五、綜合題
1、答案：
（1）計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅
代收代繳消費稅的組成計稅價格
=[120000×（1-10%） 15000 30000]/（1-10%）=170000（元）
應(yīng)收代繳的消費稅=170000×10%=17000（元）
（2）計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅
銷項稅額=260000×17%=44200（元）
應(yīng)抵扣的進項稅額=120000×10% 5100 12000×7%=17940（元）
應(yīng)繳納增值稅=44200-17940=26260（元）
（3）計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅
銷項稅額=585000/（1 17%）×17%=85000（元）
應(yīng)抵扣的進項稅額=（76500 22500×7%）×80%=62460（元）
應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540（元）
（4）計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅
銷項稅額=450×380×（1 10%）×17%=31977（元）
進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17% 4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
應(yīng)抵扣的進項稅額=27200-8059.5=19140.5（元）
應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅
銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/（1 6%）×6%=1440（元）
押金收入應(yīng)納增值稅=12870/（1 17%）×17%=1870（元）
2、答案：
（1）廣告費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售收入的2%。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600000-25000000×2%=100000（元）
（2）租賃費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-50000/10×5=25000（元）
（3）業(yè)務(wù)招待費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營收入不超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入的5‰，經(jīng)營收入超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入部分的3‰。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
（4）壞賬準備金提取錯誤。按稅法規(guī)定，除另有規(guī)定外，提取比例不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12000-（1200000 400000）×5‰=4000（元）
（5）短期投資跌價準備金不能在所得稅前扣除。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24000（元）
（6）上交總機構(gòu)的管理費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，提取比例不得超過總收的2%。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=550000-（25000000 180000 15000）×2%=46100（元）
（7）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120000（元）
（8）股份公司的投資收益計算錯誤。按稅法規(guī)定，被投資方發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認投資損失。從被投資方取得的股利，只有投資方所得稅稅率高于被投資方除定期減免稅優(yōu)惠以外的部分，才計算補繳企業(yè)所得稅。
財務(wù)人員已計算的金額=255000-195000=60000（萬元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
（9）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅：
調(diào)整應(yīng)納稅所得額后的應(yīng)被稅額
=（100000 25000 40000 4000 24000 46100-120000 240000）×33%=118503（元）
應(yīng)抵免乙股份公司的稅額=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
2000年度該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=118503-45000=73503（元）
1、答案：
（1）計算業(yè)務(wù)（1）中酒廠應(yīng)代收代繳的消費稅
代收代繳消費稅的組成計稅價格
=[120000×（1-10%） 15000 30000]/（1-10%）=170000（元）
應(yīng)收代繳的消費稅=170000×10%=17000（元）
（2）計算業(yè)務(wù)（1）中應(yīng)繳納的增值稅
銷項稅額=260000×17%=44200（元）
應(yīng)抵扣的進項稅額=120000×10% 5100 12000×7%=17940（元）
應(yīng)繳納增值稅=44200-17940=26260（元）
（3）計算業(yè)務(wù)（2）中應(yīng)繳納的增值稅
銷項稅額=585000/（1 17%）×17%=85000（元）
應(yīng)抵扣的進項稅額=（76500 22500×7%）×80%=62460（元）
應(yīng)繳納增值稅=85000-62460=22540（元）
（4）計算業(yè)務(wù)（3）中應(yīng)繳納的增值稅
銷項稅額=450×380×（1 10%）×17%=31977（元）
進項稅額轉(zhuǎn)出=（50000-4650）×17% 4650/（1-7%）×7%=8059.5（元）
應(yīng)抵扣的進項稅額=27200-8059.5=19140.5（元）
應(yīng)繳納增值稅=31977-19140.5=12836.5（元）
（5）計算業(yè)務(wù)（4）中應(yīng)繳納的增值稅
銷售摩托車應(yīng)納增值稅=25440/（1 6%）×6%=1440（元）
押金收入應(yīng)納增值稅=12870/（1 17%）×17%=1870（元）
2、答案：
（1）廣告費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，當年稅前扣除的廣告費用不能超過銷售收入的2%。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=600000-25000000×2%=100000（元）
（2）租賃費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)的費用應(yīng)按受益時間均勻扣除。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=50000-50000/10×5=25000（元）
（3）業(yè)務(wù)招待費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，經(jīng)營收入不超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入的5‰，經(jīng)營收入超過1500萬元的部分，扣除額不得超過收入部分的3‰。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=145000-15000000×5‰-10000000×3‰=40000（元）
（4）壞賬準備金提取錯誤。按稅法規(guī)定，除另有規(guī)定外，提取比例不得超過年末應(yīng)收賬款余額的5‰。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=12000-（1200000 400000）×5‰=4000（元）
（5）短期投資跌價準備金不能在所得稅前扣除。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=24000（元）
（6）上交總機構(gòu)的管理費用扣除錯誤。按稅法規(guī)定，提取比例不得超過總收的2%。
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=550000-（25000000 180000 15000）×2%=46100（元）
（7）國庫券利息收入免繳企業(yè)所得稅。應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額=120000（元）
（8）股份公司的投資收益計算錯誤。按稅法規(guī)定，被投資方發(fā)生的經(jīng)營虧損，投資方不得確認投資損失。從被投資方取得的股利，只有投資方所得稅稅率高于被投資方除定期減免稅優(yōu)惠以外的部分，才計算補繳企業(yè)所得稅。
財務(wù)人員已計算的金額=255000-195000=60000（萬元）
調(diào)增應(yīng)納稅所得額=255000/（1-15%）-60000=240000（元）
（9）應(yīng)補繳企業(yè)所得稅：
調(diào)整應(yīng)納稅所得額后的應(yīng)被稅額
=（100000 25000 40000 4000 24000 46100-120000 240000）×33%=118503（元）
應(yīng)抵免乙股份公司的稅額=255000/（1-15%）×15%=45000（元）
2000年度該企業(yè)應(yīng)補繳企業(yè)所得稅=118503-45000=73503（元）