四、計算題
1、答案：
(1)總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69(萬元)
(2)轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)
(3)招待所收入應繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)
(4)甲建筑工程公司應繳納營業(yè)稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65(萬元)
(5)甲建筑公司應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)
2、答案：
(1)投資收益應調增的應納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)
(2)外購設備應調增的應納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)
(3)接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈應調增的應納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)
(5)公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)
或者：公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)
3、答案：
(1)12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)
(2)當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)
(3)當月應退增值稅：
——當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)；當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進項稅額38.15萬元當月應退增值稅=38.15萬元
(4)12月份應繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)
(5)境外收益應補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)
(6)12月份實現的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)
(7)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)
(8)2003年度應繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)
4、答案：
(1)工薪收入應繳納個人所得稅[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
(2)演出收入應繳納個人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)
(3)利息收入應繳納個人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應補繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬扣除額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國繳納了16000元，低于扣除額17920元。
應補繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題
1、答案：
(1)進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=(220+6+4+20+11)×20%=52.2(萬元)
(2)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1-30%)×30%=134.23 (萬元)
(3)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06 (萬元)
(4)加工環(huán)節(jié)應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加＝[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
(5)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38＝109.22(萬元)
(6)國內銷售環(huán)節(jié)實現的銷項稅額＝[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(7)國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額=[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬元)
(8)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=180.54-117.11＝63.43(萬元)
(9)公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(109.22+63.43)×(7%+3%)= 17.27(萬元)
2、答案：
(1)應繳納的各項稅金：
①應繳納消費稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)
②增值稅：
銷項稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)
進項稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)
應繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)
③應繳納營業(yè)稅＝1200×5%+(560-420)×5%＝67(萬元)
④應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)
⑤土地增值稅：
轉讓舊生產車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(萬元)
——增值率=584÷616×100%=94.81%應繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)
轉讓土地使用權的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)
——增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)
合計應納土地增值稅=240.69(萬元)
(2)實現的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)
(3)應扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)
(4)應扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)
(5)應扣除的銷售費用=300×(1-7%)+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8(萬元)
(6)應扣除的管理費用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3(萬元)
(7)應扣除的財務費用＝(900-600)+10000×50%×5%=550(萬元)
(8)準許扣除的工資、工資附加“三費”標準及調增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)＝1500-1330.56=169.44(萬元)
(9)2003年應繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬元)
3、答案
(1)1995年～2002年合計應繳納的企業(yè)所得稅＝20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%＝3+12.75+8=23.75(萬元)
(2)應補繳的增值稅=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%-10.2-4×7%＝15.3-10.2-0.28=4.82(萬元)
(3)銷售產品應調增應納稅所得額=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(萬元)
(4)發(fā)生的交際應酬費和新技術開發(fā)費加計扣除后應調增應納稅所得額=90-[(8000 +90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬元)
(5)轉讓股權和捐贈應凋增應納稅所得額=70+60+10.2-4×(1-7%)=136.48(萬元)
(6)直接捐贈和資助關聯科研機構應調增應納稅所得額=20+40=60(萬元)
(7)2003年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=(700+90+27.23+136.48+60-20)×10%=993.71×10%=99.37(萬元)
(8)2003年該企業(yè)實現的稅后利潤=700+90+70-20-99.37=740.63(萬元)
(9)外國投資者再投資應退稅額=740.63×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(萬元)
1、答案：
(1)總承包建筑工程應繳納的營業(yè)稅=(3000-500-200)×3%=69(萬元)
(2)轉讓辦公用房應繳納的營業(yè)稅=(1300-700)×5%=30(萬元)
(3)招待所收入應繳納的營業(yè)稅=30×5%+55×20%=12.5(萬元)
(4)甲建筑工程公司應繳納營業(yè)稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65(萬元)
(5)甲建筑公司應代扣代繳的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)
2、答案：
(1)投資收益應調增的應納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)
(2)外購設備應調增的應納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)
(3)接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)
(4)向貧困山區(qū)捐贈應調增的應納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)
(5)公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)
或者：公司2003年應補繳企業(yè)所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)
3、答案：
(1)12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)
(2)當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)
(3)當月應退增值稅：
——當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元)；當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進項稅額38.15萬元當月應退增值稅=38.15萬元
(4)12月份應繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)
(5)境外收益應補繳的企業(yè)所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)
(6)12月份實現的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)
(7)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)
(8)2003年度應繳納的企業(yè)所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)
4、答案：
(1)工薪收入應繳納個人所得稅[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
(2)演出收入應繳納個人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)
(3)利息收入應繳納個人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學扣除額=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應補繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬扣除額=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國繳納了16000元，低于扣除額17920元。
應補繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題
1、答案：
(1)進口環(huán)節(jié)應繳納關稅=(220+6+4+20+11)×20%=52.2(萬元)
(2)進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅=(220+6+4+20+11+52.2)÷(1-30%)×30%=134.23 (萬元)
(3)進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(220+6+4+20+11+52.2+134.23)×17%=76.06 (萬元)
(4)加工環(huán)節(jié)應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加＝[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
(5)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-134.23×80%=216.6-107.38＝109.22(萬元)
(6)國內銷售環(huán)節(jié)實現的銷項稅額＝[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(7)國內銷售環(huán)節(jié)準予抵扣的進項稅額=[76.06+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=76.06+0.56+6.86+33.63=117.11(萬元)
(8)國內銷售環(huán)節(jié)應繳納增值稅=180.54-117.11＝63.43(萬元)
(9)公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(109.22+63.43)×(7%+3%)= 17.27(萬元)
2、答案：
(1)應繳納的各項稅金：
①應繳納消費稅=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)
②增值稅：
銷項稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)
進項稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)
應繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)
③應繳納營業(yè)稅＝1200×5%+(560-420)×5%＝67(萬元)
④應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)
⑤土地增值稅：
轉讓舊生產車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66＝1200-616＝584(萬元)
——增值率=584÷616×100%=94.81%應繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)
轉讓土地使用權的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)
——增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%應繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)
合計應納土地增值稅=240.69(萬元)
(2)實現的收入總額=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)
(3)應扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)
(4)應扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)
(5)應扣除的銷售費用=300×(1-7%)+160+(80+20)+6+(17432×2%+17432×0.5%)+90=279+160+100+6+(348.64+87.16)+90=1070.8(萬元)
(6)應扣除的管理費用＝1100+(17432×0.3%+3)+280=1435.3(萬元)
(7)應扣除的財務費用＝(900-600)+10000×50%×5%=550(萬元)
(8)準許扣除的工資、工資附加“三費”標準及調增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)＝1500-1330.56=169.44(萬元)
(9)2003年應繳納的企業(yè)所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬元)
3、答案
(1)1995年～2002年合計應繳納的企業(yè)所得稅＝20×15%+(50-10+70+60)×7.5%+80×10%＝3+12.75+8=23.75(萬元)
(2)應補繳的增值稅=(93.6+11.7)÷(1+17%)×17%-10.2-4×7%＝15.3-10.2-0.28=4.82(萬元)
(3)銷售產品應調增應納稅所得額=(93.6+11.7)÷(1+17%)=90(萬元)
(4)發(fā)生的交際應酬費和新技術開發(fā)費加計扣除后應調增應納稅所得額=90-[(8000 +90)×0.3%+3]-500×1%-100×0.5%-60×50%=90-27.27-5-0.5-30=27.23(萬元)
(5)轉讓股權和捐贈應凋增應納稅所得額=70+60+10.2-4×(1-7%)=136.48(萬元)
(6)直接捐贈和資助關聯科研機構應調增應納稅所得額=20+40=60(萬元)
(7)2003年該企業(yè)應繳納企業(yè)所得稅=(700+90+27.23+136.48+60-20)×10%=993.71×10%=99.37(萬元)
(8)2003年該企業(yè)實現的稅后利潤=700+90+70-20-99.37=740.63(萬元)
(9)外國投資者再投資應退稅額=740.63×30%×80%÷(1-10%)×10%×40%=7.9(萬元)