二、多選題:
16、 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的有（ ）
A納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天
B委托其他納稅人代銷貨物，通常為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
C納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到貨款的，為收到代銷清單的當(dāng)天
D納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的次日
E 采取賒銷方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, e
解 析：納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天C錯(cuò)誤
納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)日，D錯(cuò)誤
17、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在A地，根據(jù)市場需要，2005年9月將部分庫存的商品運(yùn)往B地銷售，由于時(shí)間急迫，未向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請外出經(jīng)營活動(dòng)的稅收管理證明，則下列表述錯(cuò)誤的有（ ）
A該企業(yè)在B地銷售的商品一律按照4％的征收率征收增值稅
B該企業(yè)在B地銷售的商品一律按照6％的征收率征稅
C在B地銷售商品應(yīng)在B地納稅
D在B地銷售商品應(yīng)在A地納稅
E未向B地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由A地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, e
解 析：固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的：持外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向機(jī)構(gòu)所在地納稅。未持證明的在銷售地納稅，一律按6%征稅。未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅控。
18、 增值稅專用發(fā)票實(shí)行高開票限額管理，下列表述正確的有（ ）
A高開票限額為一萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
B高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
C高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
D防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由地市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
E高開票限額為十萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批
高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
19、 關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用和管理的表述正確的有（ ）
A納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。
B納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票
C商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品、勞保專用品等不得開具專用發(fā)票
D無法認(rèn)定的發(fā)票不得作為增值稅的扣稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件
E重復(fù)認(rèn)證的發(fā)票暫不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等不得開具專用發(fā)票，但勞保專用部分是可以開具專用發(fā)票的。所以C錯(cuò)誤
20、 專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具的情形有（ ）
A無法認(rèn)證
B納稅人識別號認(rèn)證不符
C專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符
D列為失控專用發(fā)票
E密文有誤
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c
解 析：注意DE的情況屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件
16、 下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間表述正確的有（ ）
A納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天
B委托其他納稅人代銷貨物，通常為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天
C納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到貨款的，為收到代銷清單的當(dāng)天
D納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的次日
E 采取賒銷方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, e
解 析：納稅人以代銷方式銷售貨物，在收到代銷清單前已收到貨款的，為收到貨款的當(dāng)天C錯(cuò)誤
納稅人發(fā)出代銷商品超過180天仍未收到代銷清單及貨款的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出代銷商品滿180天的當(dāng)日，D錯(cuò)誤
17、 某企業(yè)為增值稅一般納稅人，機(jī)構(gòu)所在地在A地，根據(jù)市場需要，2005年9月將部分庫存的商品運(yùn)往B地銷售，由于時(shí)間急迫，未向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申請外出經(jīng)營活動(dòng)的稅收管理證明，則下列表述錯(cuò)誤的有（ ）
A該企業(yè)在B地銷售的商品一律按照4％的征收率征收增值稅
B該企業(yè)在B地銷售的商品一律按照6％的征收率征稅
C在B地銷售商品應(yīng)在B地納稅
D在B地銷售商品應(yīng)在A地納稅
E未向B地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由A地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c, e
解 析：固定業(yè)戶到外縣市銷售貨物的：持外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向機(jī)構(gòu)所在地納稅。未持證明的在銷售地納稅，一律按6%征稅。未向銷售地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅控。
18、 增值稅專用發(fā)票實(shí)行高開票限額管理，下列表述正確的有（ ）
A高開票限額為一萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
B高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
C高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
D防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由地市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
E高開票限額為十萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
標(biāo)準(zhǔn)答案：b, c
解 析：高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批
高開票限額為十萬元及以下的，由區(qū)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務(wù)機(jī)關(guān)審批
防偽稅控系統(tǒng)的具體發(fā)行工作由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)
19、 關(guān)于增值稅專用發(fā)票使用和管理的表述正確的有（ ）
A納稅人在輔導(dǎo)期內(nèi)增購專用發(fā)票，預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減，抵減后預(yù)繳增值稅仍有余額的，應(yīng)于下期增購專用發(fā)票時(shí)，按次抵減。
B納稅人虛開增值稅專用發(fā)票，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正，不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票
C商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品、勞保專用品等不得開具專用發(fā)票
D無法認(rèn)定的發(fā)票不得作為增值稅的扣稅憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件
E重復(fù)認(rèn)證的發(fā)票暫不作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件，查明原因，分別情況進(jìn)行處理
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, d, e
解 析：商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽、化妝品等不得開具專用發(fā)票，但勞保專用部分是可以開具專用發(fā)票的。所以C錯(cuò)誤
20、 專用發(fā)票經(jīng)認(rèn)證，不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)退還原件，購買方可要求銷售方重新開具的情形有（ ）
A無法認(rèn)證
B納稅人識別號認(rèn)證不符
C專用發(fā)票代碼、號碼認(rèn)證不符
D列為失控專用發(fā)票
E密文有誤
標(biāo)準(zhǔn)答案：a, b, c
解 析：注意DE的情況屬于暫不得作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)扣留原件