個體工商戶購入、自建、實物投資和融資租人的資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等，只能采取分次計提折舊或分次攤銷的方式予以列支。
1.固定資產(chǎn)的稅務處理
個體工商戶的固定資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的、期限超過1年且單位價值在1000元以上的房屋、建筑物、機器、設備、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工器具等。
(1)固定資產(chǎn)的折舊范圍
允許計提折舊的固定資產(chǎn)包括:房屋和建筑物;在用的機械設備、儀器儀表和各種工器具;季節(jié)性停用和修理停用的設備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
(2)不得計提折舊的固定資產(chǎn)
不得計提折舊的固定資產(chǎn)包括:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營方式租人和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)O
個體工商戶應當按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)計價方式所確定的資產(chǎn)價值和規(guī)定的資產(chǎn)折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)在計提折舊前，應當估計殘值(按固定資產(chǎn)原價的5%確定)，從固定資產(chǎn)原價中減除。
(3)固定資產(chǎn)的計價
確定固定資產(chǎn)價值，可以分別不同的固定資產(chǎn)，按以下方式計價:購人的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運雜費和安裝費等計價;自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價;以實物形式投資的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價;在原有基礎(chǔ)上進行改、擴建的固定資產(chǎn)，按賬面原價減去改、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改擴、建增加的支出計價;盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價;融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃費加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
(4)固定資產(chǎn)的折舊年限
稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊最短年限分別為:房屋、建筑物為20年;輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;電子設備和輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的須報經(jīng)省級稅務機關(guān)審核批準o
(5)固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)折舊按平均年限法和工作計量法計算提取O
①按平均年限法計算折舊的公式為:
固定資產(chǎn)的年折舊率=[1－5%(殘值率)]÷折舊年限×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率
②按工作量法計算折舊的公式為:
單位里程(每工作小時)折舊額=(原值一殘值)÷總行駛里程(總工作小時)
2.無形資產(chǎn)的稅務處理
無形資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、商譽、著作權(quán)、場地使用權(quán)等。
(1)無形資產(chǎn)的計價
無形資產(chǎn)的計價應當按照取得的實際成本為準。具體是:作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價;購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款為原價;接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格確定原價;非專利技術(shù)和商譽的計價，應經(jīng)法定評估機構(gòu)評估后確認o
(2)無形資產(chǎn)的攤銷
無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)分期均額扣除。作為技資或受讓的無形資產(chǎn)，在法律、合同或協(xié)議中規(guī)定了使用年限的，可按該使用年限分期扣除;沒有規(guī)定使用年限或是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，扣除期限不得少于10年。
3.遞延資產(chǎn)的稅務處理
個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的符合稅法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出之外，可作為遞延資產(chǎn)中的開辦費，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起不短于5年的期限內(nèi)分期均額扣除O
4.流動資產(chǎn)的稅務處理及存貨計價
流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收及預付款項和存貨。所謂存貨，是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括各種原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨應按實際成本計價，領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。
1.固定資產(chǎn)的稅務處理
個體工商戶的固定資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營中使用的、期限超過1年且單位價值在1000元以上的房屋、建筑物、機器、設備、運輸工具及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設備、工器具等。
(1)固定資產(chǎn)的折舊范圍
允許計提折舊的固定資產(chǎn)包括:房屋和建筑物;在用的機械設備、儀器儀表和各種工器具;季節(jié)性停用和修理停用的設備，以及以經(jīng)營方式租出和以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)。
(2)不得計提折舊的固定資產(chǎn)
不得計提折舊的固定資產(chǎn)包括:房屋、建筑物以外的未使用、不需用的固定資產(chǎn);以經(jīng)營方式租人和以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn);已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)O
個體工商戶應當按照稅法規(guī)定的資產(chǎn)計價方式所確定的資產(chǎn)價值和規(guī)定的資產(chǎn)折舊年限，計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)在計提折舊前，應當估計殘值(按固定資產(chǎn)原價的5%確定)，從固定資產(chǎn)原價中減除。
(3)固定資產(chǎn)的計價
確定固定資產(chǎn)價值，可以分別不同的固定資產(chǎn)，按以下方式計價:購人的固定資產(chǎn)，按實際支付的買價、包裝費、運雜費和安裝費等計價;自行建造的固定資產(chǎn)，按建造過程中實際發(fā)生的全部支出計價;以實物形式投資的固定資產(chǎn)，按評估確認或者合同、協(xié)議約定的價值計價;在原有基礎(chǔ)上進行改、擴建的固定資產(chǎn)，按賬面原價減去改、擴建過程中發(fā)生的變價收入，加上改擴、建增加的支出計價;盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價;融資租入的固定資產(chǎn)，按照租賃協(xié)議或者合同確定的租賃費加運輸費、保險費、安裝調(diào)試費等計價。
(4)固定資產(chǎn)的折舊年限
稅法規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊最短年限分別為:房屋、建筑物為20年;輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設備為10年;電子設備和輪船以外的運輸工具，以及與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的器具、工具、家具等為5年。個體工商戶由于特殊原因需要縮短固定資產(chǎn)折舊年限的須報經(jīng)省級稅務機關(guān)審核批準o
(5)固定資產(chǎn)的折舊方法
固定資產(chǎn)折舊按平均年限法和工作計量法計算提取O
①按平均年限法計算折舊的公式為:
固定資產(chǎn)的年折舊率=[1－5%(殘值率)]÷折舊年限×100%
月折舊率=年折舊率÷12
月折舊額=固定資產(chǎn)原價×月折舊率
②按工作量法計算折舊的公式為:
單位里程(每工作小時)折舊額=(原值一殘值)÷總行駛里程(總工作小時)
2.無形資產(chǎn)的稅務處理
無形資產(chǎn)是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、商譽、著作權(quán)、場地使用權(quán)等。
(1)無形資產(chǎn)的計價
無形資產(chǎn)的計價應當按照取得的實際成本為準。具體是:作為投資的無形資產(chǎn)，以協(xié)議、合同規(guī)定的合理價格為原價;購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款為原價;接受捐贈的無形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類無形資產(chǎn)市場價格確定原價;非專利技術(shù)和商譽的計價，應經(jīng)法定評估機構(gòu)評估后確認o
(2)無形資產(chǎn)的攤銷
無形資產(chǎn)從開始使用之日起，在有效使用期內(nèi)分期均額扣除。作為技資或受讓的無形資產(chǎn)，在法律、合同或協(xié)議中規(guī)定了使用年限的，可按該使用年限分期扣除;沒有規(guī)定使用年限或是自行開發(fā)的無形資產(chǎn)，扣除期限不得少于10年。
3.遞延資產(chǎn)的稅務處理
個體工商戶自申請營業(yè)執(zhí)照之日起至開始生產(chǎn)經(jīng)營之日止所發(fā)生的符合稅法規(guī)定的費用，除為取得固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的支出，以及應計入資產(chǎn)價值的匯兌損益、利息支出之外，可作為遞延資產(chǎn)中的開辦費，并自開始生產(chǎn)經(jīng)營之日起不短于5年的期限內(nèi)分期均額扣除O
4.流動資產(chǎn)的稅務處理及存貨計價
流動資產(chǎn)是指可以在1年內(nèi)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、應收及預付款項和存貨。所謂存貨，是指在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為銷售或者耗用而儲備的物資，包括各種原材料、輔助材料、燃料、低值易耗品、包裝物、在產(chǎn)品、外購商品、自制半成品、產(chǎn)成品等。存貨應按實際成本計價，領(lǐng)用或發(fā)出存貨的核算，原則上采用加權(quán)平均法。