五、綜合題
1.某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）5月份購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下：
（1）代銷(xiāo)服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為3.6萬(wàn)元；
（2）購(gòu)入副食品一批，貨款已付，但尚未驗(yàn)收人庫(kù)，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為64萬(wàn)元、10.88萬(wàn)元；
（3）購(gòu)入百貨類(lèi)合同規(guī)定當(dāng)月收款50%，余款再分5個(gè)月收回；
（8）除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168萬(wàn)元。申報(bào)期內(nèi)該百貨商場(chǎng)計(jì)算并申報(bào)的本月應(yīng)納增值稅情況如下：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3.6×17%＋0.27×136×17%＋4.68／2×2×17%＋168×17% =O.61十6.24十0.8十28.56 =36.21（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.26＋10.2＋1.02=14.48（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額=36.21－14.48=21.73（萬(wàn)元）
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該百貨商場(chǎng)被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。
要求：
（1）具體分析該百貨商場(chǎng)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確？如有錯(cuò)誤，清指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅款；
（2）構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少，該百貨商場(chǎng)是否構(gòu)成偷稅罪；
（3）對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該百貨商場(chǎng)擬提出行政復(fù)議申請(qǐng)和稅務(wù)行政訴訟，就此案例請(qǐng)回答，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請(qǐng)，被申請(qǐng)人是誰(shuí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定，可否不經(jīng)過(guò)復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟，為什么？
答案：
該百貨商場(chǎng)計(jì)算申報(bào)的當(dāng)月應(yīng)納增值稅款是錯(cuò)誤的。
（1）代銷(xiāo)服裝應(yīng)視同銷(xiāo)售并將其零售價(jià)換算為不含稅價(jià)，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（2）購(gòu)入副食品貨款已付并取得專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣；
（3）購(gòu)入化妝品貨款未全部付清，進(jìn)項(xiàng)稅款不得抵扣，即使未付款的商品已退貨，但未正式取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，取得廠家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票也屬無(wú)效；
（4）分期付款購(gòu)入鋼琴，在貨款未付清之前，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（5）以舊換新銷(xiāo)售冰箱，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（300元），且零售價(jià)應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（6）分期收款銷(xiāo)售鋼琴取得的零售收入，應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額；
（7）其他商品零售總額應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（8）計(jì)算該百貨商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3.6／10%／（1＋17%）×17%＋0.3／（1＋17%）×17%×136＋4.68／（1＋17%）×17%×2×50%＋168／（1＋17%）×17% =5.23＋5.93＋0.68＋24.41 =36.25（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88＋3.26=14.14（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額=36.25－14.14=22.11（萬(wàn)元）
（9）構(gòu)成偷稅罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)是：偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上且超過(guò)1萬(wàn)元，該百貨商場(chǎng)不構(gòu)成偷稅罪（22.11－21.73=0.38萬(wàn)元）；
（10）該百貨商場(chǎng)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)；被申請(qǐng)人是其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)作出處理決定；該百貨商場(chǎng)不可就此案直接向法院提起行政訴訟；因?yàn)閷?duì)征稅行為引起的爭(zhēng)議，當(dāng)事人在向法院起訴前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議。
依據(jù)：《稅法》教材第34、45、55、63. 107、477.507、510、512.515頁(yè)。
1.某百貨商場(chǎng)（增值稅一般納稅人）5月份購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)如下：
（1）代銷(xiāo)服裝一批，從零售總額中按10%提取的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)為3.6萬(wàn)元；
（2）購(gòu)入副食品一批，貨款已付，但尚未驗(yàn)收人庫(kù)，取得的專(zhuān)用發(fā)票上注明價(jià)、稅款分別為64萬(wàn)元、10.88萬(wàn)元；
（3）購(gòu)入百貨類(lèi)合同規(guī)定當(dāng)月收款50%，余款再分5個(gè)月收回；
（8）除以上各項(xiàng)業(yè)務(wù)外，該百貨商場(chǎng)本月其他商品零售總額為168萬(wàn)元。申報(bào)期內(nèi)該百貨商場(chǎng)計(jì)算并申報(bào)的本月應(yīng)納增值稅情況如下：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3.6×17%＋0.27×136×17%＋4.68／2×2×17%＋168×17% =O.61十6.24十0.8十28.56 =36.21（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=3.26＋10.2＋1.02=14.48（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額=36.21－14.48=21.73（萬(wàn)元）
經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，該百貨商場(chǎng)被認(rèn)為進(jìn)行了虛假申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)據(jù)此作出了相應(yīng)的補(bǔ)稅等稅務(wù)處理決定。
要求：
（1）具體分析該百貨商場(chǎng)計(jì)算的當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅款是否正確？如有錯(cuò)誤，清指出錯(cuò)在何處，并正確計(jì)算當(dāng)月應(yīng)納增值稅款；
（2）構(gòu)成偷稅罪的具體標(biāo)準(zhǔn)是多少，該百貨商場(chǎng)是否構(gòu)成偷稅罪；
（3）對(duì)于主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定，該百貨商場(chǎng)擬提出行政復(fù)議申請(qǐng)和稅務(wù)行政訴訟，就此案例請(qǐng)回答，應(yīng)向何處提出復(fù)議申請(qǐng)，被申請(qǐng)人是誰(shuí)，復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在多少日內(nèi)作出復(fù)議決定，可否不經(jīng)過(guò)復(fù)議程序直接向法院提起行政訴訟，為什么？
答案：
該百貨商場(chǎng)計(jì)算申報(bào)的當(dāng)月應(yīng)納增值稅款是錯(cuò)誤的。
（1）代銷(xiāo)服裝應(yīng)視同銷(xiāo)售并將其零售價(jià)換算為不含稅價(jià)，計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（2）購(gòu)入副食品貨款已付并取得專(zhuān)用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額即可抵扣；
（3）購(gòu)入化妝品貨款未全部付清，進(jìn)項(xiàng)稅款不得抵扣，即使未付款的商品已退貨，但未正式取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具的進(jìn)貨退出證明單，取得廠家開(kāi)具的紅字專(zhuān)用發(fā)票也屬無(wú)效；
（4）分期付款購(gòu)入鋼琴，在貨款未付清之前，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；
（5）以舊換新銷(xiāo)售冰箱，不得扣減舊貨物的收購(gòu)價(jià)格（300元），且零售價(jià)應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（6）分期收款銷(xiāo)售鋼琴取得的零售收入，應(yīng)按不含稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額；
（7）其他商品零售總額應(yīng)換算為不含稅銷(xiāo)售額計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額；
（8）計(jì)算該百貨商場(chǎng)當(dāng)期應(yīng)納增值稅額：
銷(xiāo)項(xiàng)稅額=3.6／10%／（1＋17%）×17%＋0.3／（1＋17%）×17%×136＋4.68／（1＋17%）×17%×2×50%＋168／（1＋17%）×17% =5.23＋5.93＋0.68＋24.41 =36.25（萬(wàn)元）
進(jìn)項(xiàng)稅額=10.88＋3.26=14.14（萬(wàn)元）
應(yīng)納稅額=36.25－14.14=22.11（萬(wàn)元）
（9）構(gòu)成偷稅罪的數(shù)額標(biāo)準(zhǔn)是：偷稅數(shù)額占應(yīng)繳稅額的10%以上且超過(guò)1萬(wàn)元，該百貨商場(chǎng)不構(gòu)成偷稅罪（22.11－21.73=0.38萬(wàn)元）；
（10）該百貨商場(chǎng)應(yīng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出復(fù)議申請(qǐng)；被申請(qǐng)人是其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)；復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)作出處理決定；該百貨商場(chǎng)不可就此案直接向法院提起行政訴訟；因?yàn)閷?duì)征稅行為引起的爭(zhēng)議，當(dāng)事人在向法院起訴前，必須先經(jīng)稅務(wù)行政復(fù)議。
依據(jù)：《稅法》教材第34、45、55、63. 107、477.507、510、512.515頁(yè)。