銷售柜臺，2006年5月該廠將生產的一批香水、煙脂交銷售柜臺，計價160萬元。銷售柜臺將其零售，取得含稅銷售額177.22萬元。，該項業(yè)務應繳納的消費稅額為（）。
A.45.44萬元 B.46萬元 C.45.13萬元. D.47.72萬元
【正確答案】A 【答案解析】納稅人通過自設非獨立核算門市部銷售的自產應稅消費品，應當按照門市部對外銷售額或者銷售數量計算征收消費稅。所以應納消費稅＝177.22÷(1+17%)×30%=45.44（萬元）【該題針對“應納消費稅的計算”知識點進行考核】
13.某金店采取以舊換新方式銷售的金耳環(huán)，其征收消費稅的計稅依據是（）。
A.同類新金耳環(huán)的銷售價格
B.實際收取的含增值稅的全部價款
C.實際收取金耳環(huán)不含增值稅的全部價款
D.同期新金耳環(huán)的含稅銷售價格
【正確答案】C 【答案解析】金銀首飾征收消費稅的規(guī)定,以舊換新方式銷售的金銀首飾應按實際收取的不含增值稅的全部價款作為計稅依據?！驹擃}針對“金銀首飾”知識點進行考核】
14.某商業(yè)企業(yè)（一般納稅人）2005年8月向消費者個人銷售白金戒指取得收入58950元，銷售金銀鑲嵌項鏈取得收入35780元，銷售鍍金耳環(huán)取得收入32898元，銷售鍍金鑲嵌手鐲取得收入12378元，取得修理清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務應納消費稅為（）元。
A.4048.29 B.5983.16 C.4081.62 D.0
【正確答案】C 【答案解析】應納消費稅=（58950+35780）÷1.17×5%=4048.29（元）
【該題針對“金銀首飾”知識點進行考核】